Вашей компании не нужно было получать прибыль в 2026 году, чтобы задолжать Колумбии новый налог. Достаточно было быть богатой в один-единственный день: 1 марта 2026 года. Если чистые активы вашего юридического лица на эту дату достигли примерно 2,8 млн долларов США, к вашему балансу привязали единовременный налог на богатство — независимо от того, показал ли ваш отчет о финансовых результатах прибыль или убыток. Вот как понять, попадаете ли вы под его действие, как рассчитывается сумма налога и что делать сейчас, когда сроки уплаты уже прошли.
Что произошло: единовременный чрезвычайный сбор на один год
24 февраля 2026 года правительство Колумбии издало Законодательный декрет 173, установивший исключительный налог на чистые активы (impuesto al patrimonio) для юридических лиц только на налоговый 2026 год. Декрет был издан в рамках режима чрезвычайного экономического, социального и экологического положения, объявленного несколькими днями ранее Законодательным декретом 150, в котором указывалось на серьезный ущерб, связанный с климатом, в департаментах Кордова, Антьокия, Ла-Гуахира, Сукре, Боливар, Сесар, Магдалена и Чоко, а также на бюджетный разрыв, оставленный так и не принятыми законами о финансировании.
Этот сбор необычен по трем причинам:
- Им облагаются компании, а не только физические лица. В Колумбии уже существует постоянный налог на богатство для состоятельных физических лиц, введенный реформой 2022 года. Этот декрет прямо добавил юридические лица в число плательщиков налога на богатство на 2026 год, что является структурным разрывом с недавней практикой.
- Он действует строго один год. Налог существует только для налогового 2026 года. Никаких платежей в 2027 году и переноса на будущее не предусмотрено.
- Он привязан к одной-единственной дате. Все зависит от ваших чистых активов на 1 марта 2026 года — а не от вашего баланса на конец года и не от средней величины активов за год.
Последующая мера — Декрет 240 от 12 марта 2026 года — еще больше расширила сферу действия, включив в нее филиалы иностранных компаний и другие постоянные представительства, для которых установлена собственная дата определения базы — 31 марта 2026 года.
Кто обязан платить: тест из трех условий
Ваша компания является налогоплательщиком, если выполняются все три условия:
- Вы являетесь юридическим лицом или фактической компанией (sociedad de hecho), платящим колумбийский корпоративный подоходный налог.
- Ваши чистые активы на 1 марта 2026 года составляли не менее 200 000 UVT — это 10 474 800 000 колумбийских песо, примерно 2,8 млн долларов США при стоимости UVT на 2026 год в 52 374 песо.
- Вы не подпадаете под прямо указанные исключения. Декрет исключает компании в сфере здравоохранения, компании, находящиеся под государственным управлением, и коммунальные предприятия, расположенные в муниципалитетах, где было объявлено о общественном бедствии в пределах зоны чрезвычайной ситуации.
Ниже порога вы ничего не должны — правительство позиционировало этот порог как явно исключающий малые и средние предприятия. На пороге или выше него вся налогооблагаемая база подлежит налогообложению, поэтому компании с активами около 10,5 млрд песо требуется точный расчет, а не догадка.
Иностранные филиалы и постоянные представительства: другая дата, другая математика
Если вы работаете в Колумбии через филиал или постоянное представительство, а не через местную дочернюю компанию, Декрет 240 также сделал вас налогоплательщиком — но ваша дата определения базы — 31 марта 2026 года, а ваша база — это чистые активы, относящиеся к колумбийскому присутствию в соответствии со статьей 20-2 Налогового кодекса. Обратите внимание на ловушку: только данных бухгалтерского учета филиала недостаточно. Прежде чем рассчитывать базу, вам необходимо трансфертное ценовое исследование, распределяющее активы, обязательства и капитал на Колумбию.
Как рассчитывается сумма налога
Шаг 1: Начните с валовых активов за вычетом обязательств
Объектом налогообложения является просто владение чистыми активами на дату определения базы. Отправная точка — валовые активы (patrimonio bruto) за вычетом непогашенных обязательств (deudas) по состоянию на 1 марта 2026 года — или на 31 марта для филиалов и постоянных представительств.
