Возможно, у вас прямо сейчас есть деньги в IRS. Если вы платили штрафы или проценты во время пандемии COVID-19 — даже если тогда считали, что у вас не было выбора, — недавнее судебное решение по делу Kwong v. United States может дать вам право на возврат. Но есть загвоздка: нужно действовать быстро. Крайний срок для сохранения вашего требования — 10 июля 2026 г., и он уже наступил.
Это не происходит автоматически. IRS никому не звонит с предложением вернуть деньги. Вам нужно самостоятельно подать Форму 843, чтобы потребовать причитающуюся вам сумму. Давайте разберемся, что произошло, кто соответствует критериям и как именно подать заявление, пока не истекло время.
Решение суда Kwong: Что изменилось
В ноябре 2025 года Федеральный претензионный суд США вынес решение по делу Kwong v. United States, признав, что IRS неверно истолковала федеральные правила помощи при стихийных бедствиях во время пандемии COVID-19. Вот что это означает:
Суть вопроса В соответствии с Разделом 7508A(d) Налогового кодекса США, когда Президент объявляет стихийное бедствие, сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов автоматически переносятся для всех, кто находится в зоне бедствия. Во время COVID-19 пандемия была объявлена общенациональным бедствием с 20 января 2020 г. по 10 июля 2023 г. (конец режима чрезвычайной ситуации плюс продление на 60 дней).
Однако IRS не приостанавливала сроки на весь период, предписанный законом. Суд согласился с налогоплательщиком по делу Kwong в том, что IRS ошиблась — определенные сроки должны были быть перенесены на более поздний период, чем это допустила IRS.
Что это значит для вас Если вы уплатили штрафы или проценты по налогам из-за пропуска срока в период с 20 января 2020 г. по 10 июля 2023 г., вы можете иметь право на возврат. Это относится к налогам, поданным с опозданием, платежам, произведенным с опозданием, или штрафам, начисленным IRS за пропуск сроков во время пандемии.
Важно: Решение все еще обжалуется IRS обжаловала решение Kwong. Дело еще не закрыто. Однако, даже если решение Kwong впоследствии будет отменено, суды иногда позволяли налогоплательщикам, подавшим защитные требования о возврате при аналогичных обстоятельствах, получить возмещение на основании других правовых теорий. Подача требования сейчас защищает вашу позицию — если вы будете ждать, а суд в конечном итоге вынесет решение в вашу пользу, у вас не будет требования для подачи.
Кто фактически соответствует критериям
Вы можете иметь право на льготу, если:
- Ваше основное место деятельности находилось в США в период действия режима бедствия (который охватывает все 50 штатов для COVID-19, поэтому большинство предприятий США подпадают под него)
- Вам были начислены штрафы или проценты в связи со сроками подачи деклараций или уплаты налогов в период с 20 января 2020 г. по 10 июля 2023 г.
- Вы уплатили штраф или проценты, даже если впоследствии обжаловали это или получили частичное списание
- Применяется штраф, связанный со сроком, а не штраф за неточность (поясняется ниже)
Какие штрафы учитываются?
Льгота распространяется только на штрафы, связанные со сроками. К ним относятся:
- Штрафы за неподачу декларации (за пропуск первоначального срока подачи)
- Штрафы за неуплату (за уплату налогов с опозданием)
- Проценты за недоплату (проценты, начисленные на несвоевременно уплаченные налоги)
- Штрафы за опоздание с подачей других федеральных деклараций, которые вы были обязаны подать (например, 1099, W-2 или информационные декларации по международным операциям)
Льгота не распространяется на:
- Штрафы за неточность (за занижение налогового обязательства, даже непреднамеренное)
- Штрафы за мошенничество
- Штрафы за незаконную деятельность
Если у вас есть сочетание штрафов, вы можете потребовать льготу по связанным со сроками, в то время как другие штрафы останутся в силе.
