캘리포니아, 드디어 SaaS에 과세: 2026~2027년 소프트웨어 구독 판매세 주별 가이드

현대 소프트웨어 시대의 대부분 동안, 미국 시장에서 가장 큰 수익원은 면세였습니다. 미국에서 가장 많은 소프웨어 구매자를 보유하고, 지금까지는 전국에서 가장 SaaS 친화적인 세무 관할 구역 중 하나였던 캘리포니아는 소프트웨어 구독에 판매세를 부과하지 않았습니다. 오클랜드에 있는 고객에게 월 99달러 대시보드를 판매하고도 판매세를 한 푼도 거두지 않을 수 있었던 반면, 시애틀 고객에게 동일한 판매를 하면 9%가 넘는 세금이 부과되었습니다.

이러한 시대는 2027년 1월 1일에 끝납니다. 2026년 6월 29일, 개빈 뉴섬 주지사는 서비스형 소프트웨어(SaaS)를 포함한 '디지털 상품'을 캘리포니아 판매세 및 사용세 과세 대상인 유형적 개인 재산의 정의에 추가하는 상원 법안 122호에 서명했습니다. 캘리포니아 고객에게 소프트웨어 구독을 판매한다면, 몇 달 후부터 청구서가 달라집니다. 구매하는 경우라면, 사업장 소재지에 따라 약 7.25%에서 9.5%가 청구서에 추가됩니다. 그리고 캘리포니아만의 일이 아닙니다. 콜로라도도 같은 날 시행되며, 2023년부터 여러 주에서 조용히 과세 기반을 재편하고 있습니다.

다음은 실제로 변경된 사항, 2026년 8월 현재의 주별 전체 지도, 그리고 남은 기간 동안 필요한 실용적인 체크리스트입니다.

캘리포니아 SB 122의 실제 내용​

메커니즘이 중요한 이유는, 이에 따라 어떤 제품이 과세 대상이 되는지 결정되기 때문입니다.

캘리포니아 판매세는 역사적으로 '유형적 개인 재산'(유형의 물리적 재화)에 적용되었습니다. 전자적으로 전송되는 소프트웨어나, (브라우저에서 접속만 하는) 물리적 이전이 전혀 없는 소프웨어는 이 정의에 포함되지 않았습니다. SB 122는 '디지털 상품 및 관련 지적 재산권'을 포함하도록 정의를 수정했습니다. 새 법에 따른 디지털 상품은 "유형 저장 매체로 전달되거나, 전자적으로 전송되거나, 원격으로 접속되는 사전 제작된 컴퓨터 소프트웨어"입니다.

마지막 조항을 다시 읽어보세요. 원격 접속 입니다. 이것이 바로 SaaS입니다. 더 이상 전송 방식은 중요하지 않습니다. 다운로드든, API든, 브라우저 탭이든, 구독에는 과세됩니다.

이 변경은 소급적용되지 않습니다(prospective): 모든 것은 2027년 1월 1일부터 시작됩니다. 주 정부는 2027 회계연도에 약 14억 달러의 새로운 수입을 예상하고 있으며, 이는 적극적인 징수가 예상됩니다.

세 가지 실무상의 세부 사항을 주목해야 합니다:

1. 세율은 판매자가 아닌 고객 기준입니다. 캘리포니아 주 전체 기본 세율은 7.25%이지만, 지역구 추가 징수로 인해 많은 도시에서 복합 세율이 9%를 초과합니다. 원격 전송 소프트웨어의 경우, 판매처는 고객의 청구지 주소입니다. 따라서 부과되는 세율은 회사 소재지가 아닌 각 고객의 청구지 주소에 따라 결정됩니다.
2. 과세지(공급지) 결정 기준(Tier). 물리적 매체에 담긴 소프트웨어는 양도가 이루어지는 곳, (예: 전시회) 대면 전달되는 소프트웨어는 사업장 소재지, 그리고 전자적으로 전달되는 모든 것은 청구지 주소가 과세지가 됩니다. 캘리포니아 주소를 합리적으로 식별할 수 없는 경우, 해당 판매는 주 외 거래로 간주됩니다.
3. 5백만 달러 규정. 단일 구매자가 한 판매자로부터 연간 5백만 달러 이상의 디지털 제품을 구매하는 경우, 판매자는 납세 의무를 면제받을 수 있으며, 구매자가 사용세를 직접 신고·납부해야 합니다. 대기업에 판매하는 중소 판매자와 중소 판매자로부터 구매하는 대기업 모두 이 규정을 이해해야 합니다.

