Ваш весенний гала-вечер принёс $12,000 от лотереи и тихого аукциона вместе, и каждый доллар пошёл прямо на программы. Затем ваш казначей задаёт неудобный вопрос: должны ли мы налог с денег от лотереи? Ответ удивляет большинство советов некоммерческих организаций. IRS обычно рассматривает азартные игры — бинго, лотереи, скретч-карты, вечера казино — как коммерческую деятельность, а не благотворительную. Трата доходов на вашу миссию не делает саму деятельность не облагаемой налогом. Если ваши игры проводятся регулярно и ни одно исключение не применяется, эта "маленькая лотерея" может породить налог на не связанный с деятельностью доход, обязательства по отчётности о выигрышах и отдельную налоговую декларацию, которую вы никогда не подавали.
Это руководство объясняет, как IRS анализирует благотворительные азартные игры, два исключения, которые чаще всего спасают вечера бинго и лотереи, бумажную волокиту с победителями, о которую спотыкаются малые некоммерческие организации, и привычки в бухгалтерии, которые превращают весёлый сбор средств в головную боль по соблюдению требований.
Почему IRS видит бизнес, а не сбор средств
Статус освобождения от налогов означает, что IRS не облагает налогом доход от деятельности, которая способствует вашей освобождённой цели. Но доход от не связанного с деятельностью бизнеса облагается налогом, даже если организация является благотворительной. Тест состоит из трёх частей, и азартные игры обычно удовлетворяют всем трём:
- Это бизнес или коммерческая деятельность. Продажа лотерейных билетов, взимание платы за карточки бинго и управление автоматами для скретч-карт — это коммерция. Это выглядит одинаково, независимо от того, управляет ли этим благотворительная организация или коммерческая.
- Это проводится регулярно. Разовое мероприятие на ежегодном ужине рассматривается иначе, чем еженедельное бинго. Частота, продолжительность, усилия по продвижению и то, как коммерческие операторы управляют подобными играми, — все это влияет на решение.
- Это не связано существенно с вашей освобождённой целью. Обучение детей чтению, приют для животных, организация концертов — это ваша миссия. Проведение азартных игр — нет, даже если прибыль идёт на эти цели. IRS заявляет это прямо: использование доходов от азартных игр для финансирования благотворительных программ не превращает азартные игры в благотворительную деятельность.
Если все три условия соблюдены, чистая прибыль обычно облагается налогом на не связанный с деятельностью доход (UBIT) и отражается в форме 990-T. Валовой не связанный с деятельностью доход свыше $1,000 означает обязательство по подаче декларации, даже если организация в остальном подаёт только краткую форму 990-EZ или 990-N.
Два важных нюанса, прежде чем паниковать. Во-первых, азартные игры, которые незначительны по сравнению с остальной деятельностью вашей организации, сами по себе не лишат вас освобождения от налогов — но всё равно могут породить налог. Во-вторых, критерий "регулярно проводится" основан на фактах и обстоятельствах. Единичная ежегодная лотерея со скромной рекламой выглядит совершенно иначе, чем бинго каждую пятницу, разрекламированное как коммерческое заведение. Многие малые некоммерческие организации спокойно существуют на этом единственном основании — пока их "ежегодное" мероприятие незаметно не становится ежемесячным.
Исключение 1: Труд волонтёров практически полностью
Самый полезный спасательный круг для малых некоммерческих организаций — исключение для труда волонтёров. Если практически вся работа по проведению азартной игры выполняется без оплаты, деятельность не рассматривается как не связанный с деятельностью бизнес — вообще без UBIT, независимо от того, как часто вы её проводите.
Это звучит просто. Вот где организации попадаются на деталях:
- "Практически полностью" не имеет фиксированного процента в законе. IRS сравнивает часы работы без оплаты с часами работы за плату, рассматривая все факты и обстоятельства. Относитесь к этому как к высокой планке — подавляющее большинство часов, а не простое большинство.
- Учитывайте каждого работника, а не только ведущих и крупье. Команды по установке и уборке, персонал концессий, помощь в рекламе и дизайне, бухгалтерия, охрана, уборщики — каждый, чья работа способствует проведению мероприятия, идёт в знаменатель. Если на полностью волонтёрском вечере бинго нанят платный охранник и платная уборщица, у вас есть два оплачиваемых работника, которых нужно учесть.
- Компенсация трактуется широко. Чаевые считаются. Бесплатные или льготные товары и услуги, предоставленные в обмен на работу, могут считаться. Даже работники, оплачиваемые третьей стороной — например, охранники, нанятые и оплачиваемые подрядчиком, — могут считаться оплачиваемым трудом для вашей деятельности.
