Een grootmoeder koopt in 1995 1.000 aandelen van een technologiebedrijf voor 500.000 waard. Ze wil haar kleindochter helpen bij de aankoop van een huis. Moet ze de aandelen vandaag schenken, of ze aanhouden en haar kleindochter ze laten erven?
Het juiste antwoord kan het resultaat na belastingen voor de familie met meer dan 5.000 van oma samen met de aandelen. Erf de aandelen bij overlijden, en die basis krijgt een "step-up" naar de marktwaarde onder Sectie 1014, waardoor ongeveer $ 495.000 aan ingebouwde meerwaarde voor de inkomstenbelasting verdampt.
Voor families wiens nalatenschap onder de federale vrijstelling van 2026 van $ 15 miljoen per persoon valt, geeft deze ene regel vorm aan de meeste beslissingen over schenkingen bij leven. Hier leest u hoe de regels voor de verkrijgingsprijs feitelijk werken, waar de valstrik van de dubbele basis zich verbergt, en hoe u helder kunt nadenken over nu schenken versus aanhouden tot de dood.
De twee basisregimes in één zin
Er zijn slechts twee manieren waarop eigendom van eigenaar wisselt zonder verkoop, en de belastingwetgeving behandelt deze heel verschillend:
- Sectie 1015 — Schenkingen bij leven: De ontvanger neemt de aangepaste verkrijgingsprijs van de schenker over. De ingebouwde meerwaarde volgt het eigendom.
- Sectie 1014 — Overdrachten bij overlijden: De ontvanger krijgt een nieuwe verkrijgingsprijs gelijk aan de marktwaarde op de datum van overlijden. De ingebouwde meerwaarde wordt voor de inkomstenbelasting weggepoetst.
Dat ene verschil — overdracht (carryover) versus verhoging (stepped-up) — is de motor achter een enorme hoeveelheid estate planning. De erfbelasting haalt de krantenkoppen; de verkrijgingsprijs doet stilletjes het meeste werk.
Hoe de overgedragen verkrijgingsprijs werkt onder Sectie 1015
Wanneer u bij leven een schenking doet, krijgt de begiftigde geen nieuwe basiswaarde. In plaats daarvan reist uw aangepaste verkrijgingsprijs mee.
Als u aandelen kocht voor 80.000 en ze aan uw dochter gaf, is haar verkrijgingsprijs 90.000, realiseert ze $ 80.000 aan winst — inclusief de waardestijging die volledig tijdens uw bezit plaatsvond. De winst wordt belast tegen haar tarief voor vermogenswinstbelasting, over het algemeen 0%, 15% of 20%, plus de 3,8% netto beleggingsinkomstenbelasting indien van toepassing.
De bezitsperiode reist ook mee. Als u het actief langdurig heeft aangehouden, omvat de bezitsperiode van de begiftigde ook de uwe. Een schenking van aandelen die u tien jaar in bezit heeft gehad, kan de volgende dag door de begiftigde worden verkocht en nog steeds in aanmerking komen voor het gunstige tarief voor langetermijnvermogenswinst.
De aanpassing voor schenkingsbelasting
Als u daadwerkelijk federale schenkingsbelasting over de overdracht hebt betaald — wat betekent dat u uw levenslange vrijstelling hebt opgebruikt en feitelijk schenkingsbelasting hebt betaald — staat Sectie 1015(d) de begiftigde toe de verkrijgingsprijs te verhogen met een deel van de schenkingsbelasting die toerekenbaar is aan de netto waardestijging van de schenking.
De formule is in wezen:
Verhoging verkrijgingsprijs = Betaalde schenkingsbelasting × (Netto waardestijging ÷ Bedrag van schenking)
Voor de meeste families is dit geen issue. De federale levenslange vrijstelling voor schenkings- en erfbelasting is $ 15 miljoen per persoon in 2026 onder de "One Big Beautiful Bill Act", dus zeer weinig schenkers betalen ooit daadwerkelijke schenkingsbelasting. Maar als u een cliënt met een hoog vermogen adviseert wiens vrijstelling is uitgeput, is de aanpassing van de verkrijgingsprijs voor schenkingsbelasting echt geld waard.
De dubbele-basisregel: Waar verliezen verdwijnen
De valstrik in Sectie 1015 is de dubbele-basisregel voor eigendom dat in waarde is gedaald op het moment van de schenking.
