Počas ôsmich rokov bol odpočet štátnych a miestnych daní obmedzený stropom 10 000 USD, čo potichu prinútilo milióny domácností úplne upustiť od uplatňovania položkových odpočtov. Ak žijete v Kalifornii, New Yorku, New Jersey, Illinois alebo v inom štáte s vysokým zdanením, pravdepodobne ste sledovali, ako len váš účet za daň z nehnuteľnosti prekonal tento limit, a potom ste to vzdali – pretože štandardný odpočet bol jednoducho výhodnejší.
Táto matematika sa práve zmenila. Zákon „One Big Beautiful Bill Act“ (OBBBA) zvýšil strop SALT na 40 000 USD, čo je štvornásobný skok, vďaka ktorému sa položkové odpočty náhle oplatia veľkej časti majiteľov domov a malých firiem. Nové pravidlá však prichádzajú s háčikom ukrytým v drobnom písme: postupným znižovaním (phase-down), ktoré môže osobám s vyššími príjmami odobrať celý nárast, dolár po doláre. Daňoví odborníci mu už dali prezývku „SALT torpedo“.
Tu je vysvetlenie, ako nový strop funguje, kto z neho skutočne profituje a ako zistiť, či by ste sa mali v roku 2026 vrátiť k položkovým odpočtom.
Stručná história: Ako 10 000 USD zmenilo podobu položkových odpočtov
Odpočet SALT umožňuje daňovníkom, ktorí uplatňujú položkové odpočty, odpočítať určité štátne a miestne dane od ich federálneho zdaniteľného príjmu. Pokrýva dve hlavné kategórie:
- Dane z nehnuteľnosti za váš dom (a iné nehnuteľnosti, ktoré vlastníte osobne)
- Buď štátne a miestne dane z príjmu, alebo štátne a miestne dane z obratu – vyberiete si tú, ktorá je vyššia, ale nemôžete odpočítať obe
Pred rokom 2018 bol tento odpočet fakticky neobmedzený. Daňový zákon z roku 2017 ho obmedzil na 10 000 USD na daňové priznanie (5 000 USD pre manželské páry podávajúce priznanie oddelene). Toto jediné číslo zmenilo spôsob, akým Američania podávajú priznania. V kombinácii s takmer dvojnásobným zvýšením štandardného odpočtu tento strop znížil podiel domácností uplatňujúcich položkové odpočty z približne 30 % na menej ako 10 %. Pre väčšinu daňovníkov s prehľadom vyhral štandardný odpočet.
Záťaž bola sústredená geograficky. Majiteľ domu v drahej prímestskej oblasti mohol zaplatiť 18 000 USD na dani z nehnuteľnosti a ďalších 20 000 USD na štátnej dani z príjmu – spolu 38 000 USD skutočných daňových výdavkov, z ktorých federálny zákon uznal iba 10 000 USD. Zvyšných 28 000 USD jednoducho zmizlo.
Čo strop 40 000 USD v skutočnosti prináša
OBBBA zvýšil strop na 40 000 USD pre rok 2025 a toto číslo je indexované o infláciu: 40 400 USD pre rok 2026. Pre daňové roky 2027 až 2029 sa strop každoročne zvyšuje o ďalšie 1 %. Potom, pokiaľ Kongres opäť nezasiahne, sa strop v roku 2030 vráti na 10 000 USD (5 000 USD pre manželské páry podávajúce priznanie oddelene).
Ide teda o časovo obmedzené okno – približne päťročné obdobie – nie o trvalú zmenu. To je dôležité pre plánovanie, pretože rozhodnutia, ktoré urobíte teraz (kedy zaplatiť vopred, kedy kumulovať odpočty, či reštrukturalizovať podnikanie), by mali brať do úvahy tento „pád z útesu“ na konci desaťročia.
Pre domácnosť, ktorá využíva položkové odpočty, je praktický efekt jasný. Ak ste predtým odpočítali 10 000 USD z 38 000 USD zaplatených na SALT, teraz si môžete odpočítať celých 38 000 USD. Pri 32 % hraničnej federálnej sadzbe má tento dodatočný odpočet vo výške 28 000 USD hodnotu približne 8 960 USD v podobe zníženej federálnej dane.
Väčšia zmena však spočíva v správaní. Mnohí daňovníci, ktorí v roku 2018 prešli na štandardný odpočet, sa už nikdy neobzreli späť. So stropom na úrovni 40 000 USD sa výpočet „položkový versus štandardný odpočet“ pre významný počet z nich obracia – a ak si neprepočítate čísla, túto príležitosť zmeškáte.
