만약 귀사가 2022년부터 2024년 사이에 연구 및 실험에 비용을 지출했다면 — 소프트웨어를 개발했거나, 새로운 제품 조성을 만들었거나, 제조 공정을 테스트했거나, 내부 사용을 위한 맞춤형 코드를 작성했다면 — 3년 연속으로 세금을 초과 납부했으면서도 그 사실을 전혀 모르고 있었을 가능성이 큽니다. 2017년 감세 및 일자리법(Tax Cuts and Jobs Act)의 특이한 규정 때문에 기업들은 이러한 비용을 즉시 공제하는 대신 자본화하고 서서히 상각해야 했고, 대부분의 소상공인은 신고 시점에 회계사가 이 나쁜 소식을 전할 때까지 이 사실을 전혀 알지 못했습니다.
2025년 7월 4일에 서명되어 발효된 원 빅 뷰티풀 빌 법(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)은 앞으로의 문제를 해결했을 뿐 아니라, 과거를 바로잡을 수 있는 일회성 창구도 열어주었습니다. 그 창구 — 요건을 충족하는 소상공인이 2022~2024년 상각분을 한꺼번에 되찾을 수 있도록 해주는 소급 선택 — 는 2026년 7월 6일에 마감되었습니다. 만약 여러분이 이 글을 그 날짜 이후에 읽고 있고 아직 신청하지 않았다면, 완전히 기회를 놓쳤다고 느낄지도 모릅니다. 하지만 그렇지 않습니다. 여전히 실질적인 돈이 남아 있고, 앞으로 연구 비용을 어떻게 처리할지에 대해서도 결정해야 할 사항들이 있습니다. 실제로 무슨 일이 있었는지, 여전히 어떤 선택지가 남아 있는지, 그리고 2025년과 2026년 비용에 대해 같은 실수를 반복하지 않으려면 어떻게 해야 하는지 살펴보겠습니다.
간단한 복습: 애초에 이 규정이 왜 존재했는가
세법 섹션 174는 수십 년간 연구 및 실험(R&E) 비용을 규율해 왔습니다. 2022년 이전에는 대부분의 기업이 이러한 비용을 발생한 해에 바로 공제할 수 있었습니다 — 단순하고, 현금 흐름에 우호적이며, 직관적이었습니다. 2017년 세법은 2021년 12월 31일 이후 시작되는 과세연도부터 이를 바꾸었습니다: 국내 R&E 비용은 즉시 비용 처리하는 대신 5년에 걸쳐 자본화하고 상각해야 했습니다(해외 연구에 귀속되는 비용은 15년).
많은 소상공인에게 이 변화는 드러날 때까지는 눈에 보이지 않았습니다. 2022년에 엔지니어링 급여로 20만 달러를 지출한 소프트웨어 회사는 그해에 그 20만 달러를 공제할 수 없었습니다 — 대신 약 2만 달러(5년 일정의 반년치)만 공제하고 나머지는 이월했습니다. 이를 3개 과세연도에 걸쳐 곱하면, 기업들은 "가공의 소득" — 실제 은행에 있는 현금과 맞지 않는, 장부상의 과세 이익 — 을 대량으로 떠안게 되었습니다.
OBBBA는 2024년 12월 31일 이후 시작되는 과세연도에 대해 새로운 섹션 174A를 통해 국내 R&E 비용의 즉시 비용 처리를 다시 도입했습니다. 또한 소규모 기업들에게 2022~2024년의 피해를 되돌릴 수 있는 수단도 제공했습니다.
소급 구제의 대상이 된 기업은 누구인가
이 소급 선택은 세법의 다른 부분에서도 사용되는 것과 동일한 총수입 기준으로 정의되는 "소기업 납세자"에게 제공되었습니다. 귀사의 선택 연도 이전 3개 과세연도 동안의 평균 연간 총수입이 3,100만 달러(2025년 물가연동 기준) 이하라면 자격이 있었습니다. 관계기업이 있는 경우 합산 규정이 적용되므로, 공동 소유된 여러 기업 그룹은 각 기업이 아니라 합산 총액을 기준으로 판단해야 했습니다.
