Práve ste mali skvelý rok. Vaša distribúcia z S-corp bola vyššia, než sa očakávalo, blok akcií, ktoré ste kúpili pred rokmi, sa strojnásobil, alebo kupujúci chce podiel vo vašom podniku. Chcete darovať zmysluplnú časť na charitu – a chcete, aby daňový odpočet fungoval rovnako tvrdo ako samotný dar.
Tu mnohí úspešní vlastníci nechávajú peniaze na stole: vypíšu šek zo svojho bankového účtu, odpočítajú si ho vo výške 60% AGI, ak majú šťastie, a ignorujú zhodnotené akcie vo svojom brokerskom účte alebo na cap table, ktoré by mohli úplne eliminovať kapitálové zisky. Vozidlo, cez ktoré darujete – odporúčací fond (DAF) alebo súkromná nadácia – určuje, koľko si môžete odpočítať, kedy to musíte rozdať, koľko papierovačiek podpíšete a či sa vaše meno niekedy objaví na verejnom formulári 990-PF.
Obe sú legitímne. Nie sú však zameniteľné. Nesprávna voľba vás môže stáť 10 až 40 percentných bodov hodnoty odpočtu, uzamknúť vás do 5% ročnej výplaty a pridať 1,39% spotrebnú daň, ktorú ste nemuseli platiť.
Táto príručka porovnáva obe možnosti vedľa seba so špecifikami pre podnikateľov, ktoré všeobecné vysvetlenia vynechávajú: akcie úzkeho vlastníctva, nehnuteľnosti, odpočty v reálnej trhovej hodnote oproti obstarávacej cene a účtovníctvo, ktoré skutočne potrebujete viesť.
Čo je každé vozidlo – v jednom odseku
Odporúčací fond (DAF)
DAF je účet, ktorý si otvoríte vo verejnej charite, ktorá sponzoruje odporúčacie fondy – komunitná nadácia, národný sponzor ako National Philanthropic Trust alebo Fidelity Charitable, alebo niektoré finančné inštitúcie. Neodvolateľne prispejete sponzorovi (hotovosť, verejné akcie, súkromné akcie, dokonca kryptomeny alebo nehnuteľnosti, ak ich sponzor akceptuje), získate okamžitý daňový odpočet a potom odporúčate sponzorovi granty prevádzkujúcim charitám v priebehu času. Právne sponzor vlastní aktíva a musí schváliť vaše odporúčania grantov. V praxi sponzori schvaľujú takmer všetky odporúčania kvalifikovaným verejným charitám 501(c)(3), pokiaľ sa nesnažíte kúpiť lístky na galavečer alebo platiť školné grantovými dolármi.
Nemáte správnu radu, stanovy ani samostatné daňové priznanie. Sponzor sa stará o investície, vedenie záznamov, grantové šeky a daňové potvrdenia.
Súkromná nadácia
Súkromná nadácia – zvyčajne súkromná neprevádzková nadácia – je samostatnou daňovo oslobodenou entitou, zvyčajne korporáciou alebo trustom, ktorú vytvoríte a financujete. Vy (a vaša rodina alebo menovaní zástupcovia) kontrolujete správnu radu a investície, rozhodujete o tom, ktoré granty a kedy presne poskytnete, a každý rok podávate vlastný formulár 990-PF. Táto kontrola prináša povinnosti správy: zakladateľská zmluva, stanovy, stretnutia správnej rady a zápisnice, štátne registrácie, pravidlá o self-dealing a nadmerných obchodných podieloch podľa kapitoly 42 a ročná spotrebná daň z čistého investičného príjmu.
Myslite na to takto: DAF = účet vo verejnej charite. Súkromná nadácia = vaša vlastná charita.
7 rozdielov, ktoré najviac záležia pre podnikateľov
1. Ako rýchlo a ako lacno môžete začať
DAF: Účet si môžete otvoriť v priebehu dní, často s minimom 0 až 5 000 USD u národných sponzorov alebo 10 000 až 25 000 USD v mnohých komunitných nadáciách. Žiadne právne poplatky, žiadny list od IRS o určení štatútu.
