#partnerships
Partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
Реформа штрафов IRS для малого бизнеса в 2026 году: новые ставки и автоматическое освобождение
За декларации за 2025 налоговый год, поданные в 2026 году, IRS взимает с партнёрств и S-корпораций 255 долларов за каждого партнёра или акционера в месяц за просрочку форм 1065 и 1120-S, плюс 330 долларов за каждую просроченную форму Schedule K-1, а новая программа автоматического освобождения прощает первые штрафы налогоплательщикам с трёхлетней безупречной историей соблюдения требований.
Почему ваш K-1 всегда опаздывает (и что с этим делать в этом году)
Поздние Schedule K-1 — это норма, а не исключение: продление по форме 7004 переносит подачу деклараций партнёрств и S-корпораций, а вместе с ними и каждый связанный K-1, на 15 сентября — на целых пять месяцев позже личного срока 15 апреля. Решение простое: подайте форму 4868, оплатите как минимум 90% добросовестной оценки суммы налога и внесите исправления по форме 1040-X, когда придут реальные цифры.
OBBBA, лимит SALT и PTET: четырехлетнее окно для владельцев сквозных компаний
OBBBA повышает федеральный лимит SALT до 40 400 долларов в 2026 году с сокращением на 30 центов на каждый доллар при MAGI свыше 505 000 долларов, а затем возвращается к 10 000 долларов в 2030 году. Выборы PTET в 36 штатах остаются неограниченными и по-прежнему выгоднее лимита для большинства владельцев сквозных компаний с высокими доходами. Объяснение сроков в штатах, приоритетов группировки платежей и «обрыва» 2030 года.
Зоны возможностей 2.0: Руководство по планированию на 2026 год для спонсоров недвижимости и семейных офисов
Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) сделал Квалифицированные зоны возможностей бессрочными и ввел возобновляемые 5-летние отсрочки, десятилетний пересмотр карт с 1 июля 2026 года, новый класс сельских фондов (QROF) с 30% увеличением базисной стоимости на 5-й год и штрафы за отчетность в размере 10 000 долларов за декларацию. Ниже приведена последовательность планирования для спонсоров и семейных офисов на период 2026–2027 годов.
Вычет по разделу 199A QBI в 2026 году: Руководство для владельцев сквозных структур после «Одного большого красивого законопроекта»
«Один большой красивый законопроект» сделал раздел 199A постоянным, добавил минимальный вычет в размере 400 долларов для активных владельцев малого бизнеса с 2026 года и расширил диапазон поэтапного введения для совместной подачи до 150 000 долларов. Практическое руководство по трем уровням QBI, настройке заработной платы, UBIA, агрегированию и позиционированию SSTB для владельцев сквозных структур.
Раздел 1402(a)(13) после дела Soroban: Освобождение от налога на самозанятость для партнеров с ограниченной ответственностью в 2026 году
С момента вынесения Налоговым судом решения по делу Soroban в 2023 году статус партнера с ограниченной ответственностью по закону штата больше не защищает распределяемую долю от налога на самозанятость в размере 15,3%. В данном руководстве рассматриваются функциональный тест согласно Разделу 1402(a)(13), прецеденты дела Ренкемейера, предложенные в 2024 году нормативные акты и стратегии налогового планирования, актуальные для управляющих фондами, участников LLC и операционных партнеров в 2026 году.
Вычет по разделу 199A (QBI) в 2026 году: постоянная налоговая льгота в размере 20% для владельцев сквозных предприятий
Закон OBBBA сделал сквозной вычет по разделу 199A бессрочным и расширил диапазон поэтапного введения в 2026 году до 201 750 долл. США для одиночных налогоплательщиков и 403 500 долл. США для супружеских пар, подающих декларацию совместно. Узнайте, как на самом деле работают 20%-й вычет QBI, ограничения по зарплате W-2 и UBIA, поэтапная отмена SSTB, новый минимум в 400 долл. США и агрегация формы 8995-A для S-корпораций, LLC и товариществ.
Выплаты по Разделу 736 вышедшим или умершим партнёрам: 736(a) против 736(b), «Горячие активы» и рычаг гудвилла
Раздел 736 разделяет ликвидационные выплаты вышедшему партнёру на платежи за имущество 736(b) (прирост капитала, без вычета для фирмы) и платежи 736(a) — доход или гарантированные платежи (обычный доход с налогом на самозанятость, вычитаемые фирмой). Исключение для сервисных партнёрств, «горячие активы» по Разделу 751 и выбор по Разделу 754 вместе определяют, лягут ли шести- или семизначные суммы налогов на вышедшего партнёра или на фирму.
OBBBA закрепляет вычет QBI по разделу 199A: стратегия на 2026 год для владельцев сквозных компаний
Раздел 199A стал бессрочным согласно OBBBA. Владельцы сквозных компаний получают 20-процентный вычет, расширенные диапазоны поэтапного введения SSTB (на 75 тыс. долларов для не состоящих в браке / 150 тыс. долларов для совместных деклараций выше порога 2026 года), новый минимум в 400 долларов для активных участников, а также прежние проверки зарплат W-2 и UBIA на верхнем пределе диапазона.
Приложение M-1: Сопоставление бухгалтерской прибыли и налогооблагаемого дохода в формах 1120, 1120-S и 1065
Приложение M-1 сопоставляет чистую бухгалтерскую прибыль с налогооблагаемым доходом в формах 1120, 1120-S и 1065. Подробный разбор каждой строки, постоянных и временных разниц, создающих разрыв (федеральный налог, 50% расходов на питание, амортизация MACRS, отложенная выручка), условий перехода на приложение M-3 при активах свыше 10 млн долларов, а также дисциплины ведения рабочих документов для обеспечения согласованности учета и налоговой отчетности.
Разъяснение Раздела 267: Запрет на признание убытков между взаимозависимыми лицами и правило соответствия
Раздел 267 запрещает признание убытков по сделкам между взаимозависимыми лицами и откладывает вычеты по начисленным платежам взаимозависимым получателям, использующим кассовый метод. Практическое руководство о том, кто считается взаимозависимым лицом, как работает косвенное владение, о зачете прибыли по разделу 267(d), правиле безопасной гавани для платежей в течение 2,5 месяцев и привычках ведения учета, которые обеспечивают готовность семейного бизнеса и товариществ к аудиту.
Разбор Статьи 514 UDFI: как некоммерческие организации, фонды и индивидуальные пенсионные счета (SDIRA) облагаются налогом при инвестировании заемных средств
Как статья 514 Налогового кодекса США регулирует налогообложение инвестиций с использованием кредитного плеча для организаций 501(c)(3), частных фондов и самоуправляемых пенсионных счетов (SDIRA), включая расчет отношения долга к базису, механизмы подачи формы 990-T, правило 12-месячного ретроспективного анализа при продаже и исключение по статье 514(c)(9) для учебных заведений и пенсионных трастов.