Крайний срок 10 июля 2026 г.: Почему это важно
Крайний срок применяется по-разному в зависимости от вашей налоговой ситуации:
- Если ваш срок выпал на период с 20 января 2020 г. по 10 июля 2023 г.: У вас есть время до 10 июля 2026 г., чтобы подать защитное требование
- IRS не производит возвраты автоматически — вы должны самостоятельно подать Форму 843
- Пропуск крайнего срока означает безвозвратную потерю вашего требования, даже если решение Kwong будет оставлено в силе и вы станете иметь право на возврат через много лет
Это жесткий крайний срок. IRS не продлевает его, за исключением очень ограниченных обстоятельств (стихийное бедствие, тяжелая болезнь или если сама IRS допустила ошибку в своих опубликованных руководствах). Не думайте, что опоздание на несколько дней не повредит — это повредит.
Как подать Форму 843: Пошаговая инструкция
Для подачи заявления на возврат требуется Форма 843, Заявление о возврате и запросе на списание. Вот процесс:
Шаг 1: Соберите свои налоговые документы
Вам понадобятся:
- Копия(и) исходной налоговой декларации(й), которых это касается
- Любые уведомления или расчеты IRS, показывающие начисленный штраф или проценты
- Записи, подтверждающие уплату суммы (выписки из банка, подтверждения платежа)
- Даты пропущенных сроков и даты, когда вы в конечном итоге подали декларацию или произвели платеж
Шаг 2: Определите общую сумму вашего требования
Сложите все штрафы и проценты, связанные с пропущенными сроками в эпоху COVID:
- Каждый штраф за неподачу декларации
- Каждый штраф за неуплату
- Все связанные проценты, начисленные в течение периода приостановки
Шаг 3: Заполните Форму 843
Форма 843 требует:
- Ваш налоговый идентификатор (SSN для индивидуальных предпринимателей, EIN для юридических лиц)
- Затрагиваемые налоговые годы
- Конкретные суммы штрафов и процентов, на которые вы претендуете
- Краткое объяснение, почему вы имеете право на льготу
Важное указание: Четко напишите в верхней части формы: "Защитное требование в соответствии с Kwong v. United States" или аналогичную формулировку. Это сообщает IRS, почему вы подаете заявление, и помогает обеспечить правильную обработку вашего требования.
Шаг 4: Подайте ваше заявление
Вариант A: Онлайн (новинка с июля 2026 г.) IRS теперь разрешает электронную подачу через IRS.gov, если у вас есть онлайн-аккаунт IRS, но только для требований, касающихся полностью уплаченных процентов и штрафов. Проверьте IRS.gov, чтобы узнать, можете ли вы подать онлайн.
Вариант B: По почте (самый надежный вариант) Отправьте вашу Форму 843 по адресу:
Ogden IRS Service Center
Attn: Refunds Processing
1160 West 1200 South
Ogden, UT 84404Всегда используйте заказное письмо с уведомлением о вручении, чтобы у вас было доказательство получения вашего заявления IRS. Храните копии для своих записей.
Шаг 5: Отслеживайте и ждите
После подачи:
- IRS может запросить дополнительные документы; отвечайте незамедлительно
- Сроки обработки варьируются; рассмотрение заявлений может занять от 6 до 18 месяцев
- В случае отказа вы можете подать иск в федеральный суд, но это дорого и медленно
Пример из реальной жизни: Как это работает
Допустим, вы ведете небольшой консалтинговый бизнес как S-корпорация. Вы пропустили срок уплаты ежеквартального авансового платежа по налогу в апреле 2020 г. (в хаосе локдауна) и не заметили этого до июня. Вы произвели платеж тогда, но IRS начислила штраф за неуплату в размере 500 долларов плюс 120 долларов процентов.
Согласно Kwong, этот апрельский срок должен был быть перенесен. Теперь вы можете подать Форму 843:
- Требование: штраф 500 долларов + проценты 120 долларов = итого 620 долларов
- Основание: апрельский срок 2020 г. подпадает под приостановку согласно Разделу 7508A(d) в соответствии с Kwong
- Вы вернули свои 620 долларов
Если у вас было три пропущенных срока и несколько штрафов, вы бы заявили их все в одной Форме 843. IRS группирует их для обработки.