Шаг 2: Вычтите исключения
Из базы исключаются несколько позиций, наиболее важные из которых:
- Акции и доли участия в колумбийских компаниях, принадлежащие прямо или косвенно. Это предотвращает налогообложение одного и того же капитала на каждом уровне отечественной группы — но вы должны идентифицировать и документально подтвердить каждое владение.
- Определенные экологические активы, принадлежащие государственным предприятиям водоснабжения и канализации.
- Технические резервы Fogafín и Fogacoop (гарантийных фондов финансового сектора).
- Социальные взносы участников организаций, регулируемых статьей 19-4 Налогового кодекса.
Исключение для колумбийских холдинговых компаний — это то, что чаще всего меняет ответ, особенно для холдингов, чей баланс в основном состоит из акций дочерних компаний.
Шаг 3: Примените ставку
- 0,5% — общая ставка на налогооблагаемую базу.
- 1,6% — специальная ставка для организаций финансового и добывающего секторов: финансовых учреждений, страховщиков и перестраховщиков, брокеров, операторов рыночной инфраструктуры, угледобывающих компаний (CIIU 0510 и 0520) и компаний по добыче сырой нефти (CIIU 0610).
Быстрое представление о масштабе: компания с налогооблагаемыми чистыми активами в 15 млрд песо должна заплатить 0,5%, или 75 млн песо (около 20 000 долларов США). Банк с базой в 100 млрд песо — 1,6%, или 1,6 млрд песо. Небольшие проценты, большие балансы.
Правило против дробления
Декрет предвосхитил манипуляции с балансом: корпоративные разделения, осуществленные в период между изданием декрета и 1 марта 2026 года, подпадают под правила против дробления, разработанные для предотвращения разделения капитала группами по новым компаниям с целью уйти ниже порога. Если ваша группа провела реструктуризацию в этом окне, предполагайте, что DIAN будет смотреть на суть, а не на форму.
Сроки уже прошли — что делать, если вы их пропустили
Для отечественных компаний первоначальный график был жестким: подать декларацию по налогу на богатство (форма DIAN 425, «Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas») и уплатить первые 50% взноса до 1 апреля 2026 года, а вторые 50% — до 4 мая 2026 года. Филиалы и постоянные представительства получили чуть больше времени в соответствии с Декретом 240: задекларировать и уплатить 50% до 30 апреля 2026 года, а остаток — до 1 июня 2026 года.
Если вы подпадали под действие налога и не подали декларацию, практический совет колумбийских налоговых консультантов единогласен: подайте декларацию с опозданием сейчас, а не ждите. На непогашенные суммы начисляются проценты за просрочку, а система штрафов за неподачу декларации по налогу на богатство сурова — один колумбийский анализ указывает на санкцию за неподачу в размере до 160% от суммы налога. Проценты и штрафы только растут, пока декларация не подана, а добровольное исправление всегда выглядит лучше, чем доначисление по результатам проверки DIAN.
Также стоит знать о двух связанных окнах из Декрета 240, даже несмотря на то, что их сроки 30 апреля 2026 года уже прошли: временная программа позволяла налогоплательщикам урегулировать большинство штрафов в размере 15% с процентами в 4,5%, если они провели урегулирование до этой даты, а дополнительный налог на нормализацию в размере 19% покрывал незадекларированные активы по состоянию на 1 апреля 2026 года, с подачей декларации до 31 июля 2026 года. Если вы воспользовались любой из этих программ, храните подтверждение оплаты вместе с вашим файлом по налогу на богатство — именно через сопоставление данных DIAN по этим декларациям и обнаруживается заниженный размер капитала.
Судебный джокер: пересмотр на рассмотрении, возможности для облегчения ограничены
Каждый чрезвычайный декрет в Колумбии подлежит автоматическому конституционному пересмотру, и этот не исключение — как объявление чрезвычайного положения (Декрет 150), так и сам налог (Декрет 173) были переданы в Конституционный суд. Пока Суд предоставил лишь ограниченные предварительные меры: в Постановлении 533 от 2026 года (29 апреля) он приостановил взимание второго взноса от 4 мая исключительно для некоммерческих организаций, находящихся на специальном налоговом режиме, и для юридических лиц в процессе ликвидации. Все остальные по-прежнему были обязаны уплатить второй взнос в срок.
