Als u de loonadministratie voert voor een team in Duitsland, zal 1 januari 2027 de cijfers op elke loonstrook die u uitreikt veranderen. De belastingvrije voet stijgt, de inkomstenbelasting-schijven verschuiven, topverdieners krijgen te maken met een gloednieuw 47%-tarief — en vanaf dezelfde datum moeten uw werknemers op de eerste dag van elke ziekmelding een doktersverklaring inleveren in plaats van op de vierde dag. Niets hiervan gebeurt automatisch: uw salarissoftware, uw verzuimbeleid en uw aanwervingssjablonen moeten elk bewust worden bijgewerkt, en werkgevers die nu beginnen, hebben een rustige decembermaand in plaats van een hectische.
Hier is wat het coalitieprogramma "Programma voor Herstel en Werkgelegenheid" daadwerkelijk bevat, wat elk onderdeel betekent voor de loonadministratie van een kleine werkgever, en de checklist die u vóór het nieuwe jaar moet doorwerken.
Wat het pakket is — en wat het nog niet is
Op 1 juli 2026 kwamen de leiders van de Duitse regeringscoalitie — de conservatieven (CDU/CSU) en de sociaaldemocraten (SPD) — overeen een hervormingspakket van 34 punten te omvatten op het gebied van belastingen, arbeidsrecht, pensioenen en bureaucratievermindering. Bondskanselier Friedrich Merz presenteerde het de volgende dag in Berlijn als het "Programma voor Herstel en Werkgelegenheid", een poging om de groei in Europa's grootste economie weer op gang te brengen met ongeveer €10 miljard per jaar aan inkomstenbelastingverlichting, gericht op lagere- en middeninkomens.
Een eerlijke kanttekening vóór de details: een akkoord van een coalitiecommissie bepaalt de politieke richting, maar elke maatregel moet nog als concrete wetgeving door de Bondsdag en de Bundesrat worden goedgekeurd. De inkomstenbelastinghervorming is op 2 september 2026 door het kabinet goedgekeurd, waardoor de cijfers het meest solide deel van het pakket vormen. De arbeidsrechtelijke onderdelen zijn principeakkoorden met nog te volgen ontwerpen. Beschouw deze gids dus als een planningsdocument: bereid uw loonadministratie voor op de onderstaande cijfers, maar bevestig de definitieve wetten voordat u een live berekening wijzigt.
De inkomstenbelastingverlichting van €10 miljard: nieuwe cijfers voor elke loonstrook
Dit is het onderdeel dat elke werkgever-werknemerrelatie in het land raakt, omdat loonbelasting (Lohnsteuer) wordt ingehouden op het brutoloon volgens wettelijke tabellen. Als de tabellen verschuiven, verschuift het nettoloon — en uw loonrun moet daarmee overeenkomen.
De belastingvrije voet stijgt twee keer
De Grundfreibetrag — het deel van het inkomen dat volledig belastingvrij is — stijgt naar €12.564 in 2027 (een stijging van €216) en vervolgens naar €12.900 in 2028 (nog eens €336 meer). Dit is deels routine-onderhoud tegen "koude progressie", het sluipende effect waardoor inflatie verdieners in hogere schijven duwt, maar de tweestapsverhoging is vastgelegd in het gefaseerde tijdschema van de hervorming, met volledige werking vanaf 2028.
De middenschijven verschuiven
De tweede progressieve zone wordt hertekend zodat het 42%-tarief vanaf 2027 van toepassing is op belastbaar inkomen van €70.601 tot €249.999. Gecombineerd met de hogere belastingvrije voet is het spraakmakende cijfer van het ministerie van Financiën dat een middeninkomensgezin met twee kinderen vanaf 2028 meer dan €600 extra per jaar overhoudt.
Een nieuw toptarief verschijnt
Om de verlichting gedeeltelijk te financieren, zal het bestaande 45%-top tarief vanaf €250.000 belastbaar inkomen van toepassing zijn, en een nieuw 47%-tarief treft jaarinkomen boven €280.000 — in de pers al snel de "superrijke belasting" genoemd. Als u iemand in dienst heeft die die drempels nadert, verandert hun inhoudingsberekening in de tegenovergestelde richting van alle anderen, en zij zullen dat merken.