Súkromná nadácia: Počítajte s týždňami až mesiacmi: príprava dokumentov, žiadosť o oslobodenie (formulár 1023, zvyčajne poplatok 600 USD plus právne náklady 5 000 až 15 000 USD alebo viac), získanie EIN, registrácia vo vašom štáte. Skôr než poskytnete prvý grant, už ste minuli značný čas a peniaze.
Ak máte budúci mesiac likviditnú udalosť – povedzme, že uzatvárate čiastočný predaj svojej LLC – DAF vám umožní uskutočniť odpočítateľný príspevok tento rok a o príjemcoch grantu rozhodnúť neskôr. Nadácia to málokedy umožní.
2. Koľko si môžete odpočítať tento rok
Toto je matematika, ktorá riadi väčšinu rozhodnutí. Všetky limity sú voči upravenému hrubému príjmu (AGI) s päťročným prenosom nadmerného odpočtu do ďalších rokov.
| Typ daru | DAF (verejná charita) | Súkromná nadácia |
|---|---|---|
| Hotovosť | Až 60% AGI | Až 30% AGI |
| Dlhodobo zhodnotené verejné akcie, podielové fondy | Až 30% AGI v reálnej trhovej hodnote | Až 20% AGI v reálnej trhovej hodnote |
| Akcie úzkeho vlastníctva, obmedzené akcie, podiely LLC/LP, nehnuteľnosti | Až 30% AGI v reálnej trhovej hodnote (ak sponzor akceptuje a máte kvalifikovaný odhad) | Až 20% AGI v obstarávacej cene – často zlomok hodnoty |
Posledný riadok je pre vlastníkov rozhodujúci. Príklad: vlastníte 1 000 akcií svojej C-corp, ktoré ste nadobudli za 10 000 USD a teraz majú hodnotu 250 000 USD. Darujte ich DAF, ktorý akceptuje súkromné akcie, a s kvalifikovaným odhadom si môžete odpočítať 250 000 USD (v rámci 30% limitu AGI a päťročného prenosu). Darujte rovnaké akcie svojej súkromnej nadácii a váš odpočet bude vo všeobecnosti obmedzený na vašu obstarávaciu cenu 10 000 USD.
Pri verejných cenných papieroch držaných viac ako rok sa obe vozidlá vyhýbajú kapitálovým ziskom – odpočítate reálnu trhovú hodnotu a ani vy, ani charita neplatíte daň zo zhodnotenia, keď charita predá – ale DAF vám dáva väčší podiel AGI.
Hotovosť je jednoduchšia: hotovostný dar 100 000 USD pri vašom AGI 200 000 USD je tento rok plne odpočítateľný cez DAF (60% limit = 120 000 USD). Cez nadáciu je tento rok odpočítateľných iba 60 000 USD (30% limit), zvyšok sa prenáša do ďalších rokov.
3. Akcie úzkeho vlastníctva a iné ťažko oceniteľné aktíva
Ak vlastníte akcie svojej spoločnosti, profity interests alebo investičné nehnuteľnosti, platia tri pravidlá:
- Kto ich môže prijať. Nie každý sponzor DAF akceptuje nelikvidné aktíva. Národní sponzori a väčšie komunitné nadácie to bežne robia, často po držbe ich zlikvidujú. Súkromné nadácie ich môžu tiež prijať, ale potom čelíte limitom obchodných podielov (vo všeobecnosti nie viac ako 20% hlasovacích akcií korporácie v kombinácii s diskvalifikovanými osobami, s päťročným oknom na odpredaj pri daroch) a kontrole self-dealing.
- Ako sa oceňujú. DAF získava zaobchádzanie s reálnou trhovou hodnotou pre dlhodobo držané akcie úzkeho vlastníctva a nehnuteľnosti (kvalifikovaný odhad sa vyžaduje pre dary nad 5 000 USD; formulár 8283 a často formulár 8282 pri neskoršom predaji). Nadácie sú pri týchto aktívach do značnej miery uviaznuté na obstarávacej cene – bolestivé zníženie, ak ste hodnotu budovali desaťročia.
- Kto ich môže kúpiť. Sponzor DAF môže neskôr predať akcie spoločnosti, kupujúcemu alebo na sekundárnom trhu bez pascí self-dealing, ktoré sa vzťahujú na transakcie medzi nadáciou a jej zasvätenými osobami.