Может ли Суд отменить декрет целиком? Существует прецедент для скептицизма: в апреле 2026 года Суд признал неконституционным другой набор чрезвычайных налоговых мер от декабря 2025 года и распорядился о возврате средств. Но колумбийские практики предостерегают от того, чтобы рассматривать это как причину не платить. Если Суд признает Декрет 173 недействительным с чисто перспективным действием — обычная практика — уже уплаченные суммы, как правило, остаются уплаченными; возврат потребовал бы необычного шага в виде ретроактивного действия. Единодушная стратегия неприглядна: подавайте декларацию, платите и документируйте все, сохраняя за собой право требовать возврата, если когда-нибудь появится благоприятное решение с ретроактивным действием. Ставить свое соблюдение налогового законодательства в зависимость от будущего решения суда — это спекуляция, а не планирование.
Пять ошибок, которые завышают (или скрывают) сумму налога
1. Расчет капитала на неверную дату. Дата определения базы — 1 марта 2026 года (31 марта для филиалов и постоянных представительств), а не 31 декабря 2025 года и не дата подачи декларации. Крупный дивиденд, выплаченный в феврале, или вливание капитала в марте меняют ответ.
2. Забыли исключить акции колумбийских дочерних компаний. Холдинговые компании чаще всего завышают свою базу, оставляя в ней доли в отечественных компаниях. Составьте карту всех прямых и косвенных долей владения и исключите их с подтверждающими документами.
3. Опора только на бухгалтерскую отчетность филиала. Для постоянных представительств основание определяется не по данным бухгалтерского учета, а по трансфертному ценовому исследованию. Подача декларации на основе пробного баланса филиала без такого исследования — это подача декларации на основе неверных цифр.
4. Предположение, что разделение решило проблему. Разделения, осуществленные после февральского издания декрета, — это именно то, на что направлено правило против дробления. Получите техническое заключение, прежде чем считать реструктуризации после издания декрета эффективными для целей этого налога.
5. Предположение о «малом бизнесе» без расчетов. Большинство читателей этого блога с большим запасом находятся ниже порога в 10,5 млрд песо по чистым активам — но группам с внутригрупповыми займами, переоцененной недвижимостью или нераспределенной прибылью, накопленной за десятилетия, следует провести расчет, а не предполагать. Проверка порога займет полдня; доначисление от DIAN обойдется гораздо дороже.
Держите баланс готовым к любой дате
Этот налог — наглядный пример того, почему ваш баланс должен быть точным по требованию, а не только на конец года. Объектом налогообложения были чистые активы на один день, рассчитанные как валовые активы за вычетом обязательств с документально подтвержденными исключениями — именно та цифра, которую тривиально получить, если ваши книги в порядке, и мучительно, если нет. Компании, которые могли оперативно предоставить надежный пробный баланс на 1 марта, развертку движения капитала и реестр колумбийских долей участия, подали документы за считанные дни; компании, которые не могли, наняли консультантов для реконструкции всего этого в условиях месячного дедлайна.
Эта дисциплина окупается. Отслеживайте счета капитала, внутригрупповые остатки и графики инвестиций непрерывно — в книге учета, по которой можно сделать выборку на любую дату, а не в электронной таблице, пересобираемой раз в год. Если вы хотите увидеть, как это выглядит на практике, панель управления Fava отображает отчеты по балансу и капиталу из книг в формате открытого текста для любой выбранной вами отчетной даты.
Держите свой капитал готовым к аудиту
Независимо от того, коснулся ли вас единовременный сбор Колумбии, урок универсален: налоговые органы все чаще облагают налогом то, что показывает ваш баланс на выбранную ими дату, и единственный дешевый способ соблюдения требований — это книга учета, которая всегда актуальна. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в формате открытого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких «черных ящиков», никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в формате открытого текста.