Stel dat u een vakantiehuis kocht voor 250.000. Er zijn nu drie mogelijke uitkomsten wanneer hij verkoopt:
- **Hij verkoopt voor meer dan 400.000 om de winst te berekenen.
- **Hij verkoopt voor minder dan 250.000 om het verlies te berekenen.
- Hij verkoopt voor een bedrag tussen de 400.000: Geen winst, geen verlies. De "dode zone".
Het resultaat is meedogenloos: het ingebouwde verlies dat u heeft opgebouwd terwijl u het eigendom bezat, verdwijnt simpelweg. Noch u, noch uw zoon kan het ooit aftrekken. Dit is een reden waarom planners bijna universeel adviseren: schenk nooit gedevalueerd eigendom. Verkoop het zelf, erken het verlies op uw eigen belastingaangifte en schenk het contante geld.
Een kort voorbeeld van de dode zone
- Verkrijgingsprijs schenker: $ 400.000
- Marktwaarde bij schenking: $ 250.000
- Begiftigde verkoopt voor: $ 325.000
- Winstberekening: 400.000 = geen winst
- Verliesberekening: 250.000 = geen verlies
- Gerapporteerd op de aangifte van de begiftigde: nul
Dit is geen planning-hack — het is een vast onderdeel van de wetgeving. De dubbele-basisregel is de reden waarom "verlies-eigendom" en "winst-eigendom" volledig verschillend moeten worden geanalyseerd in elk gesprek over schenken.
Hoe de Step-Up van de Basis Werkt Onder Sectie 1014
Sectie 1014 hanteert een veel eenvoudigere benadering. Eigendom verkregen van een erflater krijgt een nieuwe basis die gelijk is aan de reële marktwaarde op de datum van overlijden (of zes maanden later, als de nalatenschap kiest voor de alternatieve waarderingsdatum).
Voor onze grootmoeder en haar aandelen met een basis van $5.000 die nu $500.000 waard zijn, is de rekensom:
- Als ze vandaag verkoopt: $495.000 aan kapitaalwinst op lange termijn, belast tegen 23,8% (20% federale vermogenswinstbelasting + 3,8% NIIT) = ongeveer $117.810 aan federale inkomstenbelasting.
- Als ze de aandelen schenkt en haar kleindochter verkoopt: dezelfde winst van $495.000, dezelfde belasting.
- Als ze sterft terwijl ze de aandelen bezit en haar kleindochter erft: de basis stijgt (step-up) naar $500.000. De kleindochter verkoopt de volgende dag voor $500.000 en erkent geen winst.
Dat is een verschil van $117.810 op een enkele positie — alleen al op federaal niveau, nog vóór de staatsinkomstenbelasting.
Wat in aanmerking komt voor een Step-Up
De meeste activa met een meerwaarde krijgen een step-up: aandelen, obligaties, beleggingsfondsen op belaste rekeningen, vastgoed, belangen in besloten vennootschappen, verzamelobjecten, cryptocurrency. Cruciaal is dat de volgende zaken niet in aanmerking komen:
- Traditionele IRA's en 401(k)-plannen — dit zijn "inkomsten met betrekking tot een erflater" (IRD) en gaan over met de oorspronkelijke fiscale kenmerken.
- Lijfrentes (Annuities) — behouden over het algemeen hun oorspronkelijke basis.
- Series EE / I obligaties met uitgestelde rente — de rente blijft belastbaar voor de begunstigde.
Dat maakt de berekening van de basis zeer verschillend, afhankelijk van de activa die uw cliënt bezit. Een Roth IRA kan bij overlijden sowieso zonder gevolgen voor de inkomstenbelasting worden geschonken, dus de kwestie van de basis is daar nauwelijks van belang. Een belaste effectenrekening vol aandelen met meerwaarde is precies waar de step-up tot zijn recht komt.
De dubbele Step-Up bij Gemeenschap van Goederen
In staten met een stelsel van gemeenschap van goederen (Community Property) — Arizona, Californië, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, Wisconsin (en Alaska, Tennessee, Kentucky, Florida en South Dakota via verkiezing) — krijgen bij het overlijden van één echtgenoot beide helften van het gemeenschappelijk vermogen een step-up, niet alleen de helft van de overleden echtgenoot. In staten zonder gemeenschap van goederen krijgt alleen de helft van de erflater een step-up.