Záver: ak bude vaša filantropia financovaná vlastným kapitálom spoločnosti, DAF takmer vždy prináša väčší odpočet s menším počtom problémov so súladom.
4. Ročná výplata a 1,39% daň, s ktorou ste nepočítali
Súkromné nadácie musia vyplácať. Každý rok musí neprevádzková súkromná nadácia rozdeliť približne 5% priemernej reálnej trhovej hodnoty svojich necharitatívnych aktív na charitatívne účely (granty, primerané administratívne náklady, programovo súvisiace investície). Ak cieľ nesplníte, IRS ukladá počiatočnú spotrebnú daň vo výške 30% z nerozdelenej sumy, ktorá sa zvýši na 100%, ak sa to nenapraví.
Nadácie tiež každoročne platia federálnu spotrebnú daň vo výške 1,39% z čistého investičného príjmu, vykázanú na formulári 990-PF. Odhadnite štvrťročne na formulári 990-W, ak očakávate, že budete dlžiť 500 USD alebo viac.
DAF nemá žiadne federálne minimum výplaty. Sponzori môžu stanoviť politiky (napríklad National Philanthropic Trust žiada darcov, aby odporúčali granty aspoň raz za tri roky), ale neexistuje žiadne pravidlo 5% a žiadna spotrebná daň z investičného príjmu. Priemerné miery výplaty DAF v priemyselných štúdiách konzistentne presahujú 15% – v praxi vyššie ako minimum nadácie – ale flexibilita záleží, ak je vaše darovanie nepravidelné alebo chcete nechať aktíva rásť bez dane pre budúci projekt.
Predvídateľnosť versus flexibilita je kompromis. Nadácia vynucuje disciplínu. DAF vám umožňuje nahromadiť odpočet v roku s vysokým príjmom a poskytovať granty počas desaťročia.
5. Kontrola, správa a hodiny, ktoré strávite
| DAF | Súkromná nadácia | |
|---|---|---|
| Kto právne kontroluje granty | Sponzorská charita (vy odporúčate) | Vaša správna rada |
| Správna rada, zápisnice, stanovy | Žiadne | Vyžadované |
| Daňové priznanie | Žiadne (podáva sponzor) | Formulár 990-PF + štátne podania |
| Riziko auditu | Sponzor sa stará o súlad | Vy obhajujete self-dealing, nadmerné obchodné podiely, ohrozené investície, zdaniteľné výdavky |
| Môžete najať rodinu alebo preplatiť výdavky | Žiadny súkromný prospech; žiadne obchádzanie self-dealing | Áno, ale iba ak je odmena primeraná, zdokumentovaná a nie je self-dealing |
Mnohí zakladatelia preceňujú, koľko kontroly potrebujú. Ak primárne chcete podporovať verejné charity, ktoré už poznáte – svoju alma mater, nemocnicu, mládežnícky program – odporúčacie privilégiá stačia. Ak chcete prevádzkovať vlastné programy, najať zamestnancov, poskytovať štipendiá s rodinou vo výbore alebo priamo prevádzkovať charitatívne činnosti, možno budete potrebovať štruktúru nadácie (alebo súkromnej prevádzkovej nadácie).
Buďte k sebe úprimní o svojom apetíte na stretnutia. Nadácia je malá neziskovka, ktorú prevádzkujete.
6. Súkromie a verejné zverejňovanie
DAF môže poskytovať granty anonymne. Keďže sponzor je právnym darcom, môžete požiadať sponzora, aby vaše meno príjemcovi vôbec neuvádzal.
Súkromné nadácie nemôžu byť anonymné. Formulár 990-PF je verejný: uvádza manažérov nadácie, vysoko platených zamestnancov, každého príjemcu grantu a sumu, hodnoty aktív a investičné poplatky. Ak vám záleží na súkromí – kvôli skromnosti, rodinnej dynamike alebo aby ste sa vyhli žobraniu – DAF vyhráva.
7. Nástupníctvo a odkaz
Obe vozidlá môžu trvať generácie, ale rôzne.
