Você abriu a carta, protocolou sua contestação e esperou pacientemente o IRS dar uma segunda olhada na sua reivindicação do Crédito de Retenção de Funcionários. Tudo parece estar avançando. Aqui está a parte que ninguém te contou: uma contagem regressiva rigorosa de dois anos começou na data em que aquela carta de negação foi emitida, e ela continua correndo enquanto você espera — mesmo com seu caso nas mãos do Escritório Independente de Apelações do IRS. Se esse prazo chegar a zero antes de você agir, seu direito ao reembolso desaparece para sempre, mesmo que sua reivindicação fosse totalmente válida.
Isso não é hipotético. Somente no verão de 2024, o IRS enviou aproximadamente 28.000 avisos de indeferimento de ERC, muitos gerados por filtros de risco automatizados, e não por uma análise humana. Milhares de pequenos empresários contestaram e se prepararam para uma longa revisão administrativa, sem saber que o prazo prescricional sob a Seção 6532(a) do código tributário estava silenciosamente consumindo sua janela de dois anos o tempo todo.
A boa notícia: em abril de 2026, o IRS lançou um processo simplificado que torna muito mais fácil pausar esse prazo. Se sua negação está se aproximando da marca de dois anos, aqui está exatamente como funciona, quem se qualifica e os erros que ainda podem custar o crédito.
A Regra dos Dois Anos Que Ninguém Coloca na Carta
Quando o IRS indefere sua reivindicação de ERC, você recebe uma Carta 105-C (indeferimento total) ou uma Carta 106-C (indeferimento parcial). A partir da data impressa nessa carta, você geralmente tem dois anos para fazer uma de três coisas:
- Entrar com uma ação de reembolso em um tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais dos EUA.
- Chegar a um acordo com o IRS e receber seu reembolso.
- Assinar um acordo por escrito com o IRS prorrogando o prazo.
Se você perder as três, o resultado é final. O IRS está legalmente impedido de pagar o reembolso — mesmo que depois decida que sua reivindicação era permitida — e você perde o direito de levar o caso ao tribunal. Fim de jogo no mérito, decidido por um calendário.
A armadilha: apelar não para o relógio
Este é o mal-entendido que custa os créditos às empresas. Protocolar uma contestação, reunir-se com um Oficial de Apelações ou cooperar com uma revisão de conformidade parece progresso, e é — mas nada disso prorroga o prazo de dois anos. Somente uma ação judicial protocolada, um reembolso resolvido ou uma prorrogação assinada mutuamente faz isso.
Para piorar, o prazo não aparece na carta de negação nem nos seus extratos fiscais. Você precisa calculá-lo a partir da data da carta e protegê-lo enquanto o processo administrativo se arrasta. O caso médio levou cerca de 337 dias apenas para passar de um pedido de apelação à resolução no ano fiscal de 2025 — e esse número cobre todos os tipos de caso, com os arquivos de ERC frequentemente mais lentos porque muitos passaram por uma revisão de conformidade extra antes.
Por Que os Casos de ERC Estão Especialmente em Risco
O acúmulo de casos de ERC criou uma tempestade perfeita para prazos perdidos. Veja como aconteceu:
- Indeferimentos automatizados em massa. A onda do verão de 2024 de aproximadamente 28.000 indeferimentos veio em grande parte da triagem por filtro de risco, não de análises anteriores. Empresários que nunca haviam sido auditados de repente tinham cartas de negação.
- Contestações encaminhadas primeiro à Conformidade. Como nenhuma análise havia ocorrido antes desses avisos, muitos casos contestados foram enviados à Conformidade do IRS para uma revisão inicial de documentação antes que as Apelações os abordassem. Essa revisão consumiu meses da janela de dois anos — tempo que normalmente teria decorrido antes do início do prazo.
- Uma fila ainda enorme. A Defensoria Nacional do Contribuinte estimou cerca de 1,4 milhão de reivindicações de ERC não processadas até meados de 2025, e dezenas de milhares de cartas de negação adicionais foram enviadas desde então. Se sua carta é datada de 2024, sua marca de dois anos pode já estar a meses de distância ou mais próxima.
Enquanto isso, em 2025, o IRS emitiu aproximadamente 720.000 avisos de indeferimento de reivindicações de todos os tipos — os casos de ERC eram apenas uma pequena fração. A armadilha do prazo é generalizada, mas o novo atalho descrito abaixo existe atualmente apenas para negações de ERC.
A Nova Solução Simplificada: Formulário 907 pela Ferramenta de Upload de Documentos
Em colaboração com a Defensoria Nacional do Contribuinte, o IRS anunciou no final de abril de 2026 (IR-2026-58) uma maneira simplificada de prorrogar o prazo: enviar o Formulário 907, Acordo para Prorrogar o Prazo para Entrar com Ação Judicial, eletronicamente pela Ferramenta de Upload de Documentos do IRS.
Quem se qualifica
Você deve atender a ambas as condições:
- Você está aguardando o IRS considerar sua resposta a um indeferimento de ERC nas Cartas 105-C ou 106-C (em outras palavras, você já contestou ou respondeu e o caso está pendente).