- Незначительные льготы обычно допустимы. Небольшие угощения для волонтёров рассматриваются как несущественные (de minimis), а не как компенсация, но это решение на основе фактов и обстоятельств, а не пустой чек. Держите льготы скромными и одинаковыми для всех.
- Труд волонтёров должен реально приносить доход. Исключение охватывает деятельность, где работа людей является существенным фактором получения дохода — проведение игр, продажа билетов, обслуживание мероприятия. Оно не отмывает пассивный доход, который просто имеет волонтёра где-то поблизости.
Практический вывод: если вы хотите применить это исключение, проводите мероприятие так, как будто вы серьёзно к нему относитесь. Ведите журнал прихода волонтёров с указанием часов. Избегайте оплаты любому, кто связан с игровой операцией — включая платежи через подрядчиков — и документируйте этот выбор. Организации обычно теряют это исключение из-за одного оплачиваемого помощника, о котором никто не подумал учесть.
Исключение 2: Традиционное бинго — но не скретч-карты
У бинго есть своё отдельное исключение, предусмотренное законом. Определённые традиционные игры в бинго исключаются из не связанного с деятельностью дохода, даже если работники получают оплату, а игры проводятся регулярно.
Слово "традиционное" здесь имеет решающее значение. Чтобы соответствовать требованиям, игра должна проходить так, как это обычно бывает на вечерах бинго: игроки делают ставки, называются номера, победители определяются и призы вручаются в присутствии всех участников. Два распространённых варианта не проходят этот тест:
- Скретч-карты и мгновенное бинго не подходят. Предварительно напечатанные билеты с заранее определённым победителем не являются бинго в смысле закона, даже если они продаются в зале для бинго. Они остаются полностью под действием UBIT.
- Спутниковые, связанные и онлайн-варианты вызывают подозрения. Всё, где ставки, розыгрыш номеров и выдача призов не происходят одновременно в одном помещении, выходит за рамки исключения.
Игра также должна соответствовать применимому законодательству штата и местным законам — и это более серьёзное препятствие, чем ожидают многие советы директоров, потому что благотворительные азартные игры регулируются в каждом штате по-разному. Большинство штатов требуют предварительную регистрацию или лицензию до продажи первого билета, ограничивают, кто может проводить игры, устанавливают лимиты на призы, предписывают, как должны расходоваться доходы, и ограничивают рекламу. Некоторые штаты строго ограничивают или запрещают онлайн-продажу лотерейных билетов. Незаконная игра не может быть защищённой игрой, поэтому проверьте регистрацию в вашем штате и местные разрешения до того, как печатать билеты, а не после.
У лотерей нет подобной страховки для бинго
Обратите внимание на то, чего нет: не существует статутного исключения для лотерей, аналогичного правилу для бинго. Лотерея может избежать UBIT только через общие защиты — либо она не проводится регулярно, либо в основном проводится трудом волонтёров. Это делает лотереи наиболее рискованным распространённым способом сбора средств для некоммерческих организаций, которые также платят персоналу за мероприятия или проводят розыгрыши по повторяющемуся графику.
Схемы вроде абонементов требуют особого внимания. Спортивный клуб болельщиков, который разыгрывает призы на каждой домашней игре, или художественная группа с ежемесячным розыгрышем 50/50, проводят нечто регулярное, разрекламированное и коммерчески выглядящее. Если оплачиваемый персонал касается операции, обе общие защиты могут исчезнуть одновременно. Либо полностью переведите работу на волонтёров, либо заложите в бюджет форму 990-T и соответственно установите цену билетов.
Закон штата чаще всего и сильнее всего бьёт по лотереям. Проверьте, требует ли ваш штат предварительную регистрацию, ограничивает ли покупателей билетов географической зоной, обязывает ли указывать конкретную информацию на корешке билета (номер лицензии, дату розыгрыша, описание приза) или требует отдельный отчёт после розыгрыша с указанием валового дохода и победителей. Храните все разрешения, письма об одобрении и отчёты после мероприятий вместе с бухгалтерскими книгами мероприятия постоянно — регуляторы штата проверяют лотереи гораздо чаще, чем IRS.
Когда выигрыш победителя порождает бумажную волокиту: форма W-2G
Отдельно от UBIT, организация, выплачивающая выигрыш в азартной игре, может нести обязательства по информационной отчётности и удержанию налога. Для лотерей и большинства других не-бинго, не-слотовых пари действует правило:
- Сообщайте в форме W-2G, когда сумма выигрыша — выигрыш минус стоимость ставки — составляет $600 или более и как минимум в 300 раз превышает ставку. Билет за $10, выигравший приз в $6,000, даёт $5,990 чистого выигрыша, что превышает оба порога, поэтому организация обязана сообщить об этом.