Dit maakt de classificatie van gezamenlijke activa als gemeenschappelijk vermogen een van de meest krachtige instrumenten voor estate planning in die staten.
De Echte Beslissing: Nu Schenken of Wachten?
Het juiste antwoord hangt volledig af van de vraag of de nalatenschap van de schenker boven of onder de federale vrijstelling valt.
Geval 1: Nalatenschap onder de $15 miljoen (De meeste families)
Wanneer er geen federale successierechten (estate tax) te verwachten zijn, is het bijna altijd de juiste keuze om activa met meerwaarde aan te houden tot het overlijden. De nalatenschap betaalt nul federale successierechten over de activa, en de step-up van de basis elimineert de inkomstenbelasting op de ingebakken winst. Het schenken van hetzelfde activum activeert een overgedragen basis (carryover basis) en een toekomstige inkomstenbelastingrekening voor de begunstigde.
Voor deze families ziet de hiërarchie van planning er als volgt uit:
- Gebruik de jaarlijkse uitsluiting voor contanten en bescheiden geschenken ($19.000 per begunstigde in 2026).
- Houd activa met meerwaarde aan tot het overlijden wanneer dat mogelijk is.
- Schenk contanten of activa met een hoge basis als u kinderen/kleinkinderen nu wilt helpen.
- Schenk nooit activa met waardevermindering — verkoop ze eerst en schenk de opbrengst.
Geval 2: Nalatenschap boven de vrijstelling
Hier draait de analyse om. Elke dollar aan waardestijging in de nalatenschap is blootgesteld aan een federaal successierechtentarief van 40%. Nu schenken verwijdert zowel de huidige waarde als alle toekomstige waardestijging uit de nalatenschap.
De vraag voor het break-even punt wordt: betaal ik liever vermogenswinstbelasting (tot 23,8% federaal) over de ingebakken winst via overgedragen basis aan de begunstigde, of successierechten (40%) over de volledige reële marktwaarde bij overlijden?
Voor activa met een hoge basis en weinig waardestijging is schenken een duidelijke winnaar. Voor activa met een lage basis en veel waardestijging ligt de vergelijking dichter bij elkaar en hangt deze af van:
- De levensverwachting van de schenker (langer leven = meer samengestelde groei buiten de nalatenschap).
- Het verwachte groeipercentage (hoger = eerder schenken).
- De belastingschijf van de begunstigde en het vermogen om winst uit te stellen of te beschermen.
- Blootstelling aan successierechten op staatsniveau (12 staten + DC hebben deze nog steeds, vaak met lagere vrijstellingen dan de federale).
Geval 3: De hybride aanpak
Veel adviseurs kiezen voor de middenweg: schenk de waardestijging door het activum over te dragen naar een Grantor Retained Annuity Trust (GRAT), een verkoop aan een Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT), of gebruik Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) strategieën om de huidige vrijstelling vast te leggen terwijl de flexibiliteit behouden blijft. Deze instrumenten elimineren het basis-probleem niet, maar stellen u in staat te bepalen welke activa bij overlijden een step-up krijgen en welke niet.
Veelgemaakte fouten door families
Een paar patronen komen herhaaldelijk voor in de praktijk:
1. De naam van een kind op de eigendomsakte zetten. Het toevoegen van een kind als mede-eigenaar (joint tenant) van onroerend goed is een schenking van een half aandeel. Het kind krijgt een overgedragen basis op die helft, waardoor de helft van de step-up die bij overlijden zou hebben plaatsgevonden, verloren gaat.
2. De gezinswoning aan kinderen schenken om "probate te vermijden". Hetzelfde probleem op grotere schaal. Het huis dat u kocht voor $80.000 en dat vandaag $1,2 miljoen waard is, verliest een basis step-up van $1,12 miljoen als u het vóór uw overlijden schenkt. Een herroepbare "living trust" bereikt het doel van probate-vermijding zonder de basis op te offeren.
3. Aandelen met een lage basis schenken tijdens pensionering om collegegeld te betalen. De begunstigde krijgt een overgedragen basis en een toekomstige belastingrekening. Als de nalatenschap van de ouder onder de vrijstelling valt, is verkopen en contanten schenken (of het collegegeld rechtstreeks aan de instelling betalen onder de §2503(e) uitsluiting) meestal zuiverder.
