만약 50세 이상이고 작년에 W-2 임금으로 15만 달러 이상을 벌었으며, 매년 12월마다 401(k)에 조용히 추가 세전 금액을 적립해 왔다면, 2026년부터 그 선택권이 사라집니다. 올해부터, 은퇴 격차를 메우기 위해 나이가 많고 소득이 높은 근로자들이 의존해 온 '캐치업' 기여금은 대신 로스 계좌로 납입되어야 합니다. 세금 공제도 없고, 선택권도 없으며, 플랜의 준수 기한이 지나면 유예 기간도 없습니다.
이는 제안이나 계류 중인 법안의 논점이 아닙니다. SECURE 2.0 법안에 따른 최종 규정이며, 이 규정은 사업주, 주요 직원 및 이들을 지원하는 급여 시스템이 2026년 1월 1일부터 어떻게 운영되어야 하는지를 변경합니다.
실제로 변경된 사항
SECURE 2.0의 섹션 603은 401(k), 403(b) 및 정부 457(b) 플랜에서 고소득 참가자가 납입하는 캐치업 기여금을 로스(Roth) 기여금으로 지정하도록 요구합니다. 즉, 과세 소득을 줄이는 전통적인 세전 기여금 방식과 달리 세후 자금으로 적립되며 면세로 성장합니다.
이 규정은 전체 납입 한도가 아닌 기여금의 캐치업 부분에만 적용됩니다. 2026년 기준:
- 표준 직원 납입 한도는 $24,500입니다. 세전과 로스 간에 원하는 대로 분할할 수 있습니다.
- 50세 이상 참가자를 위한 표준 캐치업 한도는 $8,000입니다.
- 해당 연도에 60세, 61세, 62세 또는 63세가 되는 참가자를 위한 강화된 캐치업 한도는 $11,250입니다.
의무화 대상이라면 캐치업 금액(11,250)은 로스 계좌로 납입해야 합니다. 기본 $24,500 한도 미만의 모든 것은 영향을 받지 않으며 선택 사항으로 남습니다.
의무화 대상자
기준은 서류상 간단합니다. 기여 연도 12월 31일 기준으로 50세 이상이어야 하며, 동일 고용주로부터 받은 전년도 FICA 임금이 $150,000를 초과해야 합니다(이 기준은 연동되며 향후 약간 상승합니다).
두 가지 세부 사항이 사람들을 혼란스럽게 합니다.
가구 또는 합산 소득이 아닌 고용주별로 측정됩니다. FICA 임금은 W-2에 보고된 금액, 즉 Box 3(사회보장 임금, 연간 기준 상한선 적용) 또는 Box 5(메디케어 임금, 상한선이 없으며 고소득자에게 일반적으로 더 관련성이 높은 수치)를 의미합니다. 연중에 직장을 옮겼거나, 작년에 단일 고용주 급여가 15만 달러를 넘지 않았다면, 총 소득이 6자리 수를 훨씬 넘더라도 의무화 대상이 아닐 수 있습니다.
K-1 소득이 아닌 W-2 임금에만 적용됩니다. 이것이 소규모 사업주에게 가장 중요한 세부 사항입니다. 파트너십의 파트너, 파트너십으로 과세되는 LLC 회원, 또는 W-2 대신 K-1을 받는 경우 로스 캐치업 의무는 적용되지 않습니다. SECURE 2.0의 '연령 및 임금' 테스트는 FICA 임금 기준으로 작성되었으며, K-1 소득은 FICA 임금이 아니기 때문입니다. 그러나 S-corp로 사업을 운영하고 기준 이상의 W-2 급여를 스스로 지급하는 경우, 솔로 401(k) 또는 회사 플랜에 대한 본인의 캐치업 기여금은 다른 직원과 동일한 규칙을 따릅니다.
로스 전용 함정: 로스 옵션이 없으면 캐치업 자체 불가
플랜 후원자를 놀라게 하는 부분은 다음과 같습니다. 401(k) 플랜에 로스 납입 옵션이 없는 경우, 영향을 받는 참가자는 어떤 형태로든(세전, 로스, 전혀 불가) 캐치업 기여금을 납입할 수 없습니다. 플랜은 로스 기능을 추가하거나 기준 한도에 도달한 고소득자의 기본 납입 한도를 효과적으로 제한해야 합니다.
