В 1986 году галлон бензина стоил около 89 центов, и Конгресс установил лимит FSA по уходу за иждивенцами в размере 5 000 долларов. Цена на бензин менялась. Лимит FSA — нет: в течение четырех десятилетий подряд, пока среднегодовая стоимость услуг по уходу за детьми выросла до 13 184 долларов в 2025 году, потолок льгот ваших сотрудников оставался замороженным на уровне примерно трети этой суммы.
Это наконец изменилось. Для плановых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года, годовой лимит необлагаемых льгот по уходу за иждивенцами вырос с 5 000 до 7 500 долларов на сотрудника (3 750 долларов для состоящих в браке лиц, подающих отдельную декларацию). Это первое постоянное повышение с 1986 года, оно появилось благодаря федеральному налоговому закону 2025 года, и — вот что упускают большинство малых работодателей — оно не применяется к вашему плану автоматически. Закон поднял верхний предел. Ваш документ плана, платежная система и материалы для открытой записи по-прежнему определяют, что ваши сотрудники могут фактически выбрать.
Если в любом из них все еще указано 5 000 долларов, в этом году пора это исправить.
Что именно изменилось
В соответствии с разделом 129 Налогового кодекса сотрудник может исключить льготы по уходу за иждивенцами из налогооблагаемого дохода в пределах годового лимита. Новые цифры подтверждены в издании Publikation IRS 15-B за 2026 год:
- 7 500 долларов в год для лиц, подающих отдельную декларацию, и супружеских пар, подающих совместную декларацию (вместо 5 000 долларов)
- 3 750 долларов для состоящих в браке сотрудников, подающих отдельную декларацию (вместо 2 500 долларов)
- Действует для плановых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года — таким образом, планы с календарным годом работают по нему с 1 января 2026 года, а планы с некалендарным годом применяют его с начала своего планового года 2026 года
- Не индексируется с учетом инфляции. Это фиксированное изменение федерального закона, а не начало ежегодного цикла корректировок
Сама льгота не изменилась по своей структуре: это по-прежнему счет с уменьшением зарплаты в рамках вашего кафетерийного плана по разделу 125, используемый для оплаты услуг, позволяющих сотруднику (и супругу) работать: детский сад, дошкольные учреждения, продленка до и после школы, летние дневные лагеря, а также уход за супругом или иждивенцем, который не может заботиться о себе. Дети должны быть младше 13 лет на момент предоставления услуг.
Еще одна важная деталь закона: сумма исключения никогда не может превышать заработок сотрудника или его супруга, в зависимости от того, что меньше. Супруг, который не работает и не является студентом, обычно сводит льготу к нулю. Вы не проверяете это на стороне зарплаты, но это объясняет, почему некоторые сотрудники откажутся от участия, какими бы хорошими ни были расчеты.
Сколько на самом деле стоит повышение
Дополнительные 2 500 долларов до налогообложения — это реальные деньги, и экономия появляется с обеих сторон платежной ведомости:
- Со стороны сотрудника: дополнительные 2 500 долларов освобождаются от федерального подоходного налога и FICA (7,65%). Для сотрудника в категории 22% это примерно 550 долларов подоходного налога плюс около 191 доллара на FICA — примерно 741 доллар в год общей экономии, не считая выгоды от налогов штата.
- Со стороны работодателя: вы также не платите взнос работодателя в размере 7,65% на исключаемые суммы — это еще около 191 доллара на каждого участвующего сотрудника ежегодно, и это вам ничего не стоит.
При среднегодовом счете за уход за детьми в размере 13 184 доллара, 7 500 долларов покрывают с лихвой более половины этой суммы до налогообложения. При старом лимите в 5 000 долларов покрытие было ближе к трети. Именно эта разница объясняет, почему консультанты по льготам советуют работодателям рассматривать это как главную тему для удержания сотрудников в период осенней открытой записи, а не как сноску.
Подвох: повышение не применяется, пока вы не внесете изменения
Вот в чем ловушка. Конгресс изменил законодательный максимум. Ваш документ кафетерийного плана — или соглашение о принятии условий от вашего TPA — по-прежнему содержит жестко заданный потолок выбора, и для большинства планов, созданных до 2026 года, этот потолок составляет 5 000 долларов. Пока в документ не внесены изменения, ваша платежная система обоснованно отклоняет выбор сумм выше старого числа.
Ваш контрольный список перед открытой записью:
1. Внесите изменения в документ плана или соглашение о принятии условий
Работайте со своим администратором льгот или TPA, чтобы принять потолок в 7 500 долларов для планового года 2026 года и далее. Большинство стандартных соглашений о принятии условий уже обновлены их спонсорами, но принятие новой версии — это все равно ваше действие, а не что-то, что происходит автоматически.