4. Vergeten dat pensioenrekeningen geen step-up krijgen. Kinderen die een traditionele IRA van $1 miljoen erven, zijn gewone inkomstenbelasting verschuldigd over elke uitkering. Roth-conversies tijdens het leven — gebruikmakend van de lagere belastingschijf van de ouder — kunnen waardevoller zijn dan welke basis-transactie dan ook.
5. De staatswetgeving over gemeenschap van goederen negeren. Echtparen in staten zonder gemeenschap van goederen die verhuizen naar een staat met gemeenschap van goederen, kunnen soms gezamenlijke activa her karakteriseren om de dubbele step-up te benutten. Dit is zeer technisch en vereist gedegen juridisch advies, maar de besparingen kunnen enorm zijn.
Een snel besluitvormingskader
Wanneer een cliënt (of uw eigen ouder) vraagt: "moet ik dit nu aan mijn kinderen geven?", doorloop dan deze vragen in volgorde:
-
Is het actief meer of minder waard dan de verkrijgingsprijs?
- Minder waard → nooit schenken; verkoop eerst en schenk contanten.
- Meer waard → ga verder.
-
Zal de nalatenschap van de schenker de federale vrijstelling overschrijden ($15 mln per persoon in 2026)?
- Nee → sterke voorkeur voor aanhouden voor de herwaardering bij overlijden (step-up).
- Ja → analyseer nu schenken versus aanhouden en erfbelasting betalen.
-
Wat is de belastingschijf van de ontvanger?
- Hoger dan het verwachte erfbelastingtarief van de schenker → minder gunstig voor schenken.
- Lager → het schenken van activa met een lage verkrijgingsprijs kan de winst verschuiven naar een lagere schijf (onderworpen aan de 'kiddie tax'-regels voor minderjarigen).
-
Wat is de bezitstermijn?
- Kort — de ontvanger is van plan binnenkort te verkopen → de last van de overgedragen verkrijgingsprijs is direct voelbaar; overweeg alternatieven.
- Lang — de ontvanger zal het decennia lang aanhouden → de latente winst groeit mee met het actief.
-
Is er een specifiek aspect op staatsniveau?
- Herclassificatie van gemeenschappelijk eigendom, staatsgebonden erfbelasting, staatsinkomstenbelasting voor de ontvanger — dit alles kan het antwoord veranderen.
Houd uw gegevens over de verkrijgingsprijs vanaf het begin op orde
De hele analyse van overgedragen versus verhoogde verkrijgingsprijs werkt alleen als de verkrijgingsprijs daadwerkelijk bekend is. In de praktijk verliezen families enorme hoeveelheden geld, simpelweg omdat niemand de basis bijhield: de oorspronkelijke kosten van een woningrenovatie in 1985, de herbelegde dividenden in een beleggingsrekening die twee keer van bewaarder is gewisseld, de basis van geërfde aandelen in beleggingsfondsen die over twee generaties zijn doorgegeven.
Goede dossiervorming is niet glamoureus, maar het is de voorwaarde voor elke strategie om de verkrijgingsprijs te optimaliseren in dit artikel. Bewaar aankoopbevestigingen. Houd verbeteringen aan onroerend goed bij. Documenteer schenkingen schriftelijk met datum, marktwaarde en de verkrijgingsprijs van de schenker. Bewaar Form 709's. Vraag bij het erven van onroerend goed om een schriftelijke taxatie gelijktijdig met de datum van overlijden.
Behandel uw basisgegevens zoals u uw verzekeringspolissen behandelt: saai totdat u ze nodig hebt, en dan waardevoller dan bijna elk ander document in het dossier.
Houd uw financiële administratie vanaf dag één georganiseerd
Of u nu de verkrijgingsprijs van een langdurige aandelenpositie bijhoudt, verbeteringen aan een pand documenteert dat u ooit zou kunnen schenken, of de waarde op de datum van overlijden van geërfde activa vastlegt, de onderliggende behoefte is hetzelfde: een schone, duurzame en controleerbare administratie. Beancount.io biedt u plain-text accounting die transparant, versiebeheerd en klaar voor AI is — precies het soort systeem dat vragen over de verkrijgingsprijs jaren of decennia later beantwoordbaar maakt. Ga gratis aan de slag en zet uw financiële leven op een fundament dat u echt kunt vertrouwen.