- Nástupníctvo DAF závisí od politiky sponzora. Mnohí národní sponzori vám umožňujú určiť nástupcov (deti, poradcov), ktorí zdedia odporúčacie privilégiá, a umožňujú rozdeliť účet medzi nástupcov alebo ho previesť na dedičský fond. Iní obmedzujú životnosť odporúčania na jednu generáciu, kým sponzor nasmeruje zostávajúce aktíva.
- Nástupníctvo nadácie znamená nábor budúcich členov správnej rady, ale ponechávate si plnú kontrolu nad vyhlásením poslania a môžete zvečniť rodinné meno na samotnej nadácii.
Ak chcete rodinné meno na budove bez rodinného mena na daňovom priznaní, DAF pomenovaný „Fond pre ranú gramotnosť“, ktorý poskytuje granty anonymne, dosiahne prvé a vyhne sa druhému.
Takže ktorý by ste si mali vybrať? Rozhodovací rámec
DAF je zvyčajne lepší, keď:
- Váš zdroj financovania sú zhodnotené verejné akcie, alebo najmä akcie úzkeho vlastníctva či nehnuteľnosti, kde záleží na zaobchádzaní s reálnou trhovou hodnotou
- Chcete čo najväčší odpočet AGI tento rok, alebo máte jednorazový príjem a chcete efektívne prenášať odpočet
- Chcete anonymitu pre niektoré alebo všetky granty
- Chcete nízku réžiu: žiadna správna rada, žiadny 990-PF, žiadna spotrebná daň
- Chcete flexibilitu poskytovania grantov bez mandátu 5%
Súkromná nadácia je zvyčajne lepšia, keď:
- Chcete priamo zamestnávať rodinu, prevádzkovať programy sami alebo vykonávať prísnu kontrolu nad investíciami vo vlastnej entite
- Chcete vytvoriť samostatnú inštitúciu s vlastným personálom a značkou
- Ste ochotní financovať náklady na správu, aby ste získali túto kontrolu, vrátane 1,39% spotrebnej dane a 5% výplaty
Mnohí vlastníci používajú oboje. Bežný hybrid: financujte DAF vysoko zhodnotenými súkromnými akciami pre najlepší odpočet, potom použite DAF na verejné anonymné granty, pričom si ponechajte štíhlu súkromnú nadáciu na prevádzkové programy alebo ceny, kde chcete priamu kontrolu. IRS to povoľuje a NPT a ďalší zverejňujú usmernenia o prevode alebo doplnení nadácie DAF, keď réžia rastie.
Päť chýb, ktoré podnikateľov stoja skutočné peniaze
1. Vypísanie šeku, keď vlastníte zhodnotené akcie. Odpočet získate v každom prípade, ale šek necháva kapitálový zisk vo vašej súvahe. Darovanie samotných akcií odstraňuje zisk a môže zvýšiť váš odpočet z obstarávacej ceny na reálnu trhovú hodnotu, ak použijete správne vozidlo.
2. Darovanie súkromných akcií súkromnej nadácii. Obmedzenie obstarávacej ceny môže premeniť dar 250 000 USD na odpočet 10 000 USD. Skontrolujte pravidlo odpočtu pred podpísaním splnomocnenia k akciám.
3. Zabudnutie na kvalifikovaný odhad. Nepeňažné dary nad 5 000 USD vo všeobecnosti vyžadujú kvalifikovaný odhad a formulár 8283 podpísaný odhadcom a obdarovaným. Dary nad 500 000 USD vyžadujú úplný odhad priložený k priznaniu. Toto je častý dôvod zamietnutia odpočtov.
4. Zmeškanie päťročného časového okna. Nadmerné príspevky sa prenášajú iba päť rokov. Modelujte svoje AGI na šesť rokov (súčasný + päť prenosov) pred záväzkom k veľmi veľkému daru, najmä pri nižších limitoch nadácie.
5. Považovanie 5% výplaty za voliteľnú. Nadácie, ktoré zaostávajú, čelia 30% a potom 100% spotrebnej dani z nedostatku. Naplánujte distribúciu skoro – vypočítava sa z priemerných hodnôt aktív, nie z hodnôt na konci roka, a zahŕňa spotrebnú daň do základu.
