만약 당신이 50세 이상이고, S-corp을 운영하며, 6자리 수의 W-2 급여를 받고 있다면, 세법의 조용한 변경으로 인해 당신이 가장 선호하던 연말 전략 중 하나가 사라졌습니다. 2026년 1월 1일부터, 2025년 FICA 임금이 $150,000를 초과했다면, 401(k) 추가납입금의 모든 달러는 Roth 계좌로 들어가야 합니다. 세후, 공제 혜택 없음, 예외 없음. 수년간 당신은 추가로 $7,500(현재는 $8,000)를 전통적인 세전 계좌에 넣고 과세 소득을 줄일 수 있었습니다. 그 지렛대가 이제 반대편으로 옮겨졌습니다.
이것은 제안이나 소문이 아닙니다. SECURE 2.0 Act의 일부를 시행하는 최종 IRS 규정이며, 필수 사항입니다. 기준을 초과한다면 플랜 관리자가 면제해 줄 수 있는 것이 아닙니다. 매년 12월에 추가납입을 최대한 활용하여 세금을 관리해 온 창업자, 파트너 또는 자영업 전문가라면, 올해는 그 습관을 바꿔야 하는 해입니다.
실제로 변경된 사항
2001년부터 50세 이상의 누구나 표준 직원 납입 한도를 초과하여 401(k)에 추가로 돈을 납입할 수 있었습니다. 이것이 "추가납입"입니다. 역사적으로, 당신은 이 추가납입금을 전통적인 세전 계좌에 넣을지, 아니면 플랜에서 제공하는 경우 Roth 계좌에 넣을지 선택할 수 있었습니다. 대부분의 고소득자는 현재 연도의 과세 소득을 낮춰주기 때문에 세전을 선택했습니다.
SECURE 2.0 Act(2022년 통과)는 특정 그룹의 사람들에게 이 선택권을 제거했으며, 이 규정은 마침내 2026년 플랜 연도부터 발효됩니다. 메커니즘은 다음과 같습니다:
- 기준: 당신의 401(k)를 후원하는 고용주로부터 받은 사회보장 과세(FICA) 임금이 전년도에 $150,000를 초과했다면, 올해 당신이 납입하는 모든 추가납입금은 Roth여야 합니다.
- 소급 적용: 중요한 숫자는 해당 특정 고용주로부터 받은 2025년 W-2 Box 3 임금입니다. 가구 소득, 사업체 총 수익, 또는 투자 소득이 아닙니다.
- 해당 금액: 2026년의 표준 추가납입 한도는 $8,000입니다(2025년의 $7,500에서 인상). 해당 연도에 만 60세에서 63세 사이인 경우, 더 큰 "슈퍼 추가납입" 한도인 $11,250이 적용됩니다.
- 면제 불가: 임금 기준을 초과하면 Roth 요건은 자동으로 적용됩니다. 고용주의 플랜에 현재 Roth 401(k) 옵션이 없는 경우, 플랜은 Roth 옵션을 추가하기 전까지 말 그대로 추가납입금을 받을 수 없습니다.
달러 기준치 자체는 인플레이션에 따라 조정됩니다. SECURE 2.0 법령은 원래 $145,000로 규정했지만, IRS는 2026년 측정 연도에 대해 이를 $150,000로 인상했습니다. 납입 한도 자체가 매년 조정되는 것과 유사하게, 앞으로도 대부분의 해에 이 기준치가 상승할 것으로 예상됩니다.
이것이 특히 중소기업주에게 영향을 미치는 이유
대기업 직원들도 이것을 느끼겠지만, 이 규정은 특정 유형의 중소기업주, 즉 자신에게 "적정" W-2 급여를 지급하고 나머지 이익을 분배금으로 받는 S-corp 소유주-직원에게 특히 정확하게 적용됩니다.
그 급여 대 분배금 분할은 잘 알려진 세금 전략입니다. W-2 임금은 급여세 대상이고, 분배금은 일반적으로 대상이 아닙니다. 급여세 목적으로는 잘 작동합니다. 그러나 이 새로운 규정은 오직 하나의 숫자, 즉 사회보장국에 보고된 W-2 임금 수치에만 관심을 둡니다. IRS에 방어 가능하도록 적정 보상 급여를, 예를 들어 $160,000로 설정했다면, 총 가구 소득이 지출 후 얼마나 적어 보이든 관계없이 추가납입 기준을 초과하게 된 것입니다.