Wat u moet bijwerken in de loonadministratie
- Bevestig de tabelupdate van uw softwareleverancier voor 2027. ELStAM (de elektronische loonbelastingdatabase) levert werknemerskenmerken automatisch aan, maar de tarieftabellen zelf komen via de jaarlijkse update van uw salarissoftware. Vraag uw leverancier nu naar de leverdatum voor de Lohnsteuer-tabellen 2027, zodat de januari-run niet afhankelijk is van een patch.
- Oefen de nettolooncijfers voor januari. Draai een testloonrun met de nieuwe belastingvrije voet en schijven voor een paar representatieve salarissen, inclusief iedereen boven €250.000. Werknemers begrijpen "de wet is veranderd" veel beter als u hen het voor-en-na op hun eigen cijfers kunt laten zien.
- Informeer iedereen die loonvragen beantwoordt. Kantoor managers en teamleiders moeten de drie kopcijfers kennen — €12.564 belastingvrije voet, de 42%-schijf die begint bij €70.601, en het nieuwe 47%-tarief — voordat de eerste januariloonstrook landt.
Dag-één ziekmeldingen: het einde van de drie dagen respijtperiode
De meest direct zichtbare arbeidsrechtelijke wijziging is ook de eenvoudigste om te stellen: werknemers moeten een arbeidsongeschiktheidsverklaring (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung) vanaf de eerste ziektedag indienen. Vandaag is de verklaring alleen verplicht zodra de arbeidsongeschiktheid drie kalenderdagen overschrijdt — hoewel werkgevers altijd al het recht hadden om deze eerder op te eisen via contract of beleid.
Twee bijkomende wijzigingen versterken het effect. Ten eerste worden ziekmeldingen per telefoon afgeschaft, dus een verklaring krijgen betekent een daadwerkelijk doktersbezoek (of videoconsult waar nog toegestaan), geen kort telefoongesprek. Ten tweede blijft alles via het elektronische certificaat (eAU) lopen, dat de werkgever bij de zorgverzekeraar van de werknemer ophaalt in plaats van papieren briefjes te verzamelen.
Houd de verwachtingen realistisch
Reken dit niet als een remedie tegen verzuim. Arbeidsrechtadvocaten merken droog op dat verklaringen in de praktijk "niet spaarzaam worden afgegeven", dus een dag-één-regel verschuift vooral papierwerk naar voren in plaats van ziektedagen te verminderen. En onderzoekers die commentaar leveren op de aanpak betogen dat stijgende verzuimcijfers echte druk weerspiegelen — mentale gezondheidsproblemen en verslechterende omstandigheden in sectoren zoals zorg en onderwijs — meer dan misbruik. De eerlijke framing voor uw team: dit is een nalevings- en proceswijziging, geen aanpak van legitieme ziekte.
Wat u moet bijwerken in loonadministratie en HR
- Herschrijf de verzuimparagraaf in uw handboek en contracten. Vervang de taal "vanaf de vierde dag" door een dag-één-regel, en geef expliciet aan hoe werknemers zich melden (wie ze bellen, tegen welke tijd) los van de verklaring zelf.
- Stroomlijn uw eAU-ophaalroutine. Nu elke afwezigheid vanaf dag één een verklaring genereert, neemt het volume aan ophaalacties bij verzekeraars toe. Zorg ervoor dat degene die de loonadministratie voert weet hoe eAU's snel moeten worden opgehaald en afgestemd op gemelde afwezigheden — hiaten zijn waar fouten in doorbetaling bij ziekte (Entgeltfortzahlung) ontstaan.
- Let op de salarisafsluitdatum. Dag-één-verklaringen betekenen meer korte afwezigheden die binnen de loonperiode worden gedocumenteerd. Stem uw afwezigheidsrapportagedeadline af op uw salarisafsluitdatum, zodat de eerste januari-run geen achterstand van ongecertificeerde dagen meedraagt.
Flexibeler aanwerven — en een beperktere wijziging in ontslagregels
De "flexicurity"-smaak van het pakket komt het duidelijkst naar voren in aanwervings- en ontslagregels. Twee van de drie onderstaande maatregelen zijn relevant voor gewone kleine werkgevers; de derde treft alleen een dun laagje van de beroepsbevolking, maar u moet weten waar de grens ligt.
