올해 직원의 이사를 지원하면서 그 상환금을 비과세로 처리했다면, 귀사의 급여 처리는 잘못된 것입니다. 그리고 이 오류는 이제 영구적으로 누적됩니다. 원 빅 뷰티풀 빌 법안(OBBBA)은 연방 이사 비용 공제와 고용주 지급 이사 비용 상환의 비과세 처리를 영구적으로 폐지하여, 2026년 1월 1일에 다시 열릴 예정이었던 문을 닫았습니다.
무엇이 변경되었는지, 누가 여전히 기존 혜택을 받을 수 있는지, 그리고 연말 전에 이전 정책과 급여 처리를 어떻게 수정해야 하는지 살펴보겠습니다.
실제로 변경된 내용: 제70113조를 쉬운 말로
2018년부터 2025년까지, 세금 감면 및 고용 법안(TCJA)은 두 가지 관련 세금 혜택을 일시 중지했습니다:
- 직원 공제(제217조): 근로자는 더 이상 미상환 이사 비용을 조정 전 공제 항목으로 공제할 수 없었습니다.
- 고용주 제외(제132(a)(6) 및 (g)조): 직원의 적격 이사 비용에 대해 지급한 상환금은 소득세 및 고용세가 적용되는 임금에 포함되어야 했습니다.
핵심 단어는 일시 중지였습니다. TCJA에 명시된 대로, 두 혜택 모두 2025년 12월 31일 이후 시작되는 과세 연도에 다시 부활할 예정이었습니다. 즉, 2018년 이전 규칙(거리 및 시간 테스트를 충족하는 이사에 대한 공제, 비과세 고용주 상환)이 올해 다시 적용될 예정이었습니다.
OBBBA 제70113조는 2025년 12월 31일 이후 시작되는 과세 연도부터 적용되며, 이 폐지를 영구적으로 만듭니다. 합동 조세 위원회는 이 변경으로 2026년 약 7억 달러, 2025~2034년 기간 동안 약 136억 달러의 추가 수입이 발생할 것으로 추산합니다. 이는 의회가 일시 중지가 만료되면 비과세 이사 자금이 얼마나 많이 흐를 것으로 예상했는지를 보여주는 척도입니다.
"영구적"이 2026년 급여 처리에 의미하는 것
직원을 이전시키는 데 지출하는 모든 달러(상환금, 일시불, 그리고 이사 회사, 임시 주택 임대인 또는 직원을 대신하여 다른 사람에게 직접 지급하는 금액)는 이제 보충 임금입니다. 즉:
- 연방 소득세 원천징수(일반적으로 $100만까지 22%의 단일 보충 세율 적용)
- 사회보장세 및 메디케어(FICA) 세금
- 해당되는 경우 주 및 지방 원천징수
- 양식 W-2의 상자 1, 5, 16에 보고
일반 민간 직원의 경우 통과해야 할 거리 테스트, 추적해야 할 39주 고용 테스트, 제출해야 할 양식 3903이 없습니다. 이러한 절차는 아래 두 그룹에 대해서만 유지됩니다.
여전히 기존 혜택을 받는 두 그룹
1. 영구 변경 주둔지(PCS)에 있는 현역 군인
TCJA 기간과 동일: 영구 변경 주둔지와 관련된 군 명령에 따라 이동하는 미군 구성원은 여전히 적격 이사 상환금을 소득에서 제외하고 미상환 비용을 공제할 수 있습니다. 예비역, 방위군 구성원 또는 군인 배우자를 고용하는 경우, 예외는 군 이동에 적용되며 개인에게 적용되는 것이 아니라는 점을 유의하세요. 퇴역 군인의 민간 직업 변경은 혜택을 받을 수 없습니다.
2. 정보 기관 구성원(2026년 신규)
OBBBA는 1947년 국가 안보법에 정의된 정보 기관의 직원 및 신규 임명자에게 군사 스타일의 예외를 확대합니다. 군인과 마찬가지로 적격 정보 기관(IC) 구성원은 고용주가 지급한 적격 이사 비용을 제외하고 미상환 비용을 공제할 수 있습니다.