이를 S-corp 선택을 하지 않은 진정한 개인 사업자 또는 단일 회원 LLC와 비교해 보십시오. IRC §401(c)에 따라, 자영업 소득은 규정이 사용하는 기술적 의미의 "FICA 임금"이 아니라 자영업 순이익입니다. 솔로 401(k) 플랜을 담당하는 여러 복리후생 관리자들은 S-corp 지위를 선택한 적이 없어서 W-2를 발행하지 않는 개인 사업자는 일반적으로 높은 소득 수준에서도 의무적 Roth 규칙의 적용을 받지 않는다고 지적했습니다. 이는 유사해 보이는 중소기업주 간의 실질적인 구조적 차이이며, 어느 쪽으로든 추측하기보다는 CPA와 확인하는 것이 좋습니다.
보장된 지급금을 받는 파트너십의 파트너도 유사한 분석에 직면합니다. 보장된 지급금도 FICA 임금이 아닙니다. 그러나 사업체가 C-corp 또는 S-corp이고 급여 수표를 받는다면, W-2의 임금 수치가 규칙을 촉발시키며, 이것이 전부입니다.
계산: 실제로 잃는 것
기계적인 변화는 간단하지만, 재정적 영향은 소득 구간에 따라 다릅니다. 세전 추가납입은 납입한 연도의 과세 소득을 1:1로 줄였습니다. Roth 추가납입은 그렇지 않습니다. 지금 $8,000(또는 $11,250)에 대해 일반 소득세를 내고, 그 대가로 자금은 면세로 성장하며 은퇴 시 모든 수익을 포함하여 면세로 인출됩니다.
한계세율 32% 구간에 있는 사람의 경우, $8,000의 세전 추가납입은 올해 세금 청구서에서 약 $2,560를 깎아주곤 했습니다. 세전 옵션을 잃는다고 해서 $8,000를 잃는 것은 아닙니다. 여전히 납입할 수 있습니다. 하지만 즉시 공제 혜택을 잃고 현금 흐름이 바뀝니다. 동일한 납입을 위해 이제 $8,000의 이미 과세된 돈이 필요하며, 총 소득 $8,000가 아닙니다.
50세를 넘긴 대부분의 사업주에게 이것이 납입을 중단할 이유는 아닙니다. 역사적으로 낮은 현재 세율 구간, 은퇴까지의 긴 기간, 또는 향후 세율이 더 높을 것이라는 기대는 모두 Roth 처리를 충분히 괜찮고 심지어 매력적으로 만드는 논거입니다. 요점은 Roth가 나쁘다는 것이 아니라 선택권이 사라졌다는 것이며, 세전 추가납입 공제를 가정하여 세운 모든 세금 청구서 예측은 신고 전에 재작성되어야 한다는 것입니다.
연말 전에 확인해야 할 사항
- 플랜에서 Roth 납입 옵션을 제공하는지 확인하십시오. 모든 401(k) 및 모든 솔로 401(k) 제공업체가 Roth 옵션을 추가한 것은 아닙니다. 추가하지 않은 경우, 영향을 받는 참가자는 플랜이 수정될 때까지 2026년에 추가납입을 전혀 할 수 없게 될 수 있습니다. 플랜 관리자 또는 제3자 관리자에게 직접 문의하십시오. 자동으로 처리되었다고 가정하지 마십시오.
- 실제 2025년 W-2 Box 3 수치를 확인하십시오. 임금 추정치가 아닙니다. 기준은 특히 사회보장 임금을 측정하며, 이는 세전 공제 항목에 따라 Box 1 과세 임금과 약간 다를 수 있습니다.
- 원천징수 및 예상 세금 계산을 다시 실행하십시오. 추가납입 공제를 고소득 연도를 상쇄하는 데 의존하고 있었다면, 해당 공제는 납입금의 영향을 받는 부분에 대해 사라집니다. 특히 사업주로서 분기별 예상 납부금을 납부하는 경우, 계획보다 더 많은 세금을 납부해야 할 수 있습니다.
- 기준에 근접한 S-corp 소유주라면 회계사와 적정 보상 금액을 재검토하십시오. 이것이 인위적으로 급여를 낮추는 이유는 아닙니다. IRS는 비정상적으로 낮은 S-corp 임금을 조사합니다. 하지만 매년 진행되는 그 대화에서 명시적으로 언급할 가치가 있는 새로운 변수입니다.
- 잃어버린 공제의 일부를 회복하려는 경우 HSA 및 백도어 Roth IRA 여유 공간을 보충 세금 혜택 저축 수단으로 살펴보십시오. 고액 공제 건강 플랜에 가입되어 있다면 HSA 납입금은 소득에 관계없이 완전히 세전 상태로 유지됩니다.
실제 사례
귀하가 S-corp로 과세되는 마케팅 컨설팅 회사를 운영한다고 가정해 보겠습니다. 나이는 54세이고, 2025년에 자신에게 적정 보상 급여로 $170,000를 지급하고, 해당 연도의 나머지 이익은 분배금으로 가져갔습니다. 과거에는 401(k)를 최대로 채웠습니다. 표준 직원 납입금과 전체 추가납입금을 모두 세전으로 납입했는데, 이는 회계사가 세금 신고를 시작하기도 전에 확실히 과세 소득을 낮춰주었기 때문입니다.
