Você quer oferecer um benefício generoso: até US$ 2.500 por empregado para as Contas Trump dos filhos deles, livre de impostos. Então alguém menciona ERISA — deveres fiduciários, arquivamentos anuais, documentos de divulgação — e o benefício de repente parece um projeto de conformidade. A boa notícia é que o Departamento do Trabalho (DOL) agora explicou exatamente como permanecer fora do ERISA, e o caminho é simples se você configurar o programa corretamente desde o primeiro dia.
Contas Trump em 60 Segundos
Uma Conta Trump é um novo tipo de conta individual de aposentadoria sob a Seção 530A do Código da Receita Federal (IRC) para uma criança elegível — geralmente uma criança com menos de 18 anos com um número de Seguro Social válido. Cada criança pode ter apenas uma conta financiada.
As principais características que pequenos empregadores devem saber:
- Depósito inicial federal de US$ 1.000 para crianças nascidas entre 1º de janeiro de 2025 e 31 de dezembro de 2028, quando uma eleição é feita em nome delas. Crianças fora dessa janela de nascimento ainda podem ter uma conta; elas simplesmente não recebem o dinheiro inicial.
- Limite de contribuição anual agregado de US$ 5.000 por criança, de todas as fontes não governamentais combinadas.
- Regras do período de crescimento: desde a abertura da conta até 31 de dezembro do ano em que a criança completa 17 anos, as contribuições enfrentam regras especiais e o dinheiro deve permanecer investido.
- Ativo desde 4 de julho de 2026: as contribuições puderam ser feitas a partir dessa data, e as famílias se inscrevem através do portal e aplicativo federal.
Pense nisso como uma IRA para crianças com rodinhas — acesso restrito, comportamento normal de conta de aposentadoria mais tarde.
O Que a Seção 128 Permite que Você Contribua como Empregador
A nova Seção 128 do Código permite que os empregadores contribuam para as Contas Trump de seus empregados ou dependentes através de um programa de contribuição qualificado:
- Até US$ 2.500 por empregado por ano para 2026 e 2027, indexado em pequenos incrementos após 2027. Os regulamentos propostos (REG-101355-26) confirmam a mecânica deste limite.
- Por empregado, não por filho. Um empregado com três filhos elegíveis ainda limita sua contribuição livre de impostos a US$ 2.500 no total, em todas as contas deles. Você pode dividir o valor entre as contas das crianças, mas a exclusão agregada não pode exceder o limite.
- Excluído do rendimento bruto do empregado até o limite, e conta para o limite anual agregado de US$ 5.000 da criança.
- Múltiplos empregadores não multiplicam a exclusão. Se seu empregado também trabalha em um segundo emprego e ambos os empregadores contribuem, o empregado ainda pode excluir apenas US$ 2.500 no total. Qualquer valor acima disso é tributável para ele — um detalhe que vale a pena declarar claramente em suas comunicações do plano.
- Programa escrito exigido. As contribuições devem ser pagas sob um programa escrito da Seção 128(c), e o programa deve satisfazer os testes de não discriminação que se espera que sejam semelhantes às regras para programas de Assistência a Dependentes. A orientação do Tesouro e da Receita Federal (IRS) ainda está sendo detalhada.
Você também pode permitir que os empregados financiem as contas de seus dependentes com reduções salariais antes dos impostos através de um plano de cafeteria. Esses dólares de redução salarial tecnicamente passam pelo seu programa da Seção 128, então contam para o mesmo limite de US$ 2.500.
Por Que a Questão do ERISA é Tão Importante
Se seu acordo de contribuição fosse um plano de pensão coberto pelo ERISA, você herdaria todo o aparato: padrões fiduciários para qualquer um com discrição, um plano escrito com procedimentos de reclamação, descrições resumidas do plano, arquivamento anual do Formulário 5500 e responsabilidade potencial por erros. Para um benefício familiar de US$ 2.500, essa burocracia mataria a adoção.
Essa é exatamente a pergunta que os empregadores fizeram depois que as contas foram criadas: escrever um cheque de US$ 2.500 na conta de uma criança do trabalhador cria um plano de pensão? O Comunicado Técnico 2026-02 do DOL, emitido em 17 de junho de 2026, responde.
O Que o Comunicado Técnico 2026-02 do DOL Realmente Diz
A versão curta: Contas Trump e programas de contribuição do empregador geralmente não constituirão planos de benefícios de pensão de empregados sob a Seção 3(2) do ERISA e, portanto, não estão sujeitos ao Título I do ERISA — desde que você atenda às condições.
Contas para filhos dependentes de empregados
Contribuições para uma Conta Trump estabelecida para o filho dependente de um empregado através de um programa de contribuição do empregador não criam um plano ERISA, desde que a participação seja completamente voluntária e o empregador não:
- Imponha condições extras sobre o uso dos fundos além do que o próprio estatuto exige.
- Faça ou influencie decisões de investimento para a conta.
- Afirme que o programa é um plano coberto pelo ERISA ou prometa proteções do ERISA.
- Receba consideração além da compensação razoável pelo custo administrativo de processar a folha de pagamento e remeter o dinheiro.
Em outras palavras: ofereça, remeta o dinheiro e fique fora do caminho.
Contas para benefício do próprio empregado
O caso mais complicado é uma Conta Trump estabelecida para o próprio empregado — relevante principalmente para empregados adolescentes que são eles próprios crianças elegíveis. O DOL confirmou que estas também estão fora do ERISA se o acordo satisfizer o antigo porto seguro de dedução na folha de pagamento para IRAs (29 CFR 2510.3-2(d)): participação voluntária, sem endosso do empregador além da facilitação, sem contribuições do empregador além da estrutura permitida do programa e sem consideração para o empregador.
