Морфы королевских питонов, которые десять лет назад продавались за несколько сотен долларов, теперь переходят из рук в руки за десятки тысяч. Эублефары, бананоеды, птицееды и древолазы прошли по тому же пути: то, что для многих заводчиков начиналось как подвальное хобби, незаметно превратилось в настоящий бизнес с листами ожидания, стендами на выставках и кладками стоимостью в пять фигур. Животные — это веселая часть. Бухгалтерия — вот на чем спотыкается большинство заводчиков рептилий и экзотических питомцев.
В отличие от заводчика собак, который может производить один-два помета в год, заводчик рептилий может сидеть на сотнях отдельных животных на совершенно разных жизненных стадиях — взрослые особи репродуктивного возраста, беременные самки, инкубирующиеся яйца и детеныши, которые могут продаться через шесть недель или оставаться непроданными два года. Ничто из этого не ложится аккуратно на бухгалтерию, к которой привыкло большинство владельцев малого бизнеса, а существующие рекомендации IRS были написаны с учетом крупного рогатого скота и лошадей, а не королевских питонов.
Это руководство проходит по налоговым и бухгалтерским вопросам, которые постоянно возникают на форумах заводчиков и в группах Facebook: амортизировать или учитывать в запасах племенное поголовье, как оценить кладку яиц, которая еще не вылупилась, почему плохой зимний падеж обычно не является тем списанием, которое люди предполагают, и как удержать IRS от решения, что ваша деятельность по разведению — это всего лишь дорогое хобби.
Ваша деятельность по разведению рептилий — это бизнес или хобби?
Прежде чем вопросы о запасах начнут иметь значение, вы должны преодолеть первое препятствие: IRS должно согласиться, что вы ведете бизнес, а не удовлетворяете дорогую коллекционерскую привычку. Это тест на "убытки от хобби" по разделу 183, и это самая распространенная причина, по которой заводчики теряют вычеты при проверке.
IRS взвешивает девять факторов, и ни один из них не является решающим:
- Ведете ли вы деятельность деловым образом (отдельный банковский счет, записи, прайс-листы)
- Ваша экспертиза или экспертиза людей, с которыми вы консультируетесь
- Время и усилия, которые вы вкладываете
- Ожидаете ли вы, что животные или ваше племенное поголовье вырастут в цене
- Ваш послужной список успеха в аналогичных предприятиях
- Ваша история доходов или убытков в этой конкретной деятельности
- Сумма периодической прибыли, если таковая имеется
- Ваше общее финансовое положение
- Связана ли деятельность с личным удовольствием или отдыхом
Последний фактор является ловушкой специально для заводчиков рептилий. Все на стороне налоговой проверки знают, что содержать змей приятно. Это само по себе не является дисквалифицирующим — множество законных предприятий включают работу, которую людям нравится делать, — но это означает, что остальные восемь факторов должны работать по-настоящему. Выделенная комната для разведения со стеллажными системами, отдельный банковский счет для бизнеса и бизнес-профиль PayPal/Venmo, настоящий прайс-лист, счета-фактуры на каждую продажу, отслеживаемые расходы и план по увеличению количества кладок — все это сигнализирует о "бизнесе", а не о "хобби".
Если у вас примерно три прибыльных года из пяти, IRS предполагает, что вы занимаетесь бизнесом, пока не докажет обратное — полезная подстраховка, но не то, на что можно полагаться в первый или второй год. Мы написали более подробный разбор полного девятифакторного теста и того, как работает презумпция извлечения прибыли, в нашем руководстве по разделу 183 об убытках от хобби, если вы хотите разобраться в механике этого безопасного убежища.
Если вы ошибетесь в этой части, ни одна из стратегий по запасам или амортизации, описанных ниже, не будет иметь значения — убытки от хобби вообще не подлежат вычету из других доходов.