2026년의 정규 납입 한도는 $24,500입니다. 2025년 W-2 임금($170,000)이 $150,000 기준을 훨씬 초과했기 때문에, $8,000의 추가납입금은 이제 Roth여야 합니다. 선호도에 관계없이 예외는 없습니다. 총 납입 가능 금액은 줄어들지 않았습니다(여전히 총 $32,500를 납입할 수 있습니다). 하지만 그중 $8,000는 이제 세후 달러로 지급되며, 올해 연방 및 주 과세 소득을 낮추지 않습니다. 전체 $32,500가 공제될 것이라는 가정 하에 분기별 예상 납부금 예산을 세웠다면, 이제 한계 세율이 그 $8,000에 적용되는 만큼 부족합니다. 4분기 예상 납부 기한 전에 추가 납부를 계획하십시오.
이제 귀하의 비즈니스 파트너와 비교해 보십시오. 그녀는 S-corp 선택을 하지 않은 단일 회원 LLC로 운영되는 프리랜서 카피라이터입니다. 그녀는 52세이며 작년에 $185,000의 자영업 순소득을 벌어 귀하보다 훨씬 많습니다. 그러나 그녀는 자신에게 W-2를 발행하지 않기 때문에(소득이 FICA 임금이 아닌 자영업 소득으로 흐릅니다), 현재 지침에 따라 의무적 Roth 규칙이 그녀에게 전혀 적용되지 않습니다. 그녀는 여전히 전체 추가납입금을 전통적인 세전 솔로 401(k) 계좌에 넣을 수 있습니다. 동일한 소득 구간, 동일한 연령대, 순전히 법인 유형 선택과 보상 문서화 방식 때문에 구조적으로 다른 결과가 나타납니다.
피해야 할 일반적인 실수
- 총 가구 소득이 기준을 결정한다고 가정하는 것. 그렇지 않습니다. 이 규칙은 플랜을 후원하는 특정 고용주의 FICA 임금만 봅니다. 배우자의 소득, 투자 소득, 또는 기준 미만의 두 번째 직장 임금은 귀하의 의무를 변경하지 않습니다.
- 플랜이 Roth 납입을 지원하는지 확인하기 위해 12월까지 기다리는 것. 플랜 수정 및 급여 시스템 업데이트는 시간이 걸립니다. 제공업체가 Roth 옵션을 추가하지 않은 경우, 연말 마지막 급여 기간이 아닌 1분기 또는 2분기에 알아내십시오.
- 매년 기준을 다시 확인하는 것을 잊는 것. 전년도 임금을 기준으로 하고 인플레이션에 따라 조정되기 때문에, 2025년에 한도 미만이었던 사람이 승진 후 2026년에 기준을 초과할 수 있으며, 반대로 보상이 줄어들면 그 반대도 가능합니다. 이는 일회성 결정이 아닌 매년 확인해야 하는 사항입니다.
- 이것을 순전히 급여 또는 HR 문제로 취급하는 것. 세금 결과는 신고 시 개인에게 귀착됩니다. 전년도 임금 수치를 알게 되는 즉시, 납입이 이미 이루어진 후가 아니라 회계사 또는 세무사에게 알리십시오.
이것이 단순한 세금 폴더가 아닌 회계 장부에 포함되어야 하는 이유
이와 같은 은퇴 납입 규칙은 4월에 회계사가 지적할 때까지 놓치기 쉬운 변화입니다. 그 시점이 되면 세금 연도 결정은 이미 확정됩니다. 이러한 변화를 일찍 알아채는 소유주는 대개 신고 시점에 은행 명세서에서 모든 것을 재구성하는 대신, 연중 내내 급여, 분배금 및 복리후생 선택에 대한 실제 실행 장부를 유지하는 사람들입니다.
이것이 바로 장부를 연말 잡일이 아닌 살아있는 기록으로 취급해야 하는 이유입니다. Beancount.io는 일반 텍스트 회계를 제공합니다. 모든 급여 실행, 분배금 및 은퇴 납입금은 일년에 한 번만 여는 독점 데이터베이스에 묻히지 않고, 언제든지 쿼리, 비교(diff) 및 감사할 수 있는 버전 관리 파일에 저장됩니다. 이미 W-2 임금과 소유주 분배금을 별도 계정으로 추적하고 있다면, 의무적 Roth 추가납입과 같은 규칙은 연말에 허둥대는 대신 5분이면 확인할 수 있습니다. 무료로 시작하기를 통해 성장하는 비즈니스를 위한 일반 텍스트 회계가 무엇인지 확인해보세요.