Postupné znižovanie: Zoznámte sa so „SALT torpedom“
Tu je ten háčik. Zvýšený strop nie je dostupný pre každého. Postupne sa znižuje pre osoby s vysokými príjmami na základe modifikovaného upraveného hrubého príjmu (MAGI).
Mechanizmus pre rok 2026:
- Postupné znižovanie začína, keď MAGI prekročí 505 000 USD (252 500 USD pre manželské páry podávajúce priznanie oddelene). Hranica pre rok 2025 bola 500 000 USD; podobne ako strop, aj táto suma sa indexuje o 1 % ročne.
- Za každý dolár MAGI nad touto hranicou sa strop znižuje o 30 centov.
- Strop nikdy neklesne pod 10 000 USD – pôvodný limit funguje ako podlaha.
Pri výpočte sa ukáže bod úplného vyradenia. Strop sa môže znížiť maximálne o 30 400 USD (zo 40 400 USD na podlahu 10 000 USD). Pri 30 % miere znižovania to vyžaduje 101 333 USD nadbytočného MAGI. Takže v roku 2026 je daňovník s MAGI približne 606 333 USD alebo viac späť na starom strope 10 000 USD – akoby sa OBBBA jeho SALT odpočtov vôbec nedotkol.
Príklad z praxe ukazuje, prečo odborníci hovoria o torpéde. Predpokladajme, že manželský pár má v roku 2026 MAGI vo výške 560 000 USD:
- Prebytok nad hranicou: 560 000 USD − 505 000 USD = 55 000 USD
- Zníženie stropu: 30 % z 55 000 USD = 16 500 USD
- Ich strop SALT: 40 400 USD − 16 500 USD = 23 900 USD
Teraz predpokladajme, že tento pár zarobí o jeden dolár viac. Tento dolár urobí dve veci: zdaní sa ich bežnou sadzbou (napríklad 35 %) a uberie ďalších 30 centov z ich stropu SALT – čo im, ak majú dostatok štátnych a miestnych daní na využitie celého stropu, odoberie 30 centov odpočtu, čo predstavuje približne 10,5 centa dodatočnej dane. Ich efektívna hraničná sadzba v rozsahu postupného znižovania vyskočí na približne 45 %.
To je to torpédo: skrytá dodatočná daň z príjmu zarobeného v rozmedzí približne 505 000 USD až 606 000 USD MAGI. Neprejavuje sa ako vyššie daňové pásmo. Skrýva sa vo vnútri zmenšujúceho sa odpočtu. Daňovníci blízko tohto rozsahu by si mali dôkladne premyslieť urýchlenie príjmov – koncoročný bonus, konverzia na Roth alebo realizácia kapitálových ziskov môžu stáť viac, než naznačuje oficiálne daňové pásmo.
Mali by ste opäť uplatňovať položkovité odpočty? Analýza čísel
Rozhodnutie je v princípe jednoduché: sčítajte svoje položkovité odpočty a porovnajte celkovú sumu so svojím štandardným odpočtom. Ak je celková suma vyššia, zvoľte položkovité odpočty.
Vaše položkovité odpočty v Prílohe A (Schedule A) vo všeobecnosti zahŕňajú:
- SALT (s obmedzením popísaným vyššie)
- Úroky z hypotéky na bývanie
- Príspevky na charitu
- Výdavky na zdravotnú starostlivosť nad 7,5 % upraveného hrubého príjmu
Štandardný odpočet je referenčná hodnota, ktorú musíte prekonať. Zákon OBBBA tiež zvýšil štandardný odpočet; pre rok 2026 sa pohybuje okolo 16 100 USD pre jednotlivcov a približne 32 200 USD pre manželské páry podávajúce spoločné priznanie (tieto čísla sú každoročne indexované o infláciu, preto si pri podávaní priznania overte presnú sumu).
Zoberme si príklad manželského páru v štáte s vysokými daňami:
- Daň z nehnuteľnosti: 14 000 USD
- Štátna daň z príjmu: 19 000 USD
- Úroky z hypotéky: 11 000 USD
- Dary na charitu: 4 000 USD
Podľa starého limitu 10 000 USD bola ich položkovitá suma 10 000 USD + 11 000 USD + 4 000 USD = 25 000 USD — čo bolo pod úrovňou štandardného odpočtu, takže využili štandardný odpočet a Prílohu A ignorovali.