Tijdelijke contracten: vier jaar, zes verlengingen
Tijdelijke contracten zonder objectieve gronden (sachgrundlose Befristung) zijn momenteel beperkt tot twee jaar met maximaal drie verlengingen. Voor werknemers die vóór eind 2030 worden aangenomen, verruimt de hervorming dat kader naar 48 maanden met maximaal zes verlengingen. Voor een klein bedrijf dat niet zeker weet of een nieuwe functie standhoudt, is dat een betekenisvolle verbreding van het flexibele aanwervingsvenster.
Los daarvan wordt de schriftelijkheidsvereiste voor tijdelijke overeenkomsten met ingang van 1 januari 2027 afgeschaft. Ons advies: negeer die vrijheid. Een tijdelijke termijn die alleen in iemands geheugen leeft, is een rechtszaak die op zijn datum wacht. Blijf elke Befristung schriftelijk en ondertekend vastleggen — de hervorming verwijdert een formaliteit, niet de bewijskracht van papier.
Ontslagbescherming versoepeld — maar alleen voor topverdieners
Vanaf 1 januari 2027 kunnen werkgevers de arbeidsrechtbank verzoeken het dienstverband te beëindigen van personeel dat meer verdient dan 1,75 keer de bijdragegrens voor pensioenen (Beitragsbemessungsgrenze) — meer dan €177.450 per jaar op basis van de 2026-grens van €101.400 — zonder redenen op te geven, in ruil voor een door de rechtbank vastgestelde ontslagvergoeding. Het model is de bestaande "risiconemer"-regel uit het bankrecht: als het ontslag zelf ongeldig was en een van beide partijen verzoekt om ontbinding, beëindigt de rechtbank de relatie en stelt de compensatie vast, doorgaans gemaximeerd op twaalf maandsalarissen (tot vijftien of achttien maanden voor oudere langdurig werknemers).
Twee open vragen houden dit stevig in "afwachten"-territorium: het is nog niet beslist of de regel alleen contracten dekt die na de ingangsdatum zijn gesloten of alle ontslagen die na die datum worden uitgesproken, en zeer weinig kleine bedrijven hebben iemand boven de drempel in dienst. Zet het onder "weet dat de grens bestaat", niet onder "plan uw personeelsbestand opnieuw".
Ontslagvergoedingen krijgen een fiscale zoetstof
Ontslagvergoedingen krijgen belastingvoordelen die groeien naarmate de vertrekkende werknemer sneller nieuw werk aanvaardt. De details zijn nog niet uitgewerkt, maar de richting is duidelijk: het structureren van een vertrek met zicht op snel herintreden kan voor de werknemer binnenkort echt geld waard zijn — nog een reden om vertrekken met een gedocumenteerd, te goeder trouw proces af te handelen in plaats van met machtsvertoon.
Pensioenen: een langere horizon waar uw personeelsplanning rekening mee moet houden
De pensioenherziening is minder relevant voor de loonrun van januari, maar belangrijker voor hoe u denkt over anciënniteit, pensioengesprekken en voordelen in het komende decennium:
- De pensioenleeftijd zal na 2031 de levensverwachting volgen, en verder gaan dan de huidige wettelijke grens van 67 — sommige schattingen zien 70 tegen de jaren 2090. Personeelsplannen die ervan uitgaan dat iedereen op 67 vertrekt, hebben een langere staart nodig.
- Vervroegde uittreding voor lange bijdragegeschiedenissen verschuift van 63 naar 64, en zal daarna parallel stijgen met de standaardleeftijd.
- Doorwerken na 67 krijgt een loonadministratie-zichtbare stimulans: een afzonderlijk wetsvoorstel voor de Eerste Kamer zou werknemers boven de pensioenleeftijd een belastingvrije toelage van €2.000 per maand toekennen, toegepast via de inhouding op het brutoloon door de werkgever. Als het wordt aangenomen, wordt het behouden van ervaren personeel voor een paar jaar materieel goedkoper voor beide partijen.
- Bedrijfspensioenen (bAV) krijgen een impuls, met een sociale-partnerdialoog gepland om de dekking te verhogen. Als u nog geen door de werkgever ondersteund pensioenplan aanbiedt, verwacht dan zowel politieke druk als meer vragen van werknemers.
Niets hiervan verandert vandaag een loonberekening voor 2027. Het pleit wel voor een heroverweging deze herfst van wat u aanbiedt aan werknemers die de pensioenleeftijd naderen — want die werknemers lezen zeker dezelfde krantenkoppen.
