То списание оборудования, которое вы заявили в федеральной декларации? Начиная с 2027 налогового года, Нью-Мексико хочет вернуть большую его часть — по крайней мере если вы отчитываетесь как C-корпорация. В марте 2026 года штат принял сенатский законопроект 151 (Senate Bill 151), который сознательно отходит от трёх самых щедрых федеральных льгот для бизнеса: 100%-ной бонусной амортизации, 100%-ного списания расходов на новые производственные объекты и смягчённого лимита на вычет процентов по займам. Собственное налоговое ведомство штата ожидает, что после полного вступления в силу это расхождение будет приносить бюджету от $111 million до $121 million в год.
Если у вас транзитный бизнес — индивидуальное предпринимательство, партнёрство, LLC или S-корпорация, — главная новость в основном хорошая: отказ от соответствия заложен в корпоративный подоходный налог, а ваша личная декларация по-прежнему следует федеральным правилам. Но слово «в основном» здесь несёт реальную смысловую нагрузку. Ниже — подробно о том, что именно изменилось, кому и что придётся пересчитывать, и какие шаги стоит предпринять до конца года, пока 1 января 2027 года изменения не вступили в силу.
Почему Нью-Мексико пришлось действовать: скользящее соответствие
Нью-Мексико — штат со скользящим соответствием, то есть новые федеральные нормы корпоративного налогообложения автоматически переносятся в налоговый кодекс штата, если законодатели не проголосуют за отказ от них. Когда Конгресс принял федеральный закон о бюджетной выверке 2025 года (Public Law 119-21, One Big Beautiful Bill Act), предусмотренные им снижения налогов для бизнеса автоматически начали действовать в Санта-Фе — и по оценкам прогнозистов штата потери корпоративных налоговых поступлений составили бы от $140 million до $145 million.
SB 151, подписанный 11 марта 2026 года, — это ответ законодательного органа: отказ от трёх самых затратных корпоративных льгот при одновременном принятии одной международной нормы, увеличивающей поступления. Положения об отказе применяются к налоговым годам, начинающимся 1 января 2027 года или позже, поэтому налогоплательщики с календарным налоговым годом впервые ощутят их в декларации за 2027 год, подаваемой в 2028 году. В декларации за 2026 год ничего не меняется.
Три льготы, от которых отказался Нью-Мексико
1. Бонусная амортизация первого года (раздел 168(k))
Федеральный закон восстановил постоянную 100%-ную бонусную амортизацию для соответствующего имущества, приобретённого и введённого в эксплуатацию после 19 января 2025 года. Купили станок за $200,000 — вычитаете $200,000 уже в этом году.
Начиная с 2027 года корпоративные налогоплательщики Нью-Мексико должны прибавлять к налогооблагаемому доходу штата любую сумму вычета по 168(k), превышающую обычную амортизацию по разделам 168(a)–168(j). Проще говоря: для целей штата вы по-прежнему получаете обычный график амортизации MACRS, но «бонусная» часть первого года прибавляется обратно к вашей базе доходов в Нью-Мексико. Это с большим отрывом крупнейшее из трёх положений — по оценке Департамента налогообложения и сборов, только оно приносит штату около $80 million в год — и оно ставит Нью-Мексико в национальное большинство, поскольку большинство штатов уже ранее навсегда отказались от федеральной бонусной амортизации.
2. Списание расходов на производственные объекты в первый год (раздел 168(n))
Федеральный закон ввёл новое временное 100%-ное списание для соответствующего производственного имущества — по сути, для новых заводских зданий. Нью-Мексико отказался и от этой льготы, применив тот же механизм восстановления: превышающую обычную амортизацию сумму вычитаете на федеральном уровне, а для целей штата прибавляете обратно. Логика штата прямолинейна, и её стоит понять: нет законного способа ограничить федеральный вычет только заводами, фактически построенными в Нью-Мексико, поэтому следование федеральной норме означало бы субсидирование производственных инвестиций в любом штате страны.
3. Смягчённый лимит на проценты по займам (раздел 163(j))
Федеральный закон ограничивает вычет процентов по займам 30% скорректированного налогооблагаемого дохода (ATI) плюс процентный доход бизнеса и проценты по финансированию запасов у автодилеров. Закон о выверке смягчил формулу: для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2024 года, ATI снова рассчитывается на основе EBITDA, с восстановлением амортизации и истощения недр, — что повышает лимит и позволяет закредитованным компаниям вычитать больше процентов.
