Минимальный налог 15% в Бахрейне вступил в силу: руководство по соблюдению требований DMTT на 2026 год

На протяжении десятилетий предложение Бахрейна международному бизнесу было простым: нулевой корпоративный налог, и точка. Если ваша группа превышает 750 миллионов евро глобальной выручки, эта эпоха закончилась 1 января 2025 года — и первые сроки соблюдения требований уже наступают. Пропустите окно регистрации, и вам грозят штрафы до 100 000 BHD (примерно 265 000 долларов США), причем нерегистрация квалифицируется как уклонение от уплаты налогов по бахрейнскому законодательству.

Это руководство рассказывает, кого затрагивает бахрейнский налог на минимальный дополнительный доход (DMTT), о каждом сроке, применимом в 2026 году, об освобождениях, которые могут снизить ваш счет до нуля, и о практических шагах для соблюдения требований.

Почему Бахрейн ввел минимальный налог​

Бахрейнский DMTT происходит из Декрета-закона № 11 от 2024 года, объявленного 1 сентября 2024 года. Он реализует правила Глобальной борьбы с размыванием налоговой базы (GloBE) Второго компонента ОЭСР, которые устанавливают глобальную минимальную эффективную налоговую ставку 15% для крупных многонациональных предприятий в каждой юрисдикции, где они работают.

Логика здесь оборонительная. В рамках Второго компонента, если прибыль многонациональной компании в Бахрейне облагается налогом ниже 15%, какая-либо другая страна получает право взыскать разницу через Правило включения доходов (IIR) или Правило налогообложения недостаточно облагаемой прибыли (UTPR). Вводя собственный квалифицированный DMTT, Бахрейн оставляет этот дополнительный доход у себя, а не передает его иностранной казне. Для групп, попадающих в сферу действия, математика проста: вы заплатите 15% где-то, так что лучше заплатить их в Бахрейне и избежать двойных споров о соблюдении требований.

За пределами DMTT предложение Бахрейна о нулевом налоге остается неизменным. Налог применяется исключительно к крупным многонациональным компаниям — малый бизнес, компании, работающие только внутри страны, и стартапы не видят нового корпоративного налога.

Кто попадает в сферу действия​

Вы попадаете в сферу действия бахрейнского DMTT, если ваша группа соответствует всем следующим условиям:

• Вы являетесь группой многонациональных предприятий (МНП) с хотя бы одним входящим в группу подразделением (CE) в Бахрейне. CE включают компании, филиалы, постоянные представительства и определенные совместные предприятия.
• Консолидированная выручка вашей группы превышает 750 миллионов евро (около 312 миллионов BD или 830 миллионов долларов США) как минимум в двух из четырех финансовых лет, непосредственно предшествующих проверяемому году. Это стандартный тест на выручку Второго компонента.
• Эффективная налоговая ставка ваших бахрейнских CE ниже 15% на их доход по GloBE. Учитывая в остальном нулевую корпоративную ставку Бахрейна, большинство CE, попадающих в сферу действия, будут соответствовать этому критерию до применения освобождений.

Затрагиваются как группы со штаб-квартирой в Бахрейне, так и группы с иностранной штаб-квартирой. Если ваша группа имеет штаб-квартиру за пределами Бахрейна, но имеет дочернюю компанию, филиал или постоянное представительство в королевстве, это бахрейнское присутствие должно быть оценено. Группам с иностранной штаб-квартирой также следует учитывать освобождение от квалифицированного DMTT (QDMTT): дополнительный налог, должным образом уплаченный в рамках бахрейнского DMTT, обычно засчитывается, чтобы одна и та же прибыль не облагалась налогом повторно в рамках IIR или UTPR страны головной компании.

Кто не попадает в сферу действия​

• Группы ниже порога в 750 миллионов евро.
• Чисто внутренние бахрейнские компании без иностранных входящих в группу подразделений.
• Организации, которые qualify для полного исключения или освобождения (подробнее об этом ниже) — хотя вам, возможно, все равно потребуется зарегистрироваться и подтвердить исключение.

Регистрация: срок, с которым большинство групп уже столкнулись​

Регистрация в Национальном бюро по доходам Бахрейна (NBR) осуществляется через назначенное Filing CE, и отсчет начинается рано:

• Группы с декабрьским окончанием года, попадающие в сферу действия за FY2025, должны были зарегистрироваться до 30 января 2025 года — через 30 дней после даты вступления в силу Закона о DMTT для групп, уже соответствующих тесту на выручку.
• Все остальные группы должны зарегистрироваться в течение 120 дней с первого дня их первого финансового года, к которому применяется DMTT (Переходный год).
• Недавно созданные бахрейнские CE должны зарегистрироваться в течение 120 дней с момента получения лицензии на деятельность, если они являются единственным CE группы в Бахрейне. Если другие CE уже зарегистрированы, группа вместо этого подает поправку в течение 30 дней.
• Любое изменение регистрационных данных — структура собственности, финансовый год, контактные данные — требует поправки в течение 30 дней.

