Семья фермеров ведет свою деятельность через LLC. Четыре родных брата и сестры владеют равными долями по 25%, каждый получает скромную зарплату за полевые работы и ведение бухгалтерии, и каждый подает свою налоговую декларацию со своим скорректированным валовым доходом. До этого года все это не имело значения для Министерства сельского хозяйства США (USDA). Само предприятие должно было пройти проверку среднего скорректированного валового дохода (AGI) в размере 900 000 долларов, предприятие было ограничено единым лимитом выплат независимо от того, сколько владельцев работали на ферме, и если кто-либо из этих родственников получал зарплату за свой труд, эта зарплата могла быть использована против них при доказательстве того, что они «активно занимаются фермерством».
Эта система только что изменилась. Окончательное правило USDA, вступающее в силу 2 июня 2026 года, пересматривает правила лимитов выплат и определения соответствия требованиям для LLC, S corporations, партнерств и совместных предприятий — совместно определяемых в новом правиле как «квалифицированные транзитные предприятия» (QPTE). Если ваша ферма организована иначе, чем индивидуальное предпринимательство, это правило заслуживает двадцати минут вашего внимания до крайнего срока 15 сентября 2026 года, который закрепляет, как оно применяется к вам в этом году.
Что на самом деле изменилось
Правило внедряет положения о лимитах выплат и соответствии требованиям из Закона «Один большой красивый законопроект» (OBBBA) в федеральные нормативные акты, содержащиеся в 7 CFR Part 1400. Три изменения наиболее важны для владельцев LLC и S corporations.
1. Проверка AGI переносится с предприятия на физическое лицо
До этого правила LLC, S corporations и коммандитные товарищества (limited partnerships) должны были подтверждать соответствие требованиям по среднему скорректированному валовому доходу как на уровне предприятия, так и на уровне владельца. Совместные предприятия и полные товарищества (general partnerships) всегда проверялись только на уровне владельца — это несоответствие наказывало те типы предприятий, которые мелкие фермерские семьи обычно используют для защиты ответственности.
Начиная с урожайного года 2026, проверка на уровне предприятия отменяется для всех QPTE. Соответствие требованиям теперь измеряется только на уровне отдельного владельца: каждому владельцу необходимо, чтобы его собственный средний AGI был менее 900 000 долларов. LLC, которое ранее не прошло бы проверку из-за того, что его совокупный AGI на уровне предприятия превышал 900 000 долларов, теперь может соответствовать требованиям, при условии, что каждый отдельный участник проходит порог в своей собственной декларации. Владелец, который не проходит порог, не дисквалифицирует все предприятие — доля выплат этого владельца просто пропорционально уменьшается.
2. Лимиты выплат теперь суммируются для каждого активно занятого владельца
Ранее LLC или S corporation сталкивались с единым лимитом выплат независимо от того, сколько членов семьи были активно заняты в управлении им. Согласно новому правилу, базовый лимит выплат на одного человека (примерно от 155 000 до 164 000 долларов в зависимости от конкретной программы, до корректировки на инфляцию, предусмотренной OBBBA) может быть умножен на количество владельцев, которые соответствуют критериям активного занятия фермерством — в обход старого ограничения, которое дисконтировало встроенные уровни партнерств.
Семейное LLC из четырех участников, которое раньше было ограничено одним базовым лимитом, теперь может потенциально получать выплаты, масштабированные для всех четырех активно занятых участников, при условии, что каждый из них независимо соответствует тестам на участие. Это самое значительное практическое изменение в правиле, и именно поэтому советники называют это «хорошей новостью» почти повсеместно — это устраняет стимул, который ранее был у многопоколенных фермерских семей структурироваться в обход правил, а не исходя из своих реальных бизнес-потребностей.
3. Оплачиваемый труд теперь засчитывается для статуса «активно занят»
Это устраняет настоящую ловушку. В старой системе, если владелец получал зарплату или гарантированный платеж за выполненную работу — что акционеры S corporation часто обязаны получать в соответствии с отдельными правилами IRS о разумной компенсации — эта компенсация могла не учитываться, когда USDA оценивало, является ли человек «активно занятым в фермерстве». Фактически, следование правилам IRS о компенсации могло подорвать соответствие требованиям USDA.