Нью-Мексико сохранит прежний, более жёсткий порядок расчёта ATI — на основе EBIT, без восстановления амортизации, — для налоговых лет, начинающихся 1 января 2027 года или позже. Любые дополнительные проценты, не признанные по формуле штата, можно переносить на будущие периоды бессрочно по тем же правилам раздела 163(j)(2) федерального кодекса, так что вычет откладывается, а не теряется.
Одна важная оговорка: раздел 163(j) применяется только к компаниям со средней годовой валовой выручкой более примерно $30 million (освобождение для малого бизнеса с поправкой на инфляцию), а также к налоговым убежищам. Если выручка вашей компании ниже этого порога, третье положение не затрагивает вас ни на одном уровне.
Норма, принятая в соответствии: иностранные доходы (NCTI)
В обратном направлении SB 151 отменяет действовавший в Нью-Мексико вычет чистого протестированного дохода КИК по разделу 951A, включая иностранные доходы контролируемых иностранных корпораций в корпоративную базу штата — с учётом коэффициентов распределения КИК, чтобы доход можно было корректно отнести к источнику. Это положение важно, только если ваша компания владеет иностранными дочерними обществами. Для отечественного малого бизнеса его можно отнести к категории «полезно знать, но не применяется».
Кому действительно придётся всё пересчитывать
Именно здесь законопроект удивляет многих, поэтому разберём последствия по видам организаций:
C-корпорации: да, все три положения. Если ваша корпорация заявляет бонусную амортизацию, списание расходов на заводы или достаточно велика, чтобы подпасть под лимит на проценты, вашей декларации Нью-Мексико за 2027 год потребуются расчёты восстановления. Фактически дальше вы будете вести два графика амортизации — федеральный и для Нью-Мексико, — поскольку с 2027 года сумма штата расходится с федеральной.
Индивидуальные предприниматели, партнёрства, LLC и S-корпорации: никакого восстановления в личной декларации. Положения об отказе вносят поправки в корпоративный подоходный налог. Ваш личный подоходный налог в Нью-Мексико рассчитывается от федерального скорректированного валового дохода, который уже отражает федеральные вычеты бонуса и процентов, — а SB 151 не вводит восстановления на стороне личного налога. Вы сохраняете полную федеральную льготу и в декларации штата.
Транзитные компании, выбравшие налог на уровне организации: в расчёте выбора ничего не меняется. Нью-Мексико разрешает партнёрствам, S-корпорациям и соответствующим LLC платить налог на уровне организации по ставке 5,9% в обход федерального лимита на вычет налогов штата и местных налогов (SALT), а владельцы заявляют зачёт. Этот режим находится в отдельной части кодекса (раздел 7-3A), которую SB 151 не затронул, поэтому в 2027 году расчёт работает так же. Одна структурная деталь уже аккуратно решает вопрос: доход, относящийся к корпоративному владельцу, который отражает его в корпоративной декларации Нью-Мексико, исключается из базы налога на уровне организации, — так что суммы восстановления попадают в декларацию корпоративного владельца, именно туда, где им место.
Корпоративные партнёры и владельцы: да, в корпоративной декларации. Если C-корпорация владеет долей в вашем партнёрстве, её доля в вычетах, от которых отказался штат, корректируется в её собственной корпоративной декларации.
Как это выглядит в деньгах
Максимальная ставка корпоративного и личного налога в Нью-Мексико составляет 5,9%, что упрощает арифметику. Возьмём C-корпорацию, которая покупает в 2027 году пятилетнее оборудование за $200,000 и заявляет 100%-ную федеральную бонусную амортизацию. Обычная амортизация MACRS первого года по такому активу составила бы примерно $40,000, поэтому компания восстанавливает около $160,000 в базе доходов Нью-Мексико — примерно $9,400 дополнительного налога штата в первый год по сравнению с полным соответствием.
Прежде чем морщиться: это временная разница, а не потерянный вычет. В последующие годы расчёт автоматически разворачивается. Когда актив будет полностью списан на федеральном уровне, ваша федеральная амортизация по нему упадёт до нуля, а формула штата по-прежнему будет разрешать обычные суммы MACRS, — так что «превышение» станет отрицательным и вернётся к вам в виде вычетов в этих годах. Вы платите раньше, но не платите больше за весь срок службы актива. Реальная цена — это временная стоимость денег плюс учётная нагрузка по ведению двух графиков.
Что SB 151 сознательно не тронул
Законы об отказе от соответствия определяются не только тем, что они меняют, но и тем, что пропускают. Три важных для малого бизнеса положения уцелели нетронутыми:
Списание по разделу 179 сохранено. SB 151 отказался от бонусной амортизации по 168(k), но не от раздела 179, который позволяет списывать расходы на соответствующее оборудование в пределах щедрого федерального лимита. Для многих малых C-корпораций раздел 179 и так покрывает весь бюджет на оборудование — а значит, отказ от бонуса может вообще вас не затронуть, если планировать покупки в пределах лимитов 179. Это самый полезный практический вывод из всего законопроекта.