Podľa limitu 40 400 USD je ich SALT vo výške 33 000 USD plne odpočítateľná. Položkovitý celok: 33 000 USD + 11 000 USD + 4 000 USD = 48 000 USD. To je približne o 16 000 USD viac ako štandardný odpočet — čo pri 24 % marginálnej sadzbe predstavuje úsporu na federálnej dani približne 3 800 USD, a vo vyšších pásmach ešte viac.
Tento pár by mal uplatniť položkovité odpočty. Pointou nie je, že by to mali robiť všetci — ide o to, že odpoveď sa zmenila a minuloročný záver už nie je spoľahlivý. Ak ste po roku 2018 prestali uplatňovať položkovité odpočty, rok 2026 je časom na opätovné porovnanie.
Vďaka presným záznamom je toto rozhodnutie triviálne namiesto stresujúceho. Ak máte platby dane z nehnuteľnosti, úroky z hypotéky, zrážkovú štátnu daň a dary na charitu sledované na jednom mieste počas celého roka, porovnanie položkovitého verzus štandardného odpočtu je v januári otázkou piatich minút. Ak sú rozptýlené v bankových výpisoch, dokumentoch z viazaných účtov a krabiciach od topánok, stáva sa to dôvodom na odkladanie — a práve prekrastináciou prichádzate o odpočty, ktoré zostávajú nevyužité.
Pohľad malého podnikateľa: PTET je stále dôležitý
Ak vlastníte daňovo transparentnú firmu — spoločnosť typu S (S corporation), partnerstvo alebo LLC s viacerými členmi — existuje druhý príbeh o SALT, ktorý nemôžete ignorovať: voľba dane pre daňovo transparentné entity (PTET).
Väčšina štátov vytvorila režimy PTET po roku 2018 ako obchádzku limitu SALT. Myšlienka: namiesto toho, aby majitelia platili štátnu daň z príjmu osobne (kde podlieha limitu), podnikateľský subjekt zaplatí štátnu daň a odpočíta si ju ako bežný podnikateľský výdavok. Tento odpočet znižuje príjem prechádzajúci na majiteľov — a čo je kľúčové, odpočet štátnej dane na úrovni subjektu nepodlieha individuálnemu limitu SALT. IRS tento prístup schválil v oznámení Notice 2020-75.
Rozumná otázka po OBBBA znie: keď je teraz limit 40 000 USD, záleží stále na voľbe PTET? Pre mnohých majiteľov firiem áno — a tu je dôvod prečo.
Voľba PTET má stále zmysel pre majiteľov, ktorí:
- Majú vysoký príjem a zasiahne ich postupné znižovanie odpočtov. Majiteľ firmy, ktorého modifikovaný upravený hrubý príjem (MAGI) presiahne približne 606 000 USD, sa vracia k osobnému limitu SALT vo výške 10 000 USD. Pre takéhoto majiteľa je smerovanie štátnej dane cez entitu jediný spôsob, ako si ju odpočítať v plnej výške.
- Majú záväzok na štátnej dani výrazne nad limitom. Aj plne dostupný limit 40 400 USD ponecháva prebytočnú daň z nehnuteľnosti a príjmu u vysokopríjmových osôb na individuálnej úrovni neodpočítateľnú. PTET tento prebytok zachytáva.
- Chcú zachovať limit pre daň z nehnuteľnosti. Ak entita absorbuje vašu štátnu daň z príjmu prostredníctvom PTET, váš osobný limit 40 400 USD sa uvoľní na pokrytie daní z nehnuteľnosti a akýchkoľvek zostávajúcich miestnych daní.
Stojí za zmienku, že skoršie návrhy OBBBA uvažovali o obmedzení PTET pre určité servisné firmy. Tieto obmedzenia sa do konečného znenia zákona nedostali — riešenie cez PTET zostalo nedotknuté. Interakcia medzi osobným limitom a voľbou na úrovni entity skutočne stojí za modelovanie s daňovým poradcom, pretože správna odpoveď závisí od vášho príjmu, vášho štátu a toho, akú časť vášho daňového účtu tvorí daň z nehnuteľnosti oproti dani z príjmu.