Jednoduchý kontrolný zoznam vedenia záznamov (a prečo by sa vaše knihy mali zhodovať)
Charitatívne vozidlá neexistujú mimo vašej účtovej osnovy. Audítori, odhadcovia a váš daňový poradca si ich vypýtajú a ich zosúladenie v obyčajnom texte teraz ušetrí chaos budúci apríl.
- Balík príspevku: Potvrdenie od správnej rady alebo sponzora s vyhlásením „neboli poskytnuté žiadne tovary ani služby“, dátum daru, popis majetku a pre DAF vyhlásenie sponzora, že ste si ponechali iba odporúčacie privilégiá.
- Balík ocenenia: Kvalifikovaný odhad (ak sa vyžaduje), výpis z brokerského účtu ukazujúci dobu držby, strana cap table ukazujúca obstarávaciu cenu a pre akcie úzkeho vlastníctva zmluva o kúpe a predaji alebo nedávny 409A, ak sa naň odvolávate.
- Formuláre: Formulár 8283 pre nepeňažné dary nad 500 USD, vaša podaná kópia formulára 990-PF (nadácie) a všetky formuláre 8282, ktoré obdarovaný podá, keď predá majetok do troch rokov.
- Sledovanie: Samostatné knihy pre každé vozidlo – príspevky dovnútra, granty von, investičný príjem (a pre nadácie splatnú 1,39% spotrebnú daň). Označte každý grant dátumom, EIN príjemcu a účelom, aby sa váš 990-PF alebo ročný výpis DAF zosúladil.
- Odstránenie rozdielov: Mesačné zosúladovanie výpisov sponzora DAF s vašimi vlastnými knihami; pre nadácie štvrťročný odhad 5% požadovanej distribúcie, aby ste sa v decembri neponáhľali.
Ak to sledujete v účtovníctve v obyčajnom texte, používajte samostatné účty ako Assets:Philanthropy:DAF-Contributions, Assets:Philanthropy:Foundation-Endowment, Expenses:Philanthropy:Grants a Liabilities:Excise-Tax-Payable. Vaša hlavná kniha, nie vaša doručená pošta, sa stane zdrojom pravdy, keď je odpočet spochybnený.
Záver
Pre väčšinu podnikateľov, ktorí financujú filantropiu zhodnotenými aktívami, DAF prináša vyšší odpočet, rýchlejší štart, nižšiu réžiu a anonymné darovanie, zatiaľ čo súkromná nadácia prináša maximálnu kontrolu a trvalú inštitúciu – za cenu správy, povinnej 5% výplaty a 1,39% dane z investičného príjmu.
Ak je váš dar v hotovosti a túžite po kontrole, nadácia môže dávať zmysel. Ak je vaším darom akciový podiel spoločnosti, ktorý ste budovali roky, zaobchádzanie s reálnou trhovou hodnotou DAF zvyčajne preváži úvahy o kontrole širokým rozdielom – a vždy môžete prevádzkovať malú nadáciu popri DAF pre projekty, kde kontrola skutočne záleží.
Vypočítajte matematiku odpočtu na svojom AGI, svojej skutočnej obstarávacej cene a svojej trpezlivosti na stretnutia správnej rady, kým si vyberiete. Nesprávne vozidlo nestojí len poplatky – môže potichu znížiť váš odpočet na polovicu.
Udržte svoje darovanie a svoje knihy v súlade
Výber medzi DAF a súkromnou nadáciou je daňové a dedičské rozhodnutie, ale je to aj rozhodnutie o účtovníctve. Príspevky, kvalifikované odhady, podania 990-PF, odhady spotrebnej dane a história grantov sa musia zosúladiť s rovnakou knihou – inak sa dobrý odpočet zmení na stresujúci audit.
Beancount.io vám poskytuje účtovníctvo v obyčajnom texte s kontrolou verzií, takže každý charitatívny prevod je vysledovateľný: príspevky dovnútra, granty von, investičný príjem a spotrebná daň, ktorú dlhujete, všetko v jednom ľudsky čitateľnom súbore, ktorý ovládate. Žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie dodávateľom – len jasné záznamy, ktoré sa zhodujú s tým, čo podáva váš CPA. Začnite zadarmo a udržte svoju filantropiu tak zorganizovanú, ako podnikanie, ktoré ju financuje.