Распространенные ошибки, которых следует избегать
- Неподача заявления вообще: Возвраты не производятся автоматически. Нет заявления = нет возврата, даже если решение Kwong будет оставлено в силе
- Пропуск крайнего срока 10 июля: Этот срок жесткий. Подайте до 9 июля, если не уверены
- Заявление штрафов, которые не подходят: Штрафы за неточность, мошенничество или неналоговые сроки не подойдут — сосредоточьтесь только на штрафах за неподачу, неуплату и процентах за недоплату
- Подача без документации: IRS потребует доказательства уплаты. Имейте наготове выписки из банка и подтверждения платежей
- Путаница с практикой добровольного раскрытия информации IRS: Требования о возврате по Kwong отличаются от добровольного раскрытия. Не пытайтесь их совмещать
Что произойдет, если IRS отклонит ваше заявление
IRS может отклонить вашу Форму 843, если:
- Решение Kwong будет отменено в апелляционном порядке (хотя тогда вы окажетесь в том же положении, что и все остальные, подавшие защитные требования)
- Штраф на самом деле не был связан с пропущенным сроком
- Вы подали заявление после 10 июля 2026 г.
В случае отказа вы можете:
- Подать иск в федеральный суд (дорого; требуется адвокат)
- Обжаловать решение внутри IRS (иногда возможно, но медленно)
- Принять отказ (так поступает большинство представителей малого бизнеса)
Учитывая, что апелляция продолжается и исход неопределен, многие владельцы малого бизнеса подстраховываются, подавая защитное требование сейчас. Подача стоит недорого и сохраняет ваши права.
Почему это важно для вашего учета
Если вы получите возврат, он придет в виде чека или кредита на ваш счет в IRS. Правильный учет этого важен:
- Зафиксируйте получение возврата: В своих налоговых записях отметьте, что возврат был получен по Kwong
- Не учитывайте вычеты дважды: Штраф, который вы изначально вычли (если вы это сделали), не меняется; возврат — это отдельное событие получения дохода
- Проконсультируйтесь со своим CPA по поводу налогового режима: В зависимости от того, когда был начислен первоначальный штраф, сам возврат может иметь налоговые последствия (обычно незначительные, но проверьте)
Ведение четких записей об уплаченных штрафах, их датах и любых последующих возвратах поможет вам доказать свою правоту в случае аудита и гарантирует, что ваши книги останутся защищенными от проверок.
Упростите свое финансовое управление
Пока вы разбираетесь с требованиями о помощи в связи с пандемией и сортируете годы накопившихся штрафов, ведение четкой финансовой документации необходимо. Владельцы малого бизнеса, которые вели организованный учет во время пандемии — с четким отслеживанием штрафов и платежей, — обнаруживают, что подавать требования Kwong гораздо проще и увереннее.
Beancount.io предоставляет бухгалтерию в формате открытого текста, которая дает вам полную прозрачность по каждому штрафу, процентному начислению и платежу, которые произвел ваш бизнес. В отличие от бухгалтерского ПО «черного ящика», которое скрывает штрафы в сводках, Beancount позволяет вам аудировать всю вашу историю с помощью простых текстовых запросов. Такая ясность бесценна при подаче заявлений на возврат по таким правилам, как Kwong, где важны документация и доказательства. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые профессионалы переходят на бухгалтерию в формате открытого текста, чтобы точно отслеживать, что они заплатили.
Суть
Решение Kwong может дать вам право на возврат в размере пяти- или шестизначной суммы — или может не дать вам ничего, если IRS успешно обжалует его. Но вы не узнаете этого, не подав Форму 843. Крайний срок — 10 июля 2026 г. Подайте свое защитное требование сейчас, сохраните документацию и будьте готовы добиваться возврата, если дело будет решено в вашу пользу. Пропуск этого крайнего срока означает потерю возможности вернуть деньги, которые правительство может быть вам должно.