Stratégie časovania: Kumulovanie a platba vopred
Pre domácnosti, ktoré sa nachádzajú na hranici medzi položkovitým a štandardným odpočtom, je klasickým krokom kumulovanie (bunching). Namiesto rovnomerného rozloženia odpočítateľných výdavkov ich sústredíte do striedajúcich sa rokov:
- Uplatnite položkovité odpočty v „silnom“ roku, keď ste nahromadili dva roky darov na charitu, predplatili daň z nehnuteľnosti a naplánovali voliteľné lekárske zákroky.
- Využite štandardný odpočet v „slabom“ roku.
V priebehu dvoch rokov vám kumulovanie môže umožniť získať výrazne vyšší celkový odpočet, než keby ste výdavky rozdelili rovnomerne.
Jedno dôležité upozornenie pri predplácaní dane z nehnuteľnosti: IRS povoľuje odpočet len za dane, ktoré už boli vyrubené, nie len predpokladané. Ak váš okres vystavil účet, predčasná platba sa započítava v roku, v ktorom ste ju uhradili. Ak vám okres ešte neposlal výmer, vypísanie šeku nevytvára odpočet v aktuálnom roku — ide o predplatné nevyrubeného záväzku. Pred konaním si overte dátum vyrubenia dane.
Majte na pamäti aj „zlomový“ rok 2030. Ak sa limit vráti na 10 000 USD podľa plánu, roky 2026 až 2029 sú vysoko hodnotným oknom pre odpočty SALT. Tam, kde máte možnosť ovplyvniť načasovanie — napríklad pri veľkej jednorazovej platbe dane z nehnuteľnosti alebo v roku, kedy realizujete veľkú udalosť podliehajúcu štátnej dani — sa presun do tohto časového okna môže reálne vyplatiť.
Časté chyby, ktorým sa treba vyhnúť
- Predpoklad, že minuloročné riešenie stále platí. Najväčšou chybou je opätovne neprehodnotiť rozhodnutie o položkovom odpočte. Limit sa zoštvornásobil; váš záver sa mohol zmeniť.
- Zabudnutie na voľbu medzi daňou z príjmu a daňou z predaja. Odpočítavate buď štátnu daň z príjmu, alebo štátnu daň z predaja, nie obe. Väčšina ľudí v štátoch s daňou z príjmu si vyberá daň z príjmu, ale ak ste urobili veľký zdaniteľný nákup — vozidlo, rozsiahla renovácia — daň z predaja môže byť výhodnejšia.
- Ignorovanie postupného znižovania (phase-down) MAGI pri urýchľovaní príjmu. Koncoročný bonus alebo konverzia na Roth, ktorá vás posunie do pásma 505 000 – 606 000 USD, prináša skryté náklady nad rámec nominálnej daňovej sadzby.
- Prehliadanie „manželskej matematiky“. Manželia podávajúci priznanie oddelene získajú polovicu limitu a polovicu prahu — a postupné znižovanie stále platí. Prepočítajte si oba stavy podania.
- Predplatenie nevyrubených daní. Zaplatenie dane z nehnuteľnosti, ktorú okres ešte nevyrubil, neurýchľuje odpočet.
- Považovanie limitu za trvalý. Jeho platnosť má skončiť v roku 2030. Dlhodobé plánovanie by nemalo počítať so sumou 40 000 USD navždy.
Udržujte si poriadok vo financiách od prvého dňa
Či už vám nový limit SALT ušetrí pár stoviek alebo niekoľko tisíc dolárov, využitie tohto benefitu závisí od jednej nie veľmi príťažlivej veci: presného prehľadu o tom, čo ste počas roka zaplatili na dani z nehnuteľnosti, štátnej dani z príjmu, úrokoch z hypotéky a daroch na charitu. Prehľadné záznamy zmenia rozhodovanie medzi položkovým a paušálnym odpočtom na rýchle porovnanie namiesto januárového chaosu.
Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte (plain-text accounting), ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — každá odpočítateľná platba je kategorizovaná, vyhľadateľná a podlieha verzovaniu, bez netransparentných riešení („black boxes“) a bez viazanosti na dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na plain-text accounting.
Tento článok slúži len na všeobecné informačné účely a nie je daňovým poradenstvom. Pravidlá SALT, prahové hodnoty a postupné znižovanie sa vzájomne ovplyvňujú spôsobom, ktorý závisí od vášho konkrétneho príjmu, štátu a štruktúry podnikania — pred akýmkoľvek krokom sa poraďte s kvalifikovaným daňovým odborníkom.