2. Обновите лимиты выбора в платежной системе
Какую бы платежную платформу вы ни использовали, лимит уменьшения зарплаты по DCAP должен позволять 7 500 долларов. Если вы также финансируете какие-либо взносы работодателя (некоторые работодатели пополняют счета, чтобы стимулировать участие — подробнее об этом ниже), они учитываются в том же лимите 7 500 долларов, а не сверх него.
3. Исправьте материалы для открытой записи и выборы по умолчанию
Экраны записи, сравнительные таблицы и устаревший шаблонный текст «максимум 5 000 долларов» в вашем справочнике сотрудника — все это требует новых цифр. Если у вас план с календарным годом и вы позволили сотрудникам увеличить свои выборы на 2026 год в середине года, когда закон изменился, убедитесь, что годовые суммы правильно перенесены в платежную систему — изменения выборов в середине года разрешены, если документ плана это позволяет, и несколько администраторов начали разрешать их именно из-за этого изменения закона.
4. Проинформируйте сотрудников до того, как они сделают выбор
Решение о выборе в этом году действительно более сложное (см. вопрос координации с налоговым вычетом на детей ниже). Одностраничный пояснительный материал во время открытой записи предотвратит как недостаточный выбор, так и возмущенные вопросы в январе.
Аспект соблюдения требований, который большинство малых работодателей не ожидают
FSA по уходу за иждивенцами должны проходить тесты на недискриминацию в соответствии с разделом 129, и более высокий лимит делает один из них значительно сложнее. Тест на средние льготы в 55% требует, чтобы средняя льгота DCAP, предоставляемая сотрудникам, не относящимся к высокооплачиваемым (NHCE), составляла не менее 55% средней льготы, предоставляемой высокооплачиваемым сотрудникам (HCE). Для 2026 года HCE, как правило, является владельцем более 5% акций или сотрудником, заработавшим более 160 000 долларов в предыдущем году.
Почему риск возрастает: HCE — это сотрудники, которые с наибольшей вероятностью выберут максимум нового лимита в 7 500 долларов. Сотрудники с более низкой оплатой могут вносить меньше — или вообще отказаться от FSA, потому что налоговый вычет на детей и иждивенцев дает им больше на каждый доллар при их доходе. Когда владельцы и руководители активно пополняют более крупный счет, а участие рядовых сотрудников остается низким, соотношение средних льгот ухудшается, и наказание неприятное: HCE теряют налоговое исключение, их суммы DCAP возвращаются в налогооблагаемую зарплату, и вам приходится выпускать исправленные W-2.
Практические меры смягчения, в порядке возрастания усилий:
- Проведите предварительное тестирование во время или сразу после открытой записи, пока вы еще можете скорректировать выборы, вместо того чтобы обнаружить провал на тестировании в конце года.
- Просвещайте NHCE — даже небольшие выборы сотрудников с низкой оплатой влияют на средний показатель, и многие не осознают, что льгота покрывает уход за пожилыми и летние лагеря, а не только детский сад.
- Дифференцируйте лимиты: план может установить более низкий потолок (например, 5 000 долларов) для HCE, позволяя всем остальным выбирать полные 7 500 долларов, или вообще исключить HCE из DCAP.
- Пополняйте счета небольшими взносами работодателя для не-HCE, чтобы повысить средний показатель NHCE — с учетом того, есть ли у этих сотрудников фактические расходы на уход, поскольку средства DCAP в целом должны быть использованы, иначе они теряются.
Путь к спасению для малого бизнеса: простые кафетерийные планы
Если у вас в среднем 100 сотрудников или меньше, есть более простой путь. Простой кафетерийный план — доступный работодателям, у которых в среднем было 100 сотрудников или меньше в любом из двух предыдущих лет и которые соответствуют простым требованиям к праву участия и взносам — считается автоматически удовлетворяющим правилам недискриминации кафетерийных планов, включая те, которые особенно затрагивают программы по уходу за иждивенцами.
Платой за это является скромный взнос работодателя каждому квалифицированному сотруднику: либо единый процент не менее 2% от компенсации каждому квалифицированному сотруднику, либо меньшая из сумм: 6% от компенсации или удвоенная сумма собственных взносов сотрудника за счет уменьшения зарплаты. Для малого бизнеса, который и так собирался пополнять счета DCAP, это часто двойной выигрыш — привлекательная для найма льгота плюс безопасная гавань от недискриминационных тестов, без тревог о тестировании.