As condições que realmente fazem as pessoas tropeçarem
Leia o comunicado atentamente e três pontos de risco se destacam:
- Voluntário deve significar voluntário. Sem inscrição automática com opção de exclusão, sem pressão ligada a avaliações de desempenho, sem mensagens do tipo "espera-se que todos maximizem".
- Sem amarras. Cronogramas de aquisição de direitos, requisitos de emprego contínuo para a contribuição "vingar" ou portões de aprovação para saques além das regras estatutárias apontam para um plano ERISA.
- Sem mão no investimento. Recomendar uma seleção específica de fundos, direcionar contribuições para um investimento específico ou negociar com o provedor da conta sobre opções de investimento parece discrição do empregador — a marca registrada de um plano.
Uma Lista de Verificação de Porto Seguro para Seu Programa de Contribuição
Use isto como sua lista de verificação de configuração antes do primeiro dólar ser movido:
1. Coloque por escrito
Redija um documento curto do programa da Seção 128(c): quem é elegível, o valor ou fórmula anual do empregador, como funcionam as eleições de redução salarial, como as contribuições são alocadas entre múltiplos filhos e uma declaração de que a participação é voluntária. Guarde-o com seus outros documentos de planos de benefícios, mesmo que não seja um plano ERISA — os auditores pedirão.
2. Mantenha a elegibilidade ampla e neutra
As regras de não discriminação ainda estão sendo finalizadas, mas a direção é clara: projete o programa da mesma forma que faria com um programa de Assistência a Dependentes. Evite fórmulas que favoreçam empregados altamente remunerados ou proprietários e documente a justificativa de negócio para qualquer período de espera de elegibilidade.
3. Code a folha de pagamento separadamente desde o primeiro dia
Crie códigos distintos de folha de pagamento e razão contábil para:
- Contribuições diretas do empregador por empregado
- Reduções salariais antes dos impostos do empregado para contas de dependentes
- Quaisquer valores após os impostos que o empregado envie independentemente
Você precisa dos totais anuais por empregado à vista, porque o limite de US$ 2.500 é por empregado e o limite de US$ 5.000 é por filho em todas as fontes. Se você rastrear contribuições em razões contábeis de texto simples, a documentação do Beancount cobre como estruturar contas separadas para que cada limite se reconcilie de forma independente. Se seu sistema de folha de pagamento não puder relatar ambas as dimensões, adicione uma simples planilha de reconciliação agora, em vez de reconstruí-la no final do ano.
4. Rastreie os dois limites de forma independente
O erro contábil mais comum é confundir os limites. Mantenha:
- Razão por empregado: total de contribuições da Seção 128 (dinheiro do empregador mais dólares de redução salarial) contra o limite de US$ 2.500.
- Razão por filho: todas as contribuições para a conta de cada filho contra o limite agregado de US$ 5.000, para que você possa avisar uma família antes que uma contribuição em excesso crie uma dor de cabeça de correção.
Confirme com o provedor da conta da família o que já foi contribuído de outras fontes antes de remeter valores no final do ano.
5. Escreva o roteiro do que os gerentes podem e não podem dizer
Dê aos gerentes um parágrafo: o programa é voluntário, a empresa não fornece aconselhamento de investimento e perguntas sobre investimentos vão para o provedor da conta. Proíba recomendações personalizadas, mensagens do tipo "todos deveriam maximizar" e qualquer sugestão de que o benefício é protegido pelo ERISA.
Erros Comuns Que Criam o Problema ERISA Que Você Estava Tentando Evitar
- Tratar US$ 2.500 como por filho. Um empregado com dois filhos não desbloqueia US$ 5.000 de dinheiro livre de impostos do empregador. O excesso são salários tributáveis e uma correção de W-2 esperando para acontecer.
- Esquecer o limite de US$ 5.000 por filho. Seus US$ 2.500 mais os próprios US$ 3.000 da família já excedem o limite agregado. Construa uma verificação pré-remessa em seu processo.
- Adicionar um gancho de aquisição de direitos ou tempo de serviço. "Você mantém nossa contribuição após um ano de serviço" converte um simples programa de remessa em algo que parece uma promessa de pensão.
- Cuidar dos investimentos. Até comparações de fundos bem-intencionadas em uma reunião geral da empresa podem ser interpretadas como influência. Deixe a seleção de fundos inteiramente para o titular da conta e o provedor.
- Pular o documento escrito. Políticas verbais do tipo "igualaremos até US$ 2.500" falham no requisito da Seção 128(c) e tornam o teste de não discriminação indefensável.
- Enterrar as contribuições em salários regulares. Se os valores não forem codificados separadamente, seu trabalho de exclusão no W-2 de fim de ano vira adivinhação, e os excessos vazam silenciosamente para a renda tributável.
O Que Observar a Seguir
Três frentes de orientação ainda estão em movimento: regras finais do IRS e do Tesouro sobre testes de não discriminação e mecânica do programa, a indexação pós-2027 do limite de US$ 2.500 e a declaração do provedor de contas que tornará o limite agregado de US$ 5.000 mais fácil de monitorar. Vários grandes empregadores já anunciaram programas de contrapartida, o que deve acelerar as integrações padronizadas de folha de pagamento — mas não espere por orientação perfeita para acertar as peças estruturais. A posição do DOL sobre ERISA é clara o suficiente para construir hoje.
Se você está decidindo se lança para 2026, uma sequência razoável é: adote o programa escrito neste trimestre, configure o rastreamento de dois níveis, rode um pequeno projeto piloto com comunicações claras aos empregados e expanda quando seus relatórios de folha de pagamento provarem que os limites estão sendo mantidos.
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