Выбор между учетом в запасах и амортизацией для племенного поголовья
После того как вы создали настоящий бизнес (заводчики рептилий подают это в Приложении C, той же форме, которая используется для разведения собак и кошек, а не в Приложении F, которое построено вокруг выращивания пропашных культур и традиционного животноводства), следующим решением является то, как учитывать ваших собственных племенных животных: ваших проверенных взрослых самцов и самок, которых вы держите для производства будущих кладок, а не потомство, которое вы планируете продать.
Правило, перенесенное из Публикации IRS 225 (Руководство по налогам для фермеров) и применяемое по аналогии к нетрадиционному скоту: животные, которых в первую очередь предназначены для продажи, должны быть включены в запасы. Животные, предназначенные для целей разведения — ваши генетические пары, ваши проверенные производители — могут учитываться любым способом, и вы выбираете:
Вариант 1: Амортизировать племенное животное как бизнес-актив. Вы капитализируете стоимость животного (или его справедливую рыночную стоимость, если оно было выращено, а не куплено) и амортизируете его в течение срока его полезного использования, ежегодно получая текущий вычет. Загвоздка: амортизация уменьшает вашу базу в животном, поэтому, когда вы в конечном итоге продаете вышедшее на пенсию племенное животное, большая часть продажной цены становится налогооблагаемым доходом — и он облагается налогом по ставкам обычного дохода вплоть до суммы, которую вы амортизировали (возврат амортизации), а не по более низкой ставке налога на прирост капитала.
Вариант 2: Включить племенное животное в запасы. Вы отказываетесь от текущего амортизационного вычета, но если вы позже продадите это животное, любой доход будет облагаться налогом по ставкам прироста капитала вместо ставок обычного дохода — обычно это лучший результат, если вы ожидаете, что стоимость животного вырастет, что как раз и происходит с востребованными морфами или линиями.
Есть действительно важная загвоздка специально для заводчиков рептилий: как только вы выбрали метод, вы не можете переключиться без разрешения IRS. Это не флажок, который вы пересматриваете каждый год — принимайте решение осознанно, в идеале с бухгалтером, который понимает как само решение, так и (довольно необычный) класс активов.
Стоит знать одно упрощение: в соответствии с Упрощенным выбором De Minimis Safe Harbor, отдельные активы стоимостью 2 500 долларов или менее могут быть просто списаны в год покупки, а не капитализированы или учтены в запасах. Много купленного племенного поголовья — гетерозиготная кукурузная змея за 600 долларов, эублефар за 1 800 долларов — попадает под этот порог, что полностью обходит решение "амортизировать или включить в запасы" для этих животных.
Оценка кладки: Какова стоимость невылупившихся яиц и детенышей?
Здесь разведение рептилий действительно не соответствует ни одному обычному руководству по животноводству, потому что куры, крупный рогатый скот и лошади не производят кладки из дюжины яиц, где вы не будете знать окончательные морфы (а следовательно, и окончательную стоимость) месяцами.
Практический подход, к которому приходят большинство заводчиков и их бухгалтеров:
- Яйца в инкубации не фиксируются как запасы со спекулятивной стоимостью продажи. Вас не просят угадывать, сколько "может" стоить кладка яиц кукурузной змеи, прежде чем они вылупятся и проявятся морфы.
- После вылупления детеныши становятся запасами. Если вы используете метод оценки единицы скота (упрощенный подход к учету запасов, который IRS разрешает для стандартных классов и возрастов животных), вы назначаете стандартную стоимость единицы каждому классу детенышей на основе ваших фактических производственных затрат — корм, отопление, субстрат, ветеринарная помощь, разумное распределение вашего времени, если вы работаете по методу начисления — а не пытаетесь оценить каждое отдельное животное по его предполагаемой будущей розничной цене.
- Розничная цена в прайс-листе не является стоимостью ваших запасов. Заводчик может выставить кладку возможных гетерозиготных особей по цене 150–400 долларов за животное в зависимости от визуальных признаков, которые не подтвердятся в течение года, но ваш учет должен отражать себестоимость производства, а не спекулятивную цену продажи, пока животное фактически не продано.