- Você tem seis meses ou menos restantes antes que seu período de dois anos expire.
Se restarem mais de seis meses, o IRS não aceitará seu Formulário 907 por este canal — você simplesmente será informado de que ainda não se qualifica. Marque a data no calendário e volte quando a janela abrir.
Como enviar passo a passo
- Fique atento ao Aviso CP320B. O IRS está enviando este aviso — Lembrete Importante Sobre Sua Reivindicação de Crédito de Retenção de Funcionários Indeferida — de forma contínua aos contribuintes que identifica como elegíveis. Ele inclui um código QR que leva a um Formulário 907 preenchível.
- Preencha o Formulário 907 com precisão. Preencha todos os campos exatamente conforme as instruções do CP320B. Mesmo erros menores podem atrasar o processamento além do seu prazo.
- Envie pela Ferramenta de Upload de Documentos. Acesse o portal de resposta da Ferramenta de Upload de Documentos do IRS e selecione o aviso CP320B no menu suspenso, depois envie seu Formulário 907 assinado.
- Sem CP320B? Você ainda pode enviar. A elegibilidade não depende do recebimento do aviso. Se você atender aos dois critérios, siga as instruções passo a passo para o tipo de carta nas páginas de orientação das Cartas 105-C e 106-C do IRS e envie pela mesma ferramenta.
- Aguarde a contra-assinatura. A prorrogação não é válida até que o IRS também assine o formulário. Um formulário devidamente preenchido recebe a devida consideração, e o IRS informará por escrito se concordou; uma cópia contra-assinada vai para você ou seu representante autorizado. Se forem necessárias correções, espere uma Carta 3064C explicando como corrigir o envio.
Se seu caso já está nas Apelações
O encaminhamento depende de onde seu arquivo está:
- Ainda não atribuído a um Oficial de Apelações: seu upload é encaminhado a um ponto de contato designado das Apelações, que coordena a revisão e a assinatura. Você receberá uma carta dizendo que o formulário foi para as Apelações — espere mais correspondência de lá.
- Já atribuído: o ponto de contato encaminha seu Formulário 907 assinado ao oficial, e você finaliza o pedido diretamente com ele. Se você conhece seu oficial designado e o prazo está dentro de seis meses, entre em contato diretamente sobre a prorrogação.
Um Formulário 907 totalmente executado geralmente prorroga o período em até dois anos, e pode ser renegociado se ainda for necessário mais tempo.
Cinco Erros Que Ainda Anulam Reivindicações
1. Supor que a contestação protege você
Não protege. A crença mais perigosa neste processo é que cooperar com a revisão preserva seus direitos de reembolso. Acompanhe a data de dois anos independentemente da data da carta e trate-a como o prazo real.
2. Esperar pelo aviso CP320B
O IRS envia esses avisos de forma contínua enquanto trabalha no acúmulo de casos — não há garantia de que o seu chegará com tempo de sobra. Se você está dentro da janela de seis meses e aguardando uma resposta pendente, envie sem o aviso.
3. Formulário 907 preenchido de forma descuidada
Datas erradas, assinaturas ausentes ou seleção do código de aviso errado na ferramenta de upload podem fazer seu envio cair em um ciclo de correção enquanto o prazo continua correndo. Siga as instruções do CP320B linha por linha e guarde uma cópia de tudo.
4. Contar com uma ligação telefônica para resolver
As linhas telefônicas gerais do IRS não podem prorrogar o prazo para você. O Formulário 907 — assinado por ambos os lados antes da expiração — é o instrumento que importa. Uma garantia verbal não vale nada contra a Seção 6532(a).
5. Esquecer do resto dos seus livros
Uma prorrogação compra tempo; não ganha o caso. Use os meses extras para reforçar a comprovação que o IRS realmente julgará: registros de folha de pagamento vinculando salários qualificados aos trimestres corretos, cálculos de receita bruta ou documentação de ordem governamental apoiando a elegibilidade, e registros limpos de qualquer valor de ERC já recebido ou aplicado. Uma contabilidade precisa desde o primeiro dia evita dores de cabeça fiscais depois — e em uma disputa, a empresa com registros contemporâneos organizados é a que sobrevive à revisão.
E Se Você Não Fizer Nada?
Então as primeiras cartas de negação da onda de 2024 já estão se aproximando, ou passaram, de seus aniversários de dois anos. Uma vez que o período expire sem ação judicial, sem acordo e sem prorrogação assinada, o IRS não pode pagar o reembolso mesmo que um revisor concorde que você se qualificou. Não há exceção equitativa para "meu caso ainda estava pendente". Essa finalidade é exatamente por que a Defensoria do Contribuinte pressionou por esse processo simplificado — o atraso administrativo por si só não deve decidir quem recebe o alívio que o Congresso autorizou.
Mantenha Seus Registros Financeiros Prontos para o Que Vier Depois
Se sua disputa de ERC termina com um reembolso conquistado com dificuldade ou uma lição aprendida, a disciplina subjacente é a mesma: manter registros financeiros claros e completos é essencial. Diários de folha de pagamento, declarações trimestrais e planilhas de elegibilidade que reconciliam até o último centavo são o que transformam uma contestação em pagamento.
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