Регистрационная заявка запрашивает данные о структуре собственности группы, финансовый год, подтверждающие финансовые данные и согласие соответствующих организаций. После принятия заявки NBR выдает регистрационное свидетельство.

Если вы приобрели бахрейнскую организацию в 2026 году, открыли новый филиал или только что превысили тест на выручку «два из четырех лет», сначала проверьте 120-дневный отсчет. Он начинается с начала финансового года или даты лицензии, а не с момента, когда ваша налоговая команда это заметила.

Авансовые налоговые платежи: ежеквартально, с особенностью первого года​

Если вы не выбрали исключение или освобождение при регистрации — в этом случае ваше обязательство по DMTT считается нулевым и авансовые платежи не причитаются — вы должны вносить ежеквартальные авансовые платежи:

• Срок — в течение 60 дней после окончания каждого квартального периода.
• За ваш первый год DMTT платежи за Q1 и Q2 вносятся вместе, через 60 дней после окончания Q2, что дает новым плательщикам один объединенный срок.

Группы, выбравшие при регистрации переходное освобождение по страновой отчетности (CbCR), исключение de minimis или исключение начальной фазы международной деятельности, полностью освобождаются от авансовых платежей. Этот выбор — одно из самых ценных решений во всем режиме: сделайте его правильно при регистрации, и вы устраните четыре платежных срока в год.

Ежегодная декларация: 18 месяцев в первый раз, затем 15​

Ежегодная декларация по DMTT подается через портал NBR, который включил функциональность деклараций в январе 2026 года. Две вещи, которые нужно знать перед входом в систему:

1. Сначала вы должны подать уведомление о тесте на выручку. Портал блокирует доступ к декларации за этим подтверждением того, что бахрейнские организации вашей группы соответствуют тесту на сферу действия.
2. Сроки щедрые, но абсолютные. За переходный финансовый год декларация подается через 18 месяцев после окончания финансового года — 30 июня 2027 года для FY2025 с декабрьским окончанием года. За каждый последующий год срок сокращается до 15 месяцев после окончания года.

18-месячный срок — не повод начинать поздно. Декларация опирается на расчеты GloBE — скорректированные покрытые налоги, исключения на основе материальной субстанции, юрисдикционное смешивание — которые большинство групп никогда не производили для своих бахрейнских организаций. Создайте расчетный пакет сейчас, пока доступны англоязычное руководство по расчетам NBR и административное руководство.

Освобождения, которые могут снизить ваш счет до нуля​

Заявленная ставка 15% преувеличивает то, что многие группы фактически заплатят. Бахрейнский DMTT несет полный набор освобождений Второго компонента:

Исключение de minimis (постоянное)​

Ваше обязательство по бахрейнскому DMTT считается нулевым, если при соответствующем усреднении ваши бахрейнские CE сообщают о выручке ниже 10 миллионов евро и доходе ниже 1 миллиона евро. Группы с небольшим присутствием — региональный офис продаж, единственный филиал — должны проверить это в первую очередь.

Переходное освобождение по CbCR​

В первые годы режима дополнительный налог не применяется, если ваши бахрейнские организации в совокупности удовлетворяют любому из трех тестов на основе данных страновой отчетности: тест de minimis, тест упрощенной эффективной налоговой ставки или тест обычной прибыли. Это основное освобождение для переходного периода и наиболее распространенная причина того, что авансовые платежи падают до нуля.

Исключение дохода на основе материальной субстанции​

Обычная доходность на реальную субстанцию исключается из налоговой базы: приемлемые расходы на оплату труда и балансовая стоимость приемлемых материальных активов в Бахрейне уменьшают доход, подлежащий дополнительному налогообложению. Группы с реальной деятельностью — персонал, заводы, оборудование — получают здесь значительную защиту, что и является точным намерением политики.

Начальная фаза международной деятельности​

Группы на ранних стадиях расширения за рубежом могут исключить свой бахрейнский дополнительный налог в течение переходного окна при соблюдении условий относительно масштаба зарубежной деятельности.

Упрощенное освобождение по расчетам​

Где доступно, это позволяет квалифицирующимся группам рассчитывать свое обязательство на упрощенной основе вместо полного расчета GloBE — меньше точности, гораздо меньше затрат на соблюдение требований.

Заявление об освобождении не автоматическое. Выборы обычно делаются при регистрации или в декларации, с подтверждающими доказательствами, хранящимися в архиве. Группа, которая имеет право на исключение de minimis, но никогда его не выбирает, никогда не документирует и никогда не подает, все равно не соблюдает требования.

Документация по трансфертному ценообразованию теперь обязательна​

Тихое, но важное сопутствующее обязательство: бахрейнские CE с внутригрупповыми сделками должны вести документацию по трансфертному ценообразованию — как Локальный файл, так и Мастер-файл. Фиксированного срока подготовки нет, но файлы должны быть предоставлены NBR по запросу.