이는 협소한 예외 조항이지, 계약업체를 위한 허점이 아닙니다. 실제 IC 직원 및 임명자만 포함하며, 정보 기관을 지원하는 더 많은 수의 보안 허가 계약업체는 포함하지 않습니다. 귀사가 전직 또는 현직 IC 인력을 고용하는 경우, 어떤 것을 제외 가능한 것으로 처리하기 전에 개인의 신분과 이동의 성격을 확인하세요. 추측하지 마세요.
고용주를 위한 행동 지침: 지금 수정해야 할 다섯 가지
1. "비과세" 이전을 약속하는 모든 채용 제안서를 다시 작성하세요
채용 제안 템플릿, 이전 정책 또는 채용 이메일에서 이사 지원을 비과세, 세금 공제 가능 또는 "세금 부담 없이 완전히 보전"으로 설명하는 경우, 지금 업데이트하세요. 이 실수의 가장 흔한 버전: 채용 관리자가 구두로 $20,000 "비과세" 이사 보너스를 약속하고, 급여 부서가 정확히 원천징수하여 새 직원이 첫날에 손해를 본 느낌을 받는 경우입니다. 총액을 명시하고 원천징수가 적용되는 과세 임금임을 분명히 말하세요.
2. 귀사의 그로스업 정책을 신중하게 결정하세요
모든 이전 달러가 과세 대상이므로, 결합 30% 한계 세율에서 $25,000 상환금은 약 $17,500의 구매력만 제공합니다. 많은 고용주가 직원의 세금 부담을 충당하기 위해 추가 금액을 지급하는 "그로스업"을 실시합니다. 그로스업 자체가 과세 임금이므로 계산은 반복적입니다: 30% 세율에서 $25,000 순액을 지급하려면 $25,000 / (1 − 0.30) ≈ $35,714를 지급해야 하며, $32,500이 아닙니다.
일반적인 접근 방식:
- 전체 그로스업: 고용주가 전체 세금 비용을 부담합니다. 간단하고, 후하고, 비쌉니다.
- 부분 또는 상한 그로스업: 고정 비율(예: 25%)까지 그로스업하고 나머지는 직원이 부담합니다.
- 그로스업 없이 더 높은 일시불: 더 큰 금액을 지급하고 직원이 세금을 관리하도록 합니다.
무엇을 선택하든 문서화하세요. 이전은 많은 직원이 귀사에서 받는 가장 큰 단일 지급 중 하나입니다. 업계 벤치마크에 따르면 일반적인 미국 국내 패키지는 $15,000에서 $75,000 사이이며, 주택 판매 지원을 포함한 이전 주택 소유자 파일당 평균 총 비용은 $80,000에 육박합니다. 따라서 모호함은 실제 분쟁을 초래할 수 있습니다.
3. 공급업체 직접 지급을 급여에 포함하세요
이것은 이전에서 가장 많이 놓치는 원천징수 의무입니다. 직원에게 상환하는 대신 이사 회사, 기업 아파트 또는 주택 찾기 서비스에 직접 지급하는 경우, 해당 지급액은 여전히 직원의 과세 임금입니다. 원천징수 및 W-2 보고를 위해 급여로 흘러가야 합니다.
모든 이전 관련 공급업체 송장이 직원에게 태그되고 동일한 급여 주기에 급여에 보고되도록 프로세스를 설정하세요. 여러 급여에 걸쳐 원천징수를 분산하는 것이 12월의 예상치 못한 정산보다 훨씬 덜 고통스럽습니다. 귀사의 미지급금 시스템이 송장을 직원에게 태그할 수 없다면, 그 문제를 먼저 해결하세요.
4. 여전히 공제를 허용하는 주를 잊지 마세요
연방법은 이제 확정되었지만, 소수의 주는 TCJA 일시 중지를 따르지 않았으며 여전히 주 신고서에서 이사 비용 공제 또는 제외를 허용합니다. 일반적으로 이전 연방 거리 및 시간 테스트를 따릅니다. 확인된 예로는 캘리포니아, 뉴욕, 펜실베니아, 매사추세츠가 있으며, 다른 몇몇 주도 같은 입장입니다.
실질적인 결과:
- 이러한 주 내에서 또는 이러한 주로 이사하는 직원은 여전히 주 차원의 혜택을 받을 수 있습니다. 연방 규칙이 모든 곳에 적용된다고 가정하지 말고 세무사와 상의하라고 알려주세요.