Новое правило устраняет это противоречие. Зарплаты и гарантированные платежи за труд и управление теперь засчитываются как законный вклад в определение активной занятости для всех типов QPTE. Акционеры-сотрудники S-corp больше не должны выбирать между защищаемой практикой начисления заработной платы и правом на участие в фермерских программах.
Расширенное определение фермерского дохода
Наряду с изменениями, касающимися предприятий и AGI, правило расширяет то, что считается фермерским доходом для целей освобождения от проверки AGI. Существует отдельное освобождение, которое полностью освобождает производителей от лимита AGI в 900 000 долларов для определенных программ помощи при стихийных бедствиях и программ сохранения ресурсов — Программа помощи при засухе для скота (Livestock Forage Disaster Program), Программа компенсации ущерба скоту (Livestock Indemnity Program), ELAP, Программа помощи деревьям (Tree Assistance Program), NAP и соответствующие выплаты NRCS за сохранение ресурсов — если не менее 75% валового дохода владельца (не скорректированного валового дохода, что важно, поскольку он измеряется до вычетов) поступает от сельского хозяйства, животноводства или лесоводства.
Правило теперь засчитывает выручку от прямых продаж потребителям и агротуризма для достижения этого 75% порога: продажи с фермерских прилавков, подписки на CSA, доход от фермерских рынков и прямые онлайн-продажи — все это считается фермерским доходом, а не несвязанной деловой активностью. Оно также отменяет ограничительное правило, которое ранее ограничивало, сколько выручки от продажи оборудования и стоимости обмена может засчитываться в расчет фермерского дохода. Производители, которые диверсифицировались, выйдя на каналы прямых продаж — часто именно тот тип деятельности, который также выигрывает от формального ведения бухгалтерского учета — больше не наказываются за это в рамках данного теста.
Одно важное предостережение: освобождение по 75% валового дохода применяется к вышеперечисленным программам помощи при стихийных бедствиях и сохранения ресурсов, а не к стандартным товарным программам, таким как ARC и PLC, которые по-прежнему подчиняются обычному лимиту AGI в 900 000 долларов.
Наглядный пример
Представьте семейную ферму четырех братьев и сестер, организованную как LLC, где каждый владеет равной долей в 25% и каждый получает скромную зарплату за полевые работы и управление. По старым правилам, LLC в целом должно было пройти проверку AGI в 900 000 долларов, и предприятие было ограничено одним базовым лимитом выплат — разделенным на четверых, независимо от того, сколько братьев и сестер на самом деле работали на ферме. Если бы совокупный AGI LLC превысил 900 000 долларов из-за того, что у одного из братьев или сестер был значительный доход не от фермы, все предприятие могло потерять право на участие, даже если другие трое братьев и сестер индивидуально были далеки от этого порога.
В соответствии с правилом 2026 года, AGI каждого брата или сестры проверяется отдельно. Трое с AGI ниже 900 000 долларов остаются полностью соответствующими требованиям; четвертый, если превышает порог, просто видит уменьшение своей собственной доли выплат, а не тянет вниз все LLC. И поскольку базовый лимит выплат на человека теперь суммируется для активно занятых владельцев, а не применяется один раз ко всему предприятию, общий потолок выплат LLC может масштабироваться в зависимости от количества братьев и сестер, которые могут продемонстрировать реальное участие — внесенный капитал, принятые решения или выполненный и оплаченный труд. Зарплата, которую каждый брат или сестра получает за этот труд, вместо того чтобы подрывать их статус активной занятости, как это было раньше, теперь помогает его доказать.
Часто задаваемые вопросы
Применяется ли это к индивидуальным предпринимателям? Нет — индивидуальные предприниматели никогда не подлежали проверке AGI на уровне предприятия, которую отменяет это правило; это изменение специально выгодно многоуровневым транзитным структурам (LLC, S corporations, партнерства, совместные предприятия).
Что, если моя ферма является C corporation? C corporations исключены из определения QPTE и продолжают работать в рамках прежней системы на уровне предприятия — это еще одна причина пересмотреть выбор типа предприятия с налоговым консультантом, если право на участие в фермерских программах является приоритетом.
Нужно ли мне что-то делать, если ничего в моей структуре собственности не меняется? Да. Даже неизменная деятельность должна подать (или подтвердить заново) сертификацию предприятия в местный офис FSA до даты среза 15 сентября 2026 года — крайний срок действует независимо от того, изменилась ваша структура или нет.