Это различие наиболее важно в налоговый период для высокоценных кладок. Завышение стоимости запасов детенышей раздувает фантомный доход до того, как вы что-либо продали; занижение его (или игнорирование запасов целиком, что многие заводчики, перешедшие от хобби к бизнесу, делают по умолчанию) занижает вашу себестоимость проданных товаров и завышает налогооблагаемую прибыль по-другому. Любая ошибка усугубляется каждый сезон, пока вы ее не исправите.
Почему зимний падеж обычно не является простым списанием
Каждый заводчик рептилий в конце концов теряет животных — отключение электроэнергии убивает стеллаж с детенышами, респираторная инфекция проносится по колонии, термошнур выходит из строя ночью. Инстинктивно хочется списать "стоимость мертвых животных" как убыток. Фактическое налоговое обращение полностью зависит от того, как эти животные учитывались в ваших книгах, и это постоянно сбивает людей с толку:
- Животные, которых вы вырастили сами (не купленные), где вы уже вычли расходы на корм, отопление и уход как обычные расходы по мере их возникновения, обычно не имеют остаточной стоимости — поэтому при их гибели не возникает подлежащего вычету убытка. Вы уже получили вычет, просто распределенный по расходам, которые пошли на их выращивание, а не единовременной суммой в момент гибели.
- Купленные племенные животные, которые вы амортизируете, имеют стоимость (их оставшаяся неамортизированная стоимость), и убыток от гибели в результате болезни, травмы или воздействия окружающей среды подлежит вычету в пределах этой остаточной стоимости.
- Учтенные в запасах животные (включая детенышей), которые погибают, уменьшают вашу конечную сумму запасов, что автоматически учитывается в расчете себестоимости проданных товаров — это проявляется как меньшее число конечных запасов, а не как отдельная статья убытков от стихийных бедствий.
Итог: сильный падеж во время январских холодов может существенно уменьшить ваш налогооблагаемый доход, если вы потеряли купленное племенное поголовье, которое вы амортизировали, и едва сдвинет показатели, если вы потеряли самостоятельно выращенных детенышей, которых вы учитывали как запасы. Знание того, в какую категорию попадают ваши потери — и наличие своевременных записей о том, что и когда погибло — это разница между реальным вычетом и разговором с бухгалтером, который ни к чему не приведет.
Не забывайте о государственных разрешениях и расходах на соответствие требованиям
Рептилии, амфибии и рыбы не подпадают под Закон о защите животных Министерства сельского хозяйства США (USDA Animal Welfare Act), поэтому большинству заводчиков рептилий никогда не требуется федеральная лицензия экспонента или дилера, как заводчику млекопитающих. Но это не значит, что вы не регулируетесь — правила штата, а иногда и муниципальные правила сильно различаются: от простого разрешения на некоммерческое разведение за 25 долларов в одних штатах до разрешений на конкретные виды, документов CITES для регулируемых международных видов и требований к страхованию ответственности в других. Каждый из этих сборов, наряду с любыми затратами на инспекцию объектов, является вычитаемым обычным бизнес-расходом — отслеживайте их так же, как вы отслеживали бы любые другие затраты на лицензии или разрешения, и не думайте, что "федеральная лицензия не требуется" означает "нет затрат на соблюдение требований для учета".
Ведите свою бухгалтерию так же организованно, как и вашу стеллажную систему
Если вы управляете сотнями животных, включая племенные пары, инкубирующиеся кладки и подрастающих детенышей, электронные таблицы и память быстро перестают работать — а "я восстановлю это к налоговому времени" становится намного сложнее, когда категории (амортизированный актив против запасов против детенышей этого года) на самом деле меняют то, сколько вы должны. Beancount.io предлагает текстовую бухгалтерию, которая прозрачна, управляется версиями и проста для запросов — так что вы можете отслеживать племенное поголовье, запасы и расходы на разрешения в четко определенных счетах, а не в коробке с квитанциями. Начните бесплатно и ведите записи достаточно точные, чтобы пережить проверку, а не просто налоговый сезон.