#partnerships
Бухгалтерия партнёрств, распределение прибыли и финансовое управление
HB 400, подписанный 21 мая 2026 года, повысил фиксированный ежегодный налог на LLC, LP и GP с $300 до $400, а налог на зарегистрированные серии — с $75 до $100, ретроактивно с 1 января 2026 года. Узнайте, кто должен платить, когда наступает срок и как учесть это в бюджете.
Окончательное правило USDA, вступающее в силу 2 июня 2026 года, отменяет проверку AGI на уровне предприятия для LLC, S corporations, партнерств и совместных предприятий — AGI теперь проверяется для каждого владельца в отдельности с лимитом в 900 000 долларов, лимиты выплат суммируются для каждого активно занятого участника, а оплачиваемый труд засчитывается для определения соответствия требованиям. Сертификацию предприятия необходимо подать в FSA до 15 сентября 2026 года.
В аналитической записке Комиссии по многоштатным налогам (MTC) от января 2026 года предлагается «смешанный» метод распределения, который включает факторы продаж, имущества и заработной платы партнерства в расчет штатного налога каждого партнера. Поскольку штаты в настоящее время разделились между агрегатным и корпоративным подходами к определению источника дохода, один и тот же доллар дохода партнерства может облагаться налогом дважды — или вообще не облагаться. Вот что должны отслеживать многоштатные партнерства и многоучастниковые LLC прямо сейчас.
В консультации главного юрисконсульта IRS CCA 202628009 (10 июля 2026 г.) установлено, что обязательство по восстановлению дефицита, основанное на требовании и обеспеченное только удержанием будущих распределений, не является безусловным, не удовлетворяя ни критериям безопасной гавани экономического эффекта по §1.704-1(b), ни тесту регрессного обязательства по §1.752-2(b) — типичная ситуация в шаблонных договорах семейных товариществ, которая может привести к перераспределению регрессного долга и приостановке ранее вычтенных убытков.
HB 463 в Джорджии снижает единую ставку подоходного налога с 5.19% до 4.99% для налоговых лет, начинающихся с 1 января 2026 года, с возможными ежегодными снижениями до 3.99% — но ставка налога на транзитные организации (PTET) остаётся на уровне 5.75%, поэтому владельцам S-corp и партнёрств, сделавшим этот выбор, стоит заново просчитать выгоду от обхода лимита SALT.
35-летний человек в шесть раз чаще становится инвалидом, чем умирает до 65 лет, однако большинство соглашений купли-продажи предусматривают только смерть. Как страхование выкупа доли при инвалидности (DBO) финансирует выкуп доли совладельца — периоды ожидания, перекрестный выкуп vs выкуп компанией, и почему страховые взносы не подлежат вычету, а выплаты не облагаются налогом.
6 апреля 2026 года IRS открыла бесплатный портал бизнес-налогового кабинета для партнёрств, некоммерческих организаций, освобождённых от налогов, и государственных структур, позволив уполномоченному должностному лицу просматривать баланс, скачивать уведомление о подтверждении EIN и совершать платежи онлайн вместо отправки бумажных форм по почте.
Примерно 54% партнёрств в бизнесе распадаются в течение пяти лет, а около 70% владельцев малого бизнеса так и не подписали соглашение о покупке-продаже доли, из-за чего цену, сроки и процесс приходится определять с нуля именно тогда, когда партнёры уже не могут договориться.
За декларации за 2025 налоговый год, поданные в 2026 году, IRS взимает с партнёрств и S-корпораций 255 долларов за каждого партнёра или акционера в месяц за просрочку форм 1065 и 1120-S, плюс 330 долларов за каждую просроченную форму Schedule K-1, а новая программа автоматического освобождения прощает первые штрафы налогоплательщикам с трёхлетней безупречной историей соблюдения требований.
Поздние Schedule K-1 — это норма, а не исключение: продление по форме 7004 переносит подачу деклараций партнёрств и S-корпораций, а вместе с ними и каждый связанный K-1, на 15 сентября — на целых пять месяцев позже личного срока 15 апреля. Решение простое: подайте форму 4868, оплатите как минимум 90% добросовестной оценки суммы налога и внесите исправления по форме 1040-X, когда придут реальные цифры.
OBBBA повышает федеральный лимит SALT до 40 400 долларов в 2026 году с сокращением на 30 центов на каждый доллар при MAGI свыше 505 000 долларов, а затем возвращается к 10 000 долларов в 2030 году. Выборы PTET в 36 штатах остаются неограниченными и по-прежнему выгоднее лимита для большинства владельцев сквозных компаний с высокими доходами. Объяснение сроков в штатах, приоритетов группировки платежей и «обрыва» 2030 года.
Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) сделал Квалифицированные зоны возможностей бессрочными и ввел возобновляемые 5-летние отсрочки, десятилетний пересмотр карт с 1 июля 2026 года, новый класс сельских фондов (QROF) с 30% увеличением базисной стоимости на 5-й год и штрафы за отчетность в размере 10 000 долларов за декларацию. Ниже приведена последовательность планирования для спонсоров и семейных офисов на период 2026–2027 годов.