이 기준을 초과하는 기업이라고 해서 완전히 배제된 것은 아닙니다 — 이들에게는 아직 상각되지 않은 2022~2024년 R&E 비용을 가속 상각할 수 있는 별도의, 소급 적용이 아닌 옵션이 주어졌습니다. 남은 공제액을 2025년에 한꺼번에 반영하거나, 2025년과 2026년에 나누어 반영할 수 있습니다. 이 제도는 7월 6일 마감일과 연동되어 있지 않으므로, 해당된다면 회계사와 다시 검토해 볼 가치가 있습니다.
2026년 7월 6일 마감일이 실제로 다룬 것
소기업을 위한 소급 선택은 OBBBA 시행일로부터 1년 이내에 이루어져야 했습니다 — 그래서 마감일이 2026년 7월 6일이 되었습니다(7월 4일이 주말과 겹쳐 다음 영업일로 미뤄졌습니다). 이 선택을 하려면 영향을 받은 각 연도 — 2022년, 2023년, 그리고/또는 2024년 — 에 대해 수정신고서(개인사업자 및 개인 파트너는 Form 1040-X, 법인은 Form 1120-X)를 제출하거나, 파트너십의 경우 행정조정요청(Administrative Adjustment Request)을 제출하고, 소급 섹션 174A 적용을 선택한다는 진술서를 함께 첨부해야 했습니다.
이 신고는 다른 여러 서식에도 영향을 미쳤습니다: 연구세액공제 계산을 조정하기 위한 Form 6765, 감가상각 및 상각 일정 수정이 필요한 경우 Form 4562, 그리고 경우에 따라 회계방법 변경을 공식화하기 위한 Form 3115 또는 이를 대체하는 진술서를 국세청(IRS)이 세법절차 2025-28(Revenue Procedure 2025-28)에서 제시한 절차에 따라 제출해야 했습니다.
결정적으로, 국세청은 이 특별 1년 창구가 IRC 섹션 6511에 따른 일반 환급 청구 시효를 무효화하지 않는다는 점도 상기시켰습니다 — 일반적으로 신고서 제출일로부터 3년, 또는 세금 납부일로부터 2년 중 더 늦은 날까지입니다. 이는 일부 기업의 경우, 특히 2022년 과세연도에 대해서는 7월 6일보다 더 이른 실질적인 마감일에 직면했다는 의미입니다. 2023년 초에 제출한 신고서라면 특별 마감일이 도래하기도 전에 이미 표준 환급 청구 기간을 벗어났을 수 있기 때문입니다.
마감일을 놓쳤다면, 여전히 유효한 사실들
OBBBA의 소기업 조항에 따라 2022~2024년 즉시 비용 처리를 소급 선택하는 창구는 이제 닫혔습니다. 이 특정 제도는 2026년 7월 6일까지 조치를 요구했으며, 다시 돌아오지 않습니다.
그렇다고 해서 그 연도들에 대한 모든 방법이 사라진 것은 아닙니다:
- 표준 R&D 세액공제 신청은 OBBBA 소급 선택과 무관하게 일반적인 3년 시효를 그대로 따릅니다. 만약 연방 R&D 세액공제(섹션 174 공제 문제와는 별개로, 세금 부채를 달러 대 달러로 줄여주는 공제)를 일반 규정상 아직 청구 가능한 연도에 대해 신청한 적이 없다면, 그 청구는 여전히 가능할 수 있습니다. 귀사의 경우 정확히 어느 연도가 아직 열려 있는지 세무 전문가와 확인하세요.
- 2022~2024년 비용에 대한 상각 일정은 사라지지 않습니다 — 여전히 그 비용들을 공제받고 있으며, 다만 한꺼번에가 아니라 원래의 5년(해외 연구는 15년) 일정에 따라 공제받는 것입니다. 공제 자체를 잃은 것이 아니라, 가속화 기회를 잃은 것입니다.
- 2025년 이후는 마감일을 놓친 것과 무관합니다. 섹션 174A에 따른 국내 연구 비용의 즉시 비용 처리는 소급 선택 여부와 관계없이 2024년 12월 31일 이후 시작되는 과세연도에 자동으로 적용됩니다. 이는 대부분의 기업이 실제로 일상적으로 마주하게 될 법 조항의 부분이며, 제대로 처리할 가치가 있습니다.