디지털 상품의 범위 — 과세 대상과 면제 대상​

로그인 화면이 있다고 해서 모두 과세되는 것은 아닙니다. 이 법은 의미 있는 범위를 명확히 규정합니다:

2027년 1월 1일부터 과세 대상:

• 전송 방식과 관계없는 사전 제작된 소프트웨어 구독(SaaS)
• 다운로드한 앱, 플러그인, 테마, 상용 소프트웨어 라이선스
• 사전 제작된 코드 기반으로 구축된 호스팅 도구 및 대시보드

여전히 면제:

• 단일 고객을 위해 작성된 맞춤 소프트웨어 — 전형적인 컨설팅 계약은 과세 대상에서 제외됩니다.
• 주로 인력이 투입되는 서비스 — 소프트웨어 접근 권한이 아닌 실제 서비스로 제공되는 컨설팅, 구성, 구현, 교육
• 디지털 콘텐츠: 전자책, 디지털 오디오 저작물(음악), 디지털 시청각 저작물(스트리밍 비디오), 디지털 비디오 게임 제품, 디지털 시각 저작물, NFT와 같은 디지털 자산
• 특정 조건을 충족하는 클라우드 기반 인프라(IaaS) — 공급업체의 사전 제작 애플리케이션이 아닌 자체 소프트웨어를 배포하는 플랫폼
• 캘리포니아 외 지역에서만 사용하기 위한 구매 및 재판매 목적의 구매

경계가 모호한 영역에서 수익과 손실이 발생할 수 있습니다. 실제 컨설팅 시간과 소프트웨어 접근 권한이 결합된 구독은 부분적으로만 과세되며, 방어 가능한 방식으로 구분해야 합니다. 독점 프롬프팅으로 구축된 타사 모델 기반 AI 도구는 서비스 구조에 따라 "원격 접속 사전 제작 소프트웨어"에 해당할 수도, 아닐 수도 있습니다. 수익의 상당 부분이 이러한 경계에 해당한다면, 새해 전에 과세 여부 검토는 선택이 아닙니다.

콜로라도, 같은 날 시행 — 그리고 그 뒤에 닥쳐올 2026년 물결​

캘리포니아의 파급력 뒤에는 더 큰 흐름이 있습니다. 2026년 6월 4일 서명된 콜로라도 주택 법안 26-1223 은 2027년 1월 1일부터 다운로드 및 원격 접속 을 포함한 컴퓨터 소프트웨어를 유형적 개인 자산의 과세 대상에 추가하며, 이는 콜로라도 주 세율 2.9%에 홈룰 시의 추가 세금이 더해집니다. 주목할 점은 콜로라도의 협상 가능한 소프트웨어 라이선스 면제 조항이 현대 소프트웨어가 실제로 라이선스되는 방식인 클릭스루 계약 및 온라인 이용약관을 명시적으로 제외 한다는 것입니다. 즉, 라이선스 면제 조항에 기대지 않는 것이 좋습니다.

이들은 수년 동안 이어져 온 흐름에 합류했습니다:

여기서 사용되는 방식을 주목하세요: 거의 아무도 "SaaS 세금"이라는 법안을 통과시키지 않습니다. 주에서는 유형적 개인 자산이나 디지털 상품의 정의를 수정하여 소프트웨어를 포함시킵니다. 그렇기 때문에 수년 전에 확정했던 분류가 조용히 무효화될 수 있습니다.

2026년 8월 현재 주별 현황​

SaaS 과세는 크게 네 가지 범주로 나뉩니다. 이는 컴플라이언스 판결이 아닌 방향 지도로 보아야 합니다. 주마다 계속 움직이고 있으며, 여러 주에서 단순한 예/아니오보다 더 좁게 과세합니다.

일반적으로 SaaS에 과세하는 주 (19개 주 + 워싱턴 D.C.):

애리조나, 코네티컷, 하와이, 켄터키, 루이지애나, 매사추세츠, 미시시피, 뉴멕시코, 뉴욕, 펜실베니아, 로드아일랜드, 사우스캐롤라이나, 사우스다코타, 테네시, 텍사스, 유타, 버몬트, 워싱턴, 웨스트버지니아 — 그리고 해당 지역에 고객이 있는 판매자를 위한 워싱턴 D.C. 및 푸에르토리코가 포함됩니다.