Не получайте двойную выгоду: FSA и налоговый вычет на детей
Одни и те же расходы не могут быть оплачены дважды. Суммы, возмещенные через FSA по уходу за иждивенцами, уменьшают доллар за долларом расходы, имеющие право на налоговый вычет на детей и иждивенцев по форме 2441 — и собственные пределы расходов для вычета (3 000 долларов на одного соответствующего лица, 6 000 долларов на двух и более) не изменились и теперь находятся ниже лимита FSA. Сотрудник с двумя детьми, который выбирает максимум 7 500 долларов, полностью обнуляет вычет; частичный выбор, скажем, 4 000 долларов при реальных расходах в 8 000 долларов, оставляет 2 000 долларов, имеющих право на вычет, в пределах лимита 6 000 долларов. Оба инструмента можно использовать — на разные суммы.
Эта математика создает разговор о планировании, который вашим сотрудникам нужно провести:
- Для сотрудников с высоким доходом FSA обычно выигрывает напрямую: исключение 7 500 долларов из дохода уходит от предельной ставки 22%+ плюс 7,65% FICA — более 2 200 долларов в год — в то время как применяемый процент вычета снижается до 20% при высоких доходах, что составляет максимум 1 200 долларов при лимите на двух детей.
- Для сотрудников с низким доходом кривая ставок вычета на 2026 год стала более щедрой: она начинается с 50% для домохозяйств с СВД до 15 000 долларов и сохраняет плато в 35% на протяжении большей части среднего класса, поэтому в пересчете на доллар она может обогнать плоское исключение FSA. Однако вычет по-прежнему невозмещаемый, поэтому домохозяйство с небольшой федеральной налоговой задолженностью не получит от него ничего — в то время как FSA сокращает FICA при любом доходе.
Второй пункт — именно та причина, по которой некоторые сотрудники, не относящиеся к высокооплачиваемым, рационально отказываются от FSA — и именно та причина, по которой за вашим тестом на средние льготы нужно следить.
Двухминутный пример в материалах для открытой записи — один сотрудник с высоким доходом и один со средним доходом, оба проходят расчет FSA против вычета — сделает для качества участия больше, чем любой общий совет «выбирайте максимум!».
Бухгалтерский след: поле 10 формы W-2 и сверка
Последствия для платежной ведомости при правильном оформлении конкретны и видны в формах:
- Поле 10 формы W-2 сообщает общую сумму льгот по уходу за иждивенцами за год — необлагаемую часть до 7 500 долларов и любую сумму сверх нее.
- Любая сумма сверх 7 500 долларов (или иным образом не соответствующая исключению, например, для HCE после проваленного теста на недискриминацию) попадает в поля 1, 3 и 5 как налогооблагаемая зарплата с удержаниями.
- Publikation IRS 15-B дает наглядный пример: сотрудник с уменьшением зарплаты на 7 000 долларов через FSA плюс 700 долларов услуг по уходу, предоставленных работодателем на месте, сообщает 7 700 долларов в поле 10, из которых 200 долларов добавляются к налогооблагаемой зарплате.
Со стороны главной книги держите записи по DCAP в порядке весь год: выборы против фактических возмещений по каждому сотруднику, статус подтверждения ожидающих заявлений и потерянные остатки участников с принципом «используй или потеряешь». Счета по уходу за иждивенцами не получают опцию переноса остатка, как медицинские FSA (планы могут предлагать льготный период до 2,5 месяцев — установите срок подачи заявлений осознанно и сообщите о нем), поэтому учет потерянных сумм — это реальная статья. Простая ежемесячная сверка клирингового счета DCAP — вычеты из зарплаты входящие, одобренные возмещения исходящие, признанные потери — превращает отчетность W-2 в конце года и вопросы по форме 2441 в справку, а не в археологические раскопки. Если вы ведете учет в системе plain-text accounting, лимит выбора на сотрудника — это просто еще одно утверждение, которое вы можете проверять по платежной ведомости каждый период.
Упростите ваше финансовое управление
Такое изменение льгот ложится прямо на ваши книги: лимиты выбора в платежной ведомости, налогооблагаемые суммы в полях W-2, потерянные остатки счетов и результаты тестов на недискриминацию — все это требует надежной записи за собой. Beancount.io предоставляет plain-text accounting, дающую вам полную прозрачность и контроль версий по каждой транзакции — от возмещений DCAP до ежеквартальных сводок по зарплате. Начните бесплатно и убедитесь, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учет, который можно читать, проверять и которому можно доверять — а также ознакомьтесь с документацией для рабочих процессов по зарплате и отслеживанию расходов, которые можно внедрить уже на этой неделе.