Minder administratieve lasten voor kleine bedrijven
Het minst glamoureuze onderdeel van het pakket kan kleine werkgevers de meeste uren besparen. Een speciaal bureaucratieverminderingspakket dat half juli 2026 is goedgekeurd, beoogt bedrijven en burgers €600 miljoen per jaar te besparen, waarmee de totale jaarlijkse verlichting sinds november 2025 op €10,4 miljard komt. De voor het mkb relevante items omvatten vereenvoudigde nationale gegevensbeschermingsregels die gebruikmaken van de beschikbare ruimte in de EU-AVG, minder verplichte interne functionarissen voor gegevensbescherming in kleine en middelgrote bedrijven, en snellere goedkeuringen door ondernemingsraden voor het uitrollen van software en updates.
Praktische stap: vraag dit kwartaal aan uw gegevensbeschermingsadviseur of uw FG-verplichting de vereenvoudiging overleeft, en bekijk opnieuw elke software-uitrol die u heeft opgeschort vanwege medezeggenschapswrijving — de procedurele weg wordt geacht korter te worden.
Uw loonadministratie-checklist vóór 1 januari 2027
Nu doen (najaar 2026):
- Verkrijg de schriftelijke datum van uw salarissoftwareleverancier voor de Lohnsteuer-tabelupdate 2027.
- Stel het nieuwe dag-één-verzuimbeleid en de eAU-werkstroom op; train degene die certificaten ophaalt.
- Test januari-loonruns onder de nieuwe belastingvrije voet en schijven, inclusief toptariefgevallen.
- Bekijk tijdelijke contractsjablonen tegen het komende kader van 48 maanden / zes verlengingen.
- Vraag uw belastingadviseur of het wetsvoorstel voor de €2.000-toelage na 67 gevolgen heeft voor een huidige werknemer.
Doen in december 2026:
- Installeer en verifieer de payroll-update voor 2027 vóór de eerste live run.
- Publiceer de nieuwe verzuimregels aan alle personeelsleden met een uitleg in begrijpelijke taal.
- Bevestig de definitieve aangenomen tekst van elke maatregel — een coalitieakkoord is geen wet.
Blijf volgen gedurende 2027:
- De details van de belastingvoordelen voor ontslagvergoedingen en de reikwijdtevraag van de ontslagdrempel.
- De bAV-sociale-partnerdialoog en eventuele nieuwe werkgeversverplichtingen die daaruit voortvloeien.
- Verdere tranches van bureaucratievermindering en hun FG-implicaties.
Houd elke wijziging bij waar uw accountant het kan vinden
Belastingtabelupdates, herschrijvingen van verzuimregels, ontslagvergoedingsbepalingen en bedrijfspensioenbijdragen komen uiteindelijk op dezelfde plek terecht: uw boekhouding. Wanneer de Lohnsteuer-cijfers voor 2027 van kracht worden, reconcileer dan de eerste loonexport regel voor regel voordat deze naar het grootboek wordt geboekt — een verouderde tarieventabel boekt stilletjes maandenlang de verkeerde loonbelastingverplichting. Log doorbetaling bij ziekte gerelateerd aan de bijbehorende eAU-registratie, zodat een latere controle een schoon spoor vindt in plaats van een spreadsheet vol gissingen. En als u voorzieningen opneemt voor geplande ontslagvergoedingen, documenteer dan de aannames terwijl de hervormingsdetails nog bewegen; vroeg onthulde schattingen zijn zorgvuldigheid, later gereconstrueerde schattingen lijken op fictie. Lezers die hun grootboeken in platte tekst bijhouden, vinden in onze /docs/ bruikbare uitgangspunten voor het structureren van loon- en voorzieningsrekeningen, zodat elke wettelijke wijziging traceerbaar blijft.
Houd uw loonadministratie vanaf dag één auditklaar
Nu het hervormingspakket van Duitsland van coalitieakkoord naar aangenomen wet gaat, zullen de werkgevers die het beste presteren degenen zijn wier administratie al het volledige verhaal vertelt. Beancount.io biedt boekhouding in platte tekst die u volledige transparantie en controle over uw financiële gegevens geeft — geen black boxes, geen leverancierslock-in. Start gratis en ontdek waarom ontwikkelaars en financiële professionals overstappen op boekhouding in platte tekst.