조건부 — 고객 또는 청구 유형에 따라 다름:

• 아이오와 — 소비자에게는 과세, 적격 사업체 구매에는 면세
• 오하이오 — "자동 데이터 처리" 서비스로 과세되며, 사실관계에 따른 예외가 있음
• 코네티컷 — 개인용 6.35%, 업무용 구매 시 1%
• 텍사스 — SaaS를 데이터 처리 서비스로 과세하지만, 청구 금액의 80%에만 과세 (총액의 약 5%)
• 메릴랜드 — 디지털 제품 총수입세와 엔터프라이즈 소프트웨어 면제 조항이 불분명하게 혼재. 어느 쪽이든 신뢰하기 전에 전문가의 최신 조언을 받아야 함

면세 주 내에서 지방세가 부과되는 경우:

• 시카고 — 일리노이 주는 주 차원에서 SaaS에 과세하지 않지만, 클라우드 소프트웨어에 약 9%의 개인 자산 임대 양도세를 부과
• 알래스카 — 주 판매세는 없지만, 자치구에서 과세하고 있으며 점점 더 많은 지역이 원격 판매자 수수료에 참여
• 콜로라도 — 60개 이상의 홈룰 도시가 있으며, 2027년 1월 1일부터는 주 정부 차원의 세금도 부과됨

주 차원에서 일반적으로 과세되지 않는 주:

캘리포니아, 콜로라도(둘 다 2026년 12월 31일까지만), 앨라배마, 아칸소, 플로리다, 조지아, 아이다호, 일리노이, 인디애나, 캔자스, 메인, 미시간, 미네소타, 미주리, 네브래스카, 네바다, 뉴저지, 노스캐롤라이나, 노스다코타, 오클라호마, 버지니아, 위스콘신, 와이오밍. 주 판매세가 없는 주는 알래스카, 델라웨어, 몬태나, 뉴햄프셔, 오리건 5개 주입니다.

두 가지 주의 사항이 있습니다. 첫째, "면세" 주 중 다수는 순수 브라우저 기반 접속에는 과세하지 않더라도 다운로드되는 사전 제작 소프트웨어에는 과세합니다. 위스콘신이 대표적인 예입니다. 둘째, 과세 면제가 등록 면제를 의미하지는 않습니다. 넥서스 기준을 초과하면 대부분의 주에서 총매출을 기준으로 하므로, 면세 구독 수익도 여전히 그 기준에 포함됩니다. 따라서 등록하고 과세 판매가 0인 신고서를 제출하는 것이 올바른 자세입니다.

세금을 실제로 걷어야 하나요? 2분 요약 가이드​

과세 여부와 넥서스는 별개의 문제입니다. 주에서는 SaaS에 과세할 수 있지만 넥서스가 없으면 관여하지 않을 수 있습니다. 반대로 SaaS를 면세로 하더라도 넥서스가 있으면 등록을 요구할 수 있습니다.

2018년 연방대법원의 사우스다코타 대 웨이페어 판결 이후, 모든 과세 주는 사무실이나 창고가 없어도 판매량만으로 등록 및 징수 의무를 주장할 수 있는 경제적 넥서스(경제적 연결점)를 주장할 수 있습니다. 일반적인 기준은 역년 기준 매출 10만 달러 이상 또는 200건 이상의 거래 이지만, 예외가 중요합니다:

• 캘리포니아는 타주 사업자가 등록하기 전에 주 내 총 결합 매출 50만 달러 요구
• 뉴욕은 매출 50만 달러 + 100건의 거래 요구
• 텍사스는 50만 달러 요구

따라서 소규모 SaaS 기업의 현실적인 시나리오는 고객이 충분히 있는 20개 이상의 과세 관할 구역에서 이미 징수하고 있고, 캘리포니아는 제품에 세금이 부과되지 않으므로 무시했을 수 있습니다. 2027년 1월 1일, 이 두 번째 질문이 수면 위로 떠오릅니다. 모든 제품의 캘리포니아 매출이 연 50만 달러를 초과하면 등록, 징수, 납부해야 합니다. 기준에 미치지 못하면 그럴 필요가 없지만, 이제 캘리포니아 고객은 구매 시 사용세를 직접 납부해야 하므로, 정교한 구매자들은 가격에 세금이 포함되어 있는지 묻기 시작할 것입니다.

연초(1월) 전 체크리스트​

지금부터 새해 1월까지의 기간은 지금 시작하면 충분하고, 미루면 빠듯합니다.