- 주 세금에 대해서도 그로스업을 한다면, 비적용 주에서는 과다 지급할 수 있습니다. 일부 고용주는 이제 해당 주를 포함하는 이전에 대해 주별 그로스업 세율을 적용합니다.
- 보충 임금에 대한 주 원천징수는 여전히 선불로 필요합니다. 공제(있는 경우)는 신고 시점에 적용됩니다.
5. 장부에서 이전을 여행과 분리하세요
이전 상환금은 임금입니다. 책임 있는 계획에 따른 업무 여행 상환금은 그렇지 않습니다. 둘을 하나의 "여행 및 이전" 총계정원장 계정에 혼합하면 이전 부분에 대한 원천징수 부족 또는 정당한 여행에 대한 과다 원천징수가 쉽게 발생할 수 있습니다. 두 범주에 대해 별도의 계정, 별도의 승인 워크플로우, 별도의 급여 피드를 유지하세요. 장부를 일반 텍스트로 유지하는 경우 문서에서 각 피드가 자체적으로 조정되도록 급여 정산 계정을 구성하는 방법을 보여줍니다.
통지(및 화난 신입사원)를 유발하는 실수
- 일시불을 비과세로 처리. 실제 비용에 대한 설명이 없는 $10,000 "이사 수당"은 더 친근한 이름의 보너스일 뿐입니다. 그렇게 원천징수하세요.
- 이사 외 가재도구 보관을 잊음. 군인 및 정보 기관 이전자의 경우에도 적격 비용(가재도구 이동, 이동 중 여행 및 숙박, 식사 제외)만 해당됩니다. 주택 탐색 여행, 이동 자체 이후의 임시 거주, 부동산 거래 비용은 적격 비용이 아닙니다.
- 퇴역 군인의 민간 이동에 군인 예외 적용. 예외는 군 명령에 따른 이동을 요구합니다. 민간 직무로 고용된 퇴역 군인은 다른 직원과 동일하게 과세됩니다.
- 계산할 수 없는 그로스업을 약속. 급여 제공자가 이전 배치에 대해 보충 세율 원천징수를 실행할 수 없다면, 문서상 그로스업을 약속하기 전에 먼저 해결하세요.
- 연말 몰림 현상 무시. 이전 지급은 연말에 집중됩니다(휴일 이동, 시작일 보너스). 1월에 발견된 보고되지 않은 공급업체 직접 지급은 수정된 W-2 및 수정 고용세 신고를 의미합니다. 4분기에는 이전 계정을 매월 조정하세요.
빠른 복습: 두 예외와 주에 대한 기존 테스트
군인 및 정보 기관 이전자의 경우, 그리고 비적용 주의 주 신고서의 경우, 2018년 이전 절차가 여전히 중요합니다:
- 거리 테스트: 새 직장은 이전 직장보다 이전 집에서 적어도 50마일 더 멀어야 합니다(군 PCS 이동은 이 테스트에서 면제).
- 시간 테스트: 이동 후 12개월 동안 최소 39주(자영업자는 24개월 동안 78주) 동안 풀타임 고용. 다시 말하지만, 군 이동은 면제입니다.
- 적격 비용: 가재도구 및 개인 물품 이동의 합리적 비용, 직원 및 새 집으로 이동하는 가족 구성원의 여행 및 숙박 비용. 식사는 이사 비용으로 공제된 적이 없습니다.
그 외 모든 사람: 연방 차원에서는 이제 아무것도 적용되지 않습니다. 공제할 것이 없으므로 통과할 테스트도 없습니다.
첫날부터 이전 회계를 깔끔하게 유지하세요
영구 폐지에 맞춰 채용 제안서와 급여 프로세스를 업데이트하면서, 이전 자금이 여행, 혜택 및 보너스와 별도로 직원별, 이동별로 추적되고 공급업체 직접 지급이 자동으로 급여로 흘러가도록 하세요. 깔끔한 기록은 $50,000 이전 패키지를 1월의 혼란 대신 일상적인 W-2 항목으로 만듭니다. Beancount.io는 금융 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스 없이, 공급업체 종속 없이. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.