Меняется ли сам лимит AGI в 900 000 долларов? Нет, денежный порог остается на уровне 900 000 долларов; изменилось то, где и как он измеряется — на уровне отдельного владельца вместо уровня предприятия.
Два крайних срока, которые действительно имеют значение
15 сентября 2026 года — это операционная дата среза для программного года 2026. Какой бы ни была структура вашего предприятия, доли собственности и вклады участников на эту дату, USDA использует это для определения ваших лимитов выплат и того, как выплаты распределяются между владельцами. Предприятия с шестью и более участниками должны ожидать автоматической 60-дневной проверки их сертификации на уровне штата, поэтому подача заявки раньше срока имеет большее значение, чем обычно в этом году.
Начиная с 2027 года, эта дата среза сдвигается на 1 июня ежегодно — более ранняя постоянная дата, которая дает предприятиям больше времени для планирования структуры собственности и компенсации до наступления года, который фактически учитывается.
Здесь нет обратной силы. Урожайный год 2025 продолжается по старым правилам; это применяется только на будущее, начиная с 2026 года.
Что владельцам ферм в форме LLC и S-Corp следует сделать до 15 сентября
-
Составьте карту фактического владения и вкладов. Задокументируйте, кто каким процентом владеет и какой вклад каждый владелец вносит в виде капитала, земли, оборудования или труда. Преимущество суммирования работает только для тех владельцев, которые могут независимо продемонстрировать активное участие — молчаливый партнер, который никогда не появляется, не умножает ваш лимит выплат.
-
Извлеките свои данные об индивидуальном AGI за последние три года, а не только на уровне предприятия. Поскольку проверка перешла на уровень владельца, вам нужен средний скорректированный валовой доход каждого участника за налоговые годы 2022–2024, а не совокупный показатель предприятия. Владелец, который индивидуально превышал 900 000 долларов, увидит уменьшение своей доли, даже если предприятие в целом выглядит хорошо.
-
Пересмотрите свою структуру компенсации со своим бухгалтером (CPA). Если ваша S corporation выплачивала зарплату акционерам-сотрудникам специально для удовлетворения требований IRS о разумной компенсации, эта договоренность теперь работает в вашу пользу и для USDA, а не против вас. Стоит попросить своего бухгалтера подтвердить, что записи по заработной плате соответствуют тому, что FSA захочет увидеть.
-
Подайте обновленные сертификаты предприятий в местный офис Агентства по обслуживанию фермеров (Farm Service Agency) до 15 сентября. Не ждите крайней недели срока, особенно если у вас шесть или более участников и вы ожидаете автоматической проверки на уровне штата.
-
Проверьте, действительно ли Коммандитные товарищества (Limited Partnerships), Партнерства с ограниченной ответственностью (LLPs) или Партнерства с ограниченной ответственностью с ограниченной ответственностью (LLLPs) в вашей структуре квалифицируются как QPTE. Определение в правиле является конкретным — уточните точный тип вашего предприятия в местном офисе FSA, а не предполагайте.
Почему это проблема бухгалтерского учета, а не только юридическая проблема
Все в этом правиле завязано на записях: какой владелец внес какой капитал, труд и управленческие усилия; каков был индивидуальный AGI каждого участника в течение трех лет подряд; и задокументированы ли зарплатные выплаты владельцам-сотрудникам таким образом, чтобы выдержать проверку как со стороны IRS на разумную компенсацию, так и со стороны USDA на активную занятость. Фермерское хозяйство, которое вело чистый бухгалтерский учет по каждому владельцу, получит простую сертификацию. То, которое смешивало личные финансы и финансы предприятия или не может легко извлечь чистую историю AGI по каждому участнику, будет судорожно пытаться все наверстать в сентябре.
Держите бухгалтерские книги вашей фермы готовыми к любым будущим изменениям
Такие правила вознаграждают предприятия, которые уже отслеживают вклады владельцев, зарплаты и источники доходов чистым образом — и наказывают те, которым приходится восстанавливать эту картину в условиях цейтнота. Beancount.io предлагает текстовую бухгалтерию, которая дает каждому владельцу в многопользовательском LLC или S corporation прозрачный, контролируемый по версиям реестр того, кто и когда что внес, без привязки к поставщику и без черного ящика. Начните бесплатно и держите записи вашей фермы готовыми к следующему изменению правил до того, как оно наступит.