1. 제품 과세 매트릭스를 구축하세요. SKU별로 사전 제작 소프트웨어, 맞춤 작업, 컨설팅 시간, 번들 제공, 디지털 콘텐츠 등 모든 항목을 나열하세요. 각각을 위의 과세/면제 범주와 대조하고, 근거를 문서화하세요. 3년 후 감사에서 살아남는 것은 문서화된 근거입니다.
2. 청구지 주소를 정리하세요. 캘리포니아는 원격 판매 시 고객의 청구지 주소를 기준으로 합니다. "특정 주소를 식별할 수 없는" 경우 주 외 거래로 간주합니다. 체크아웃 시 신용카드 우편번호만 수집한다면 세금 문제가 생기기 전에 데이터 문제가 있는 것입니다.
3. 넥서스 검토를 수행하세요. 주별로 2025년, 2026년 역년 매출을 총액 기준으로 집계하세요. 그러면 과세 대상이 전환될 때 필수로 등록해야 하는 곳과 아마도 이미 0으로 신고를 제출해야 하는 곳을 알게 됩니다.
4. 시스템에 시행일을 설정하세요. 2027년 1월 1일 이후 및 당일 과세에 대해 캘리포니아 세금이 적용되도록 청구 또는 세금 엔진을 구성하세요. 1년 선불 구독이 12월에 청구되고 1월부터 12월까지 서비스가 제공되는 경우와 같은 예외적인 경우가 정확히 시간 내에 처리해야 할 부분입니다.
5. 가격 표시 방법을 결정하세요. 세금 별도(명시적 라인 아이템) 또는 세금 포함(가격에 포함) 여부는 비즈니스 결정 사항입니다. 2월 첫 납부 때 발견하기보다는 의도적으로 결정하세요.
6. 면세 증명서를 수집하세요. 재판매 증명서, 맞춤 소프트웨어 계약, 타주 사용 확인서 등은 문서로 증명할 수 있을 때만 가치가 있습니다.
7. 구매자라면 소프트웨어 구독을 목록화하세요. 캘리포니아 50만 달러 기준에 미달하는 공급업체는 징수하지 않으므로, 귀하가 사용세를 납부해야 합니다. 단일 업체에 연간 5백만 달러 이상을 지출한다면 자진 신고(자기 평가) 의무가 명시적으로 발생합니다. 장비가 아닌 소프트웨어 청구서에 대해 미징수 세금을 표시하는 절차가 필요합니다.

재무제표에 미치는 의미​

주별 판매세는 부기를 잡일이 아닌 통제 시스템으로 만듭니다. 매출을 주별로 추적해야 넥서스 기준을 계산할 수 있습니다. 주별로 징수된 세금(매출세) 부채 계정이 필요합니다. 징수는 했지만 납부하지 않은 세금은, 주 정부를 대신해 보유하는 것이기 때문입니다. 또한 세금 엔진이 징수했다고 말하는 금액, 은행이 납부했다고 말하는 금액, 원장에 기록된 금액이 일치하는지 월별 조정도 필요합니다. 세율 잘못 구성으로 인한 페널티를 막기 위한 3자 대사(3-way match)가 바로 그것입니다.

바로 여기서 일반 텍스트 회계가 진가를 발휘합니다. 모든 세금 발생액, 납부액, 조정액이 날짜가 기재되고 검토 가능한 거래로 기록되는 원장은 — 코드처럼 추적하고, 감사 가능하며 — "증명해 보라"는 요구를 발굴 작업이 아닌 조회로 만듭니다. 이 점이 매력적으로 느껴진다면 일반 텍스트 회계 문서가 좋은 출발점이 될 것입니다.

컴플라이언스 시계 정확히 유지하기​

주들의 행보는 아직 끝나지 않았습니다. 버몬트, 유타, 루이지애나가 최근 2년 안에 움직였고, 워싱턴 D.C.는 올해 10월에 세율을 인상하며, 캘리포니아와 콜로라도는 내년 1월에 함께 시행됩니다. 어려운 케이스를 잘못 판단한 기업이 아니라 2019년 이후 현황을 다시 확인하지 않은 기업이 피해를 봅니다.

정기적인 날짜를 캘린더에 지정하세요: 회계연도 말 마감에 맞춰 연 1회 과세 매트릭스와 넥서스 수치를 점검하는 것입니다. 캘리포니아는 "확정"이 얼마나 빨리 만료될 수 있는지 방금 증명했습니다.

재무 관리 간소화​

주 전역에서 판매세 의무가 증가하면서 깔끔하고 감사 가능한 장부를 유지하는 것은 선택이 아니라 필수가 되었습니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다. 모든 세금 발생액과 납부 내역이 버전 관리되고, 쿼리 가능하며, 완전히 귀하의 소유입니다. 지금 무료로 시작하고 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인해 보세요.