- Удерживайте федеральный подоходный налог, обычно 24%, когда чистый выигрыш от лотереи или аналогичного пари превышает $5,000. Используя тот же пример, организация удерживает налог из приза и перечисляет его, отражая удержание в форме W-2G.
Выигрыши в бинго, кено и игровых автоматах подчиняются другим порогам, поэтому применяйте правило для лотерей только к лотерейным призам. Практические последствия для планирования вашего мероприятия: записывайте цену покупки каждого выигрышного билета, получайте идентификационную информацию налогоплательщика у победителя до вручения крупных призов и имейте готовые бланки W-2G и процедуру удержания до вечера розыгрыша. Обнаружить это правило, когда победитель ждёт у стола с чеком на $10,000, — неподходящее время для его изучения.
Декларации, которые вы можете быть обязаны подать: 990-T и Schedule G
Для некоммерческих организаций, проводящих азартные игры, важны три момента подачи отчётности:
- Форма 990-T (налоговая декларация на не связанный с деятельностью доход освобождённой организации) подаётся, когда валовой не связанный с деятельностью доход превышает $1,000. Облагаемый налогом доход от азартных игр указывается здесь, с вычетом непосредственно связанных расходов. Могут потребоваться авансовые платежи, если сумма налога достаточно велика.
- Schedule G (Сбор средств и азартные игры), прилагаемый к форме 990 или 990-EZ, требует детальной отчётности по азартным играм, когда валовой доход от азартных игр превышает $15,000. Ожидайте, что нужно будет отдельно указать валовой доход, призы и прямые расходы по каждому типу игры.
- Отчётность на уровне штата сильно различается — налоговые декларации по азартным играм, продление регистрации благотворительных сборов с отражением дохода от азартных игр и отдельные отчёты по лотереям существуют в зависимости от вашего штата.
Обратите внимание на несоответствие, которое удивляет казначеев: вы можете быть обязаны раскрыть информацию в Schedule G при валовом доходе от азартных игр в $15,000, в то время как налог по форме 990-T платится с гораздо меньшей чистой суммы, или наоборот. Отслеживайте валовой и чистый доход отдельно с момента продажи первого билета, чтобы обе декларации опирались на одни и те же данные бухгалтерского учёта.
Бухгалтерия, которая сохраняет азартные игры весёлыми
Соблюдение требований к азартным играм — это в основном ведение записей. Создайте отдельный класс или проект в вашей бухгалтерской книге для каждого игрового мероприятия и отражайте следующие позиции по мере проведения мероприятия, а не в конце года:
- Валовой доход по типу игры. Продажа карточек бинго, продажа лотерейных билетов, доход от скретч-карт, плата за вход, связанная с играми — каждая в отдельной строке. Валовые цифры определяют пороги для Schedule G.
- Выплаченные призы, победитель за победителем. Имя, сумма, дата, стоимость билета или ставки и был ли выдан W-2G. Сверяйте общую сумму призов как с банковским счётом, так и с налоговыми декларациями.
- Прямые расходы. Печать, реклама, аренда зала, относящаяся к мероприятию, игровые принадлежности, лицензионные и разрешительные сборы, а также любые услуги по контракту. Они уменьшают UBIT в форме 990-T, но только при наличии документации.
- Журнал часов волонтёров. Имена, даты, часы и роли из журнала прихода, а также список с подтверждением отсутствия оплаты. Этот журнал — ваше доказательство для исключения о труде волонтёров — восстановить его месяцами позже во время проверки неубедительно.
- Список работников, включая подрядчиков. Перечислите всех, кто работал на мероприятии, кто им платил и что они делали. Так вы заметите платного охранника или льготные услуги дизайнера, прежде чем они тихо разрушат ваше исключение.
- Разрешения и декларации. Лицензия штата, местные разрешения, информация на корешках билетов, отчёты после мероприятия, копии W-2G и подтверждения перечисления удержанных налогов — храните вместе с мероприятием и сохраняйте постоянно.
Сверяйте наличные от азартных игр с банковской выпиской в течение нескольких дней после мероприятия, пока воспоминания свежи. Кассы для азартных игр — это места с большим количеством наличных, управляемые волонтёрами и слабо контролируемые — именно та комбинация, где может скрываться хищение, и где чистые записи защищают честных волонтёров от подозрений.
Упростите ваше финансовое управление
Проведение соответствующих требованиям сборов средств означает отслеживание дохода от азартных игр, призов, часов волонтёров и бумажной волокиты победителей в книгах, которые понятны всему совету директоров. Beancount.io предоставляет бухгалтерию в виде открытого текста, которая даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и убедитесь, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в виде открытого текста.
