Если вы получили расчет по лесному пожару в 2025 году, вся выплата — расходы на проживание, потерянная заработная плата, компенсация за вред здоровью, моральный ущерб и даже часть, относящаяся к утраченному жилью, — не облагалась федеральным подоходным налогом в соответствии с Федеральным законом об облегчении налогового бремени при стихийных бедствиях (H.R.5863). Если вы получите такой же расчет 2 января 2026 года, в соответствии с действующим законодательством, ни одно из этих исключений не применяется. Те же потери, другой налоговый год, и федеральный налоговый счет, который еще на прошлой неделе был нулевым, теперь становится существенным.
Исключение всегда было ограничено по времени: квалифицированные выплаты по помощи при лесных пожарах, полученные в течение налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2019 года и до 1 января 2026 года, за любой лесной или степной пожар, признанный федеральным в 2015 году или позднее. Это окно закрылось 31 декабря 2025 года. Конгресс знал, что так и будет — в FAQ IRS до сих пор описывается исключение на 2020–2025 годы — и двухпартийные законопроекты о его продлении были внесены, но не приняты на начало 2026 года. Пока этого не произошло, расчеты 2026 года облагаются налогом.
Что было исключено — и на какой короткий срок
В соответствии с разделом (a) H.R.5863, квалифицированным платежом по помощи при лесным пожарам признавался любой платеж, полученный в качестве компенсации убытков, расходов или ущерба, понесенных в результате квалифицированного федерально признанного лесного или степного пожара, в той степени, в которой он не был возмещен страховкой или иным образом. Это включало компенсацию дополнительных расходов на проживание, потерю заработной платы, потери личного имущества, а также вред здоровью или смерть — весь расчет, без необходимости распределения.
Освобождение распространялось на всю сумму расчета, независимо от того, как сумма распределялась по категориям, а Калифорния привела свое законодательство в соответствие, чтобы соответствующие требованиям расчеты по лесным пожарам облагались нулевым налогом для целей Калифорнии, независимо от федерального режима, — это положение по-прежнему действует для налогоплательщиков Калифорнии, даже несмотря на истечение срока действия федерального послабления.
Ограничение по сфере применения — только для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2019 года и до 1 января 2026 года — было явно указано в тексте законопроекта, и продление срока исковой давности для заявлений о возврате налога, относящихся к этому освобождению, было частью того же раздела. Те, кто получал выплаты в 2020–2025 годах и не исключал их из налогооблагаемой базы, имеют расширенное окно для подачи заявления на возврат налога, но те, кто получает выплаты в 2026 году, не могут исключить их, если не будет принят новый закон.
Почему иски 2026 года теперь облагаются налогом
Тысячи истцов, подающих в суд на коммунальные компании из-за недавних лесных пожаров, включая дела о пожаре Итон в округе Лос-Анджелес, столкнутся с переговорами об урегулировании в 2026 году, когда федеральное освобождение недоступно в соответствии с действующим законодательством. То же самое касается выживших в Колорадо, на Гавайях и в Орегоне, чьи дела уже находились в судебном производстве на момент истечения срока действия исключения. Как отмечают AP и Withum, федеральное освобождение для выплат, полученных в 2026 году и позднее, недоступно, и теперь налогообложение зависит от более узких исключений, зависящих от распределения:
-
§104(a)(2) за телесные повреждения. Исключению подлежат только суммы, относящиеся к телесным повреждениям или физическому заболеванию. Один лишь эмоциональный стресс без телесных повреждений облагается налогом, и распределение в мировом соглашении будет признано только в том случае, если оно было согласовано на рыночных условиях и не является переквалификацией с целью уклонения от налогов. Глобальное соглашение без распределения будет распределено IRS и судами.
-
§1033 для отсрочки полного убытка. Суммы, относящиеся к уничтожению основного места жительства и его содержимого, могут подлежать отсрочке налогообложения, если вырученные средства будут использованы для приобретения заменяющего имущества в установленный законом срок. Это отсрочивает, а не исключает налогообложение прибыли и требует отслеживания замены.
-
Нет единовременного исключения расходов на проживание. Дополнительные расходы на проживание, которые полностью не облагались налогом как квалифицированная помощь при лесных пожарах в 2025 году, в 2026 году облагаются налогом, если только они не подпадают под §104 как часть компенсации за телесные повреждения или под другое специальное исключение.
С практической точки зрения, расчет в размере 800 000 долларов в 2025 году составлял 0 долларов федерального валового дохода при соблюдении условий. Те же самые 800 000 долларов в 2026 году могут составить 0 долларов только в той степени, в которой стороны смогут обосновать распределение на телесные повреждения — возможно, 300 000 долларов, — а остальные 500 000 долларов будут облагаться налогом по обычным ставкам, плюс взносы на самозанятость, если какая-либо часть компенсировала упущенный деловой доход.
Что бы сделали предложения Конгресса
Двухпартийные законопроекты, возглавляемые сенатором Уайденом и другими, продлили бы действие квалифицированного освобождения от уплаты налога на помощь при лесных пожарах, а в некоторых версиях — продлили бы возможность производить не облагаемые налогом выплаты из расчетов по лесным пожарам до 2030 года. Одно из предложений Сената также предусматривало бы налоговые льготы для жертв федерально признанных стихийных бедствий в более широком смысле до конца 2026 года, охватывая ураганы и другие стихийные бедствия наряду с лесными пожарами. Ни один из них не был принят на момент текущего налогового сезона, и разрыв между истечением срока действия и любым продлением является как раз тем периодом, на который приходятся расчеты по урегулированию 2026 года.
Если вы ведете активные переговоры об урегулировании, налоговый режим должен быть предметом переговоров, а не запоздалой мыслью. Расчет, закрытый в декабре 2025 года, отличается от расчета в январе 2026 года по федеральной налоговой стоимости, а поселение, которое щедро и обоснованно распределяется на телесные повреждения, отличается по стоимости от того, которое этого не делает. Эти различия должны быть учтены.
Влияние на бухгалтерию
Выплаты по помощи при лесных пожарах, которые были исключены, не нужно было отражать как доход и они не создавали налоговой базы для возмещения — они просто исключались. Облагаемые выплаты должны быть задекларированы, распределены и, при необходимости, отложены в соответствии с §1033 с графиком заменяющего имущества. Документация, подтверждающая распределение, — медицинские записи о телесных повреждениях, оценка имущественного ущерба и само мировое соглашение — теперь является основой налоговой декларации, а не необязательным приложением.
Упростите свое финансовое управление
Восстановление после лесного пожара — это многолетний финансовый проект, включающий расходы на проживание, восстановление и судебные разбирательства, которые переживают само бедствие. Федеральный закон об облегчении налогового бремени при стихийных бедствиях упростил налоговую главу на 2020–2025 годы; на 2026 год она зависит от распределения и по умолчанию облагается налогом. Beancount.io сохраняет каждый расчет, каждое распределение и каждый выбор отсрочки в бухгалтерии в виде обычного текста и системы контроля версий, чтобы заявленный вами налоговый режим был сопоставим с потерями, которые он компенсирует. Начните бесплатно и сохраняйте свою финансовую документацию о восстановлении настолько же задокументированной, насколько и само восстановление.