Если ваша бахрейнская организация покупает у аффилированных лиц, продает им, предоставляет займы или делит услуги с ними где-либо в мире, соберите файлы до того, как NBR попросит. Группам, которые исторически рассматривали Бахрейн как юрисдикцию с легкой документацией, нужно обновить это предположение.

Штрафы: строгие и частично уголовные​

Бахрейн сопроводил новый налог режимом штрафов, призванным привлечь внимание:

• Неисполнение обязанности по регистрации или регистрация с недостоверной информацией: штрафы до 100 000 BHD (около 265 000 долларов США).
• Невыполнение административных требований и требований по соблюдению: штрафы до 50 000 BHD (около 133 000 долларов США).
• Неисполнение обязанности по регистрации квалифицируется как уклонение от уплаты налогов в соответствии со Статьей 35 Закона о DMTT — уголовное преступление в Бахрейне, а не просто административная оплошность.

Уголовная квалификация — это деталь, которая должна перестроить ваши приоритеты. Поздняя декларация во многих юрисдикциях означает проценты и штраф; в бахрейнском DMTT отсутствие регистрации вообще может означать передачу уголовного дела. Регистрация — самый дешевый шаг по соблюдению требований — относитесь к ней как к обязательной.

Ваш контрольный список соблюдения требований DMTT на 2026 год​

Используйте это как практический план работы на оставшуюся часть года:

1. Подтвердите сферу действия. Проведите тест на выручку в 750 миллионов евро за последние четыре финансовых года. Составьте карту каждого бахрейнского CE, филиала, постоянного представительства и доли в совместном предприятии.
2. Проверьте регистрацию. Если вы попадали в сферу действия за FY2025 с декабрьским окончанием года, подтвердите, что регистрация от 30 января 2025 года была принята и у вас есть свидетельство NBR. Новое присутствие в 2026 году означает новый 120-дневный отсчет.
3. Зафиксируйте выбор освобождений. Смоделируйте исключение de minimis, тесты переходного освобождения по CbCR и исключение дохода на основе материальной субстанции. Выберите все, на что вы имеете право — каждое может устранить авансовые платежи.
4. Внесите в календарь авансовые платежи. Если освобождения не обнуляют ваше обязательство, ежеквартальные платежи приходятся на 60 дней после окончания каждого квартала, причем Q1 и Q2 объединены в первый год.
5. Подайте уведомление о тесте на выручку. Вы не сможете добраться до ежегодной декларации на портале NBR без него.
6. Создайте расчетный пакет GloBE. Даже при сроке подачи 30 июня 2027 года для FY2025 сбор данных — покрытые налоги, исключения на оплату труда и активы, корректировки на уровне организаций — в первый раз занимает месяцы.
7. Подготовьте файлы по трансфертному ценообразованию. Составьте Локальный и Мастер-файлы для любого бахрейнского CE с внутригрупповыми сделками.
8. Установите 30-дневный контроль изменений. Любое изменение собственности, финансового года или регистрационных данных требует поправки в NBR в течение 30 дней. Встройте это в ваш процесс управления организациями, а не только в налоговый календарь.

Распространенные ошибки, которых следует избегать​

• Предположение, что нулевой налог означает нулевые декларации. Самое опасное заблуждение относительно режима. Попадание в сферу действия означает регистрацию, расчет и подачу, даже если освобождения сводят денежный налог к нулю.
• Пропуск срока для новых организаций. Приобретения и открытия филиалов запускают свои собственные 120-дневные таймеры регистрации.
• Отказ от выбора освобождения при регистрации. Пропущенный выбор может означать ненужные ежеквартальные платежи в течение всего года.
• Отношение к 18-месячному сроку подачи декларации как к времени на планирование. Сбор данных для первой в истории подачи GloBE, как правило, занимает больше времени, чем ожидается — начинайте пакет в 2026 году, а не в 2027.
• Забывание о трансфертном ценообразовании. Декларация по DMTT привлекает внимание; Локальный и Мастер-файлы забываются, пока NBR их не запросит.

Держите записи на уровне организаций готовыми к аудиту​

Соблюдение требований DMTT зависит от данных на уровне организаций: выручка и доход по каждому бахрейнскому CE для теста de minimis, расходы на оплату труда и стоимость материальных активов для исключения по субстанции, покрытые налоги по каждой организации для расчета эффективной ставки и чистые записи о внутригрупповых сделках для трансфертного ценообразования. Группы, которые отслеживают эти показатели организация за организацией, в записях, которые они могут воспроизвести по требованию, найдут каждый из вышеперечисленных сроков простым. Группы, которые восстанавливают их во время подачи, — нет.

Именно здесь дисциплинированное ведение бухгалтерии окупается. Поддержание четких, полных финансовых записей для каждой организации — с каждой корректировкой, поддающейся отслеживанию — превращает первую в истории подачу GloBE из аврала в рутинную задачу закрытия. Beancount.io предлагает бухгалтерию в виде простого текста, которая прозрачна, контролируется версиями и готова к использованию с ИИ, давая вам полный контроль над вашими финансовыми данными без черных ящиков и привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в виде простого текста.