제3자 관리자(TPA)를 통해 솔로 401(k) 또는 회사 플랜을 운영하는 소규모 사업체의 경우, 지금 확인하는 것이 좋습니다. 모든 레거시 401(k) 문서에 로스 조항이 포함된 것은 아니며, 추가하려면 플랜 개정이 필요합니다. 대부분의 플랜은 역년 또는 회계연도 기준 운영 여부와 관계없이 새로운 요구 사항을 반영하기 위해 2026년 12월 31일까지 개정되어야 합니다. IRS는 2026년 자체적으로 최종 규정에 대한 선의의 준수로 충분하다고 밝혔지만, 이 유예 기간은 2027년 1월 1일부터 시작되는 플랜 연도와 함께 종료됩니다.
보기보다 중요한 이유
겉보기에는 '캐치업 기여금을 세전 대신 로스 계좌로 납입'하는 것이 사소한 절차적 변경처럼 들립니다. 그러나 실제로는 캐치업 제도가 돕기 위해 설계된 바로 그 사람들에게 의미 있는 세금 시기 조정입니다.
이전에 8,000에 대해 즉시 일반 소득세를 납부합니다. 32% 한계 연방 세율에서, 이전에 이연되던 세금 약 8,000와 모든 미래 수익은 은퇴 시 완전히 면세로 인출됩니다. 이는 은퇴 후에도 유사하거나 더 높은 세율 구간에 있을 것으로 예상되는 경우 좋은 조건입니다. 그러나 많은 사업주가 예산에 반영하지 않은 올해 현금 흐름 타격이며, 특히 좋은 실적을 낸 해의 소득을 상쇄하기 위해 그 공제에 의존하고 있었다면 더욱 그렇습니다.
$150,000 기준을 초과하는 직원의 급여를 처리하는 경우 운영 비용도 발생합니다. 급여 제공자 또는 TPA는 직원별 전년도 임금을 올바르게 식별하고 캐치업 선택을 올바른 계좌 유형으로 자동 라우팅해야 합니다. 이를 잘못 처리하여 로스 의무 직원의 캐치업이 세전 항목에 들어가도록 하는 경우, 플랜 후원자가 준수 실패가 되기 전에 잡아내야 하는 시정 문제가 발생합니다.
연말 전에 해야 할 일
- 플랜 문서에 로스 납입 기능이 있는지 확인하십시오. 솔로 401(k) 또는 소규모 회사 플랜을 후원하고 세전 전용인 경우, 준수 기한 전에 TPA 또는 플랜 제공자와 상담하여 개정하십시오.
- 본인과 50세 이상 직원의 작년 W-2 Box 5 임금을 확인하십시오. 2026년 기여금에 영향을 받는 대상을 결정하는 숫자는 올해 예상 소득이 아닌 이 숫자입니다.
- 준수 확인 시 W-2 소유주와 K-1 파트너를 구분하십시오. S-corp 소유주 직원은 대상에 포함됩니다. 파트너십 및 LLC 파트너는 일반적으로 지급 방식에 따라 대상에서 제외됩니다.
- 현금 흐름 영향을 모델링하십시오. 본인이나 주요 직원이 영향을 받는 경우, 캐치업 금액에 대한 세금을 이연하지 않고 올해 납부할 예산을 세우십시오. 의존했던 공제가 더 이상 존재하지 않습니다.
- 급여 제공자에게 영향을 받는 직원을 플래그 지정하고 캐치업 기여금을 로스 소스로 자동 분할할 수 있는지, 수동 추적에 의존하지 않는지 확인하십시오.
은퇴 및 급여 기록을 정확히 유지하십시오
이와 같은 규정은 단일 숫자(작년 한 고용주의 W-2 임금)에 달려 있으므로 급여 및 보상 기록의 정확성이 평소보다 더 중요합니다. Beancount.io는 직접 쿼리하고 감사할 수 있는 일반 텍스트 회계를 제공합니다. 임금 총액, 고용주 기여금 및 은퇴 플랜 활동이 블랙박스 급여 대시보드 대신 버전 관리 파일에 저장되어, 어떤 기준을 초과했는지와 그 시점을 정확히 확인할 수 있습니다. 지금 무료로 시작하여 이와 같은 결정을 주도하는 숫자를 완전히 통제하십시오.