Зачёт за высокооплачиваемые рабочие места получил вторую жизнь. Зачёт — который может засчитываться против удерживаемого налога, налога на валовую выручку и компенсационного налога — должен был перестать распространяться на рабочие места, созданные после 1 июля 2026 года. SB 151 продлевает право на него для рабочих мест, созданных до 1 июля 2036 года. Если вы нанимаете сотрудников в Нью-Мексико, этот горизонт только что стал длиннее на десять лет.
Появились новые адресные зачёты. Тот же закон вводит возмещаемый зачёт 30% на зарплату местных журналистов (с лимитом $4 million в год по всему штату), зачёт по подоходному налогу для врачей в размере $10,000 (невозмещаемый, с переносом на три года, для врачей, оказывающих не менее 1 584 часов медицинской помощи в штате), а также зачёты на зарплату для местных типографий новостей (с совокупным лимитом $1 million в год) — все действуют с 2027 по 2032 год. Ни один из них не является общедоступным, но если вы руководите местным новостным изданием или медицинской практикой, их стоит заложить в прогноз на 2027 год.
Что сделать до конца 2026 года: контрольный список
Поскольку отказ от соответствия начинается с налоговых лет, стартующих 1 января 2027 года, всё, что введено в эксплуатацию в течение календарного 2026 года, ещё подпадает под полное соответствие в Нью-Мексико. Это создаёт короткое, но настоящее окно для планирования:
- Ускорьте ввод оборудования в эксплуатацию до конца года. Соответствующее имущество, введённое в эксплуатацию в 2026 году, получает 100%-ный бонусный режим и в федеральной декларации, и в декларации Нью-Мексико за 2026 год — без какого-либо восстановления по этому активу в будущем. Если вы выбирали между покупкой в 2026 или в 2027 году, разница в налоге штата теперь склоняет чашу весов к 2026 году.
- Пересмотрите выбор между разделом 179 и бонусом для покупок 2027 года. Со следующего года каждый бонусный доллар сверх обычной амортизации MACRS — это восстановление для штата, тогда как суммы по разделу 179 проходят чисто. Для активов в пределах лимитов 179 выбор раздела 179 вместо бонуса сохраняет федеральные суммы и суммы штата одинаковыми.
- Настройте двойной учёт амортизации уже сейчас. С 2027 года корпоративным налогоплательщикам нужен федеральный график и график Нью-Мексико по каждому бонусному активу. Предупредите бухгалтера или CPA до января, чтобы реестр основных средств фиксировал оба графика с первого дня, — именно восстановление графика штата в момент подачи декларации порождает ошибки.
- Пересчитайте авансовые платежи на 2027 год. Если ваша C-корпорация регулярно заявляет бонусную амортизацию, ваши обязательства перед Нью-Мексико за 2027 год окажутся выше, чем покажет наивный перенос сумм 2026 года. Скорректируйте платежи заранее, чтобы избежать процентов за недоплату.
- Пересчитайте выгодность выбора налога на уровне организации. Сам расчёт PTET не изменился, но условия федерального лимита SALT изменились в рамках того же федерального закона (лимит $40,000 с поэтапным снижением в зависимости от дохода), поэтому выгоду выбора стоит оценить заново вместе со всем остальным.
- Если нанимаете сотрудников, запланируйте зачёт за высокооплачиваемые рабочие места. Поскольку право на него теперь действует до 2036 года, создание соответствующих новых должностей следует документально оформить, чтобы зачёт устоял при будущей проверке.
Ведите двойной учёт без головной боли
SB 151 — наглядный пример того, почему соответствие налоговому законодательству штата заслуживает отдельной строки в вашем календаре планирования: один федеральный закон тихо переписал ваши обязательства перед Нью-Мексико, а один закон штата переписал их снова. Дальше корпоративные налогоплательщики штата живут в мире двух графиков амортизации, и легче всего с этим справятся те компании, чей учёт основных средств изначально под это построен.
По сути, это вопрос учётной дисциплины — фиксировать даты ввода в эксплуатацию, сделанные выборы и параллельные графики амортизации в записях, которые можно реально проверить даже годы спустя. Beancount.io предлагает учёт в виде обычного текста, который даёт вам полную прозрачность и контроль над финансовыми данными, включая тот самый многобазисный учёт активов, которого требует режим отказа от соответствия. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде обычного текста.