지금 바로 해야 할 일
-
2022~2024년에 실제로 요건을 충족하는 R&E 비용이 있었는지 확인하세요. 많은 기업이 "연구개발"이라고 하면 흰 가운을 입고 특허를 출원하는 모습을 떠올립니다. 하지만 실제로는 소프트웨어 개발(특정 조건하의 내부 사용 소프트웨어 포함), 신규 또는 개선된 제품 조성, 엔지니어링 시제품, 공정 개선 테스트도 여기에 포함됩니다. 이런 일이 있었는데 아직 R&D 세액공제를 신청하지 않았다면, 이 분야를 전문으로 하는 공인회계사와 상담해 볼 가치가 있습니다 — OBBBA 소급 창구 밖에서도 세액공제 청구나 회계방법 변경 기회가 여전히 열려 있을 수 있습니다.
-
2025년 이후를 위해 장부를 준비하세요. OBBBA가 가져온 가장 큰 실질적 변화는 일회성 소급 구제가 아니라, 국내 R&E 비용이 다시, 그리고 영구적으로 즉시 공제 가능해졌다는 점입니다. 이는 여러분의 부기가 실제로 R&E 지출을 일반 운영비용과 구분해 놓았을 때만 도움이 됩니다. "엔지니어링 급여", "소프트웨어 개발 계약직", "R&D 자재"가 모두 하나의 "급여" 또는 "소모품" 계정 안에 뒤섞여 있다면, 여러분과 회계사는 매년 세금 신고 시기마다 — 대개 마감 압박 속에서, 대개 어느 정도 추측에 의존해서 — 그 숫자를 다시 재구성해야 하는 상황에 갇히게 됩니다.
-
섹션 280C 조정에 대해 회계사와 상담하세요. 연방 R&D 세액공제를 청구한다면, 법은 이를 섹션 174/174A 공제와 조정하도록 요구합니다. 그래야 이중으로 혜택을 받지 않게 됩니다 — R&E 공제액을 세액공제만큼 줄이거나, 감액된 세액공제를 받아야 합니다. 이 부분을 잘못 처리하는 것은 세무 준비 담당자들이 이 영역에서 흔히 지적하는 실수 중 하나입니다.
-
"소기업" 지위가 영구적이라고 가정하지 마세요. 3,100만 달러의 총수입 기준은 매년 3년 이동평균으로 다시 검사됩니다. 성장이 컸던 한 해가 향후 소급 선택 및 구제 조항의 자격 기준을 넘게 만들 수 있으므로, 한 번만 확인하고 말 것이 아니라 그 기준 대비 귀사의 위치를 계속 추적할 가치가 있습니다.
깔끔하게 분류된 장부가 그 어느 때보다 중요한 이유
이번 사건 전체는 소상공인 세무 계획에서 반복적으로 나타나는 한 가지 패턴을 잘 보여줍니다: 법 개정으로부터 신속하게 가치를 챙긴 기업들은 이미 관련 비용을 장부상에서 구분해 놓았던 기업들이었습니다. 그렇지 않은 기업들은 2026년 3월부터 6월까지 영수증, 계약직 청구서, 급여 보고서를 뒤져가며 3년치 연구 지출을 재구성하는 데 시간을 쏟았습니다 — 사전에 조금만 분류해 두었더라면 피할 수 있었을, 비용이 많이 들고 오류가 발생하기 쉬운 과정입니다.
이것이야말로 일반 텍스트 회계(plain-text accounting)가 해결하도록 설계된 바로 그 문제입니다. Beancount.io를 사용하면 모든 거래가 버전 관리되는 사람이 읽기 쉬운 장부에 기록되며, 여러분이 직접 계정 구조를 정의할 수 있습니다 — 그래서 "R&E: 소프트웨어 개발"이나 "R&E: 제품 테스트"가 3년 뒤에 재구성해야 하는 프로젝트가 아니라 처음부터 일급 카테고리가 될 수 있습니다. 장부가 일반 텍스트이기 때문에, 세무 담당자가 필요로 하는 정확한 비용 내역을 조회하고, 필터링하고, 내보낼 수 있으며, 모든 변경 사항은 완전한 감사 추적 이력으로 기록됩니다. 무료로 시작하기를 통해 투명하고 개발자 친화적인 회계가 세금 신고 시즌 — 그리고 이번과 같은 법 개정 — 을 얼마나 덜 고통스럽게 만드는지 확인해 보세요. 계정 구조화와 보고서 작성에 대해 더 알아보려면 문서를 참고하고, 장부 위에 시각적 대시보드를 제공하는 Fava도 확인해 보세요.