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S-corp の税務ステータスを選択しようと考えていますか？素晴らしいですが、期限を逃さないようにしましょう。S-corp の選択は小規模事業者にとって強力な税金節約手段ですが、期限は厳格で交渉の余地がありません。期限を逃すと、税務上の状況が大きく複雑化します。

以下は、実務的で会計士が承認した「知っておくべきこと」のまとめと、Beancount 元帳でそれらをきれいに管理する方法です。

期限を一目で把握​

最も重要な日付は Form 2553, Election by a Small Business Corporation の提出期限です。この書類が IRS に対して「S-corp として課税してほしい」ことを伝えます。

• 既存の暦年事業者の場合：選択を有効にしたい課税年度の 3か月目の 15 日 までに Form 2553 を提出する必要があります。2025 年の選択（2025 年 1 月 1 日発効）であれば、期限は 2025 年 3 月 15 日（土） です。週末にあたるため、IRS の週末・祝日規則により実務上の期限は次の営業日 2025 年 3 月 17 日（月） に繰り上げられます。
• 新規事業者の場合：事業開始年度が初めての課税年度であれば、「開始日から 2 か月と 15 日」 の間に提出しなければなりません。正確な日付は課税年度の開始日次第です。たとえば、事業開始日が 1 月 7 日であれば、期限は 3 月 21 日になります。

ポイント：事業年度が暦年ではなく会計年度の場合も同様です。会計年度開始日から数えて 3 か月目の 15 日を期限として計算してください。

期限を逃したら？​

慌てないでください。IRS は事業者が期限を逃すことがあると理解しています。S-corp の選択を意図していたが期限内に提出できなかった場合、遅延選択救済 の対象になる可能性があります。

IRS は Revenue Procedure 2013-30 という簡易手続きを提供しており、多くの小規模事業者が遡及的に S-corp ステータスを取得できます。遅延の合理的な理由を示し、手続きの他の要件を満たせば一般に認められます。

S-Corp に関連するその他の重要日付​

S-corp になると、期限はそれだけで終わりません。以下の 2 つの重要日付もカレンダーに入れておきましょう。

• 1120‑S の提出（S‑corp の税務申告）：課税年度終了後 3か月目の 15 日 が提出期限です。多くの事業者（暦年申告者）にとっては選択期限と同じ 2025 年 3 月 17 日 になります。
• 期限延長が必要な場合：1120‑S を期限内に提出できないときは Form 7004 を提出して 自動 6 か月延長 を取得できます。これにより提出期限は 9 月 15 日まで延長されます。ただし、これは「提出」の延長であり「納付」の延長ではありません。納付すべき税金は元の 3 月期限までに支払う必要があります。

誰が S‑Corp を選択すべきか？​

S‑corp ステータスはすべての事業者に向いているわけではありません。主なメリットは 自営業税（Self‑Employment Tax） の削減です。これは事業利益を次の 2 つに分割できることによって実現します。

1. 適正な W‑2 給与：自分自身に支払う給与で、通常の給与税（社会保障税・医療保険税）の対象となります。
2. 株主配当：事業から残りの利益を受け取る形で、自営業税の対象外 です。

しかし、このメリットには追加の複雑さとコストが伴います。S‑corp は 正式な給与計算 を行い、IRS が定める 「適正報酬」 基準を満たす必要があり、1120‑S の提出や株主への K‑1 発行など、コンプライアンス書類の作成が増えます。

導入前に シミュレーション を行いましょう。CPA に相談すれば、税金節約額が追加管理コストを上回るブレークイーブンポイントを算出してくれます。

Beancount で期限管理を楽に​

整備された元帳は S‑corp コンプライアンスの最強の味方です。Beancount を使えば、期限を把握しつつ給与と配当を明確に区別できます。

最小限の勘定科目（スターター）​

以下は基本的な勘定科目の例です。

• Assets:Bank:Checking
• Income:Sales
• Expenses:Payroll:Wages
• Expenses:Payroll:EmployerTaxes
• Equity:Distributions ← 株主への引出し用
• Equity:Opening-Balances

典型的な記帳例​

Beancount エントリは給与費用と株主持分配当をはっきり分けます。

; W‑2 給与は事業費用
2025-02-28 * "Run payroll - February"
  Assets:Bank:Checking                 -6200 USD
  Expenses:Payroll:Wages                5000 USD
  Expenses:Payroll:EmployerTaxes        1200 USD
  ; entity: S-Corp  period: 2025-02

; 株主配当は費用ではなく持分の引出し
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
  Assets:Bank:Checking                 -3000 USD
  Equity:Distributions                  3000 USD
  ; entity: S-Corp  period: 2025-Q1

便利なガードレール（クエリ＆タグ）​

Beancount の機能を使って、給与が「適正報酬」かどうかを定期的にチェックできます。

• すべてのオーナー引出しに distrib: "yes" など覚えやすいタグを付けましょう。
• 定期的にクエリを走らせて、総給与額と総配当額を比較します。

ターミナルから bean-query で簡単に確認できます。

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account   'Expenses:Payroll:Wages' OR account   'Equity:Distributions')
AND year = 2025
GROUP BY account;

これで年間の給与と配当のサマリが得られ、CPA と共に「給与が適正か」評価しやすくなります。

選択手続きの証拠保管​

S‑corp の書類は整理し、元帳にリンクさせておきましょう。

• Beancount ディレクトリに docs/ フォルダを作り、署名済み Form 2553、IRS 受領通知書、遅延選択救済 の書類、給与設定関連書類（EIN、州番号）などの PDF を保存します。
• 選択を提出した日には note 取引を元帳に記録し、永続的かつ日時付きの記録を残します。

2025-01-22 note "Filed IRS Form 2553 for S-corp election (effective 2025-01-01)"

注意すべきエッジケース​

• 「初年度」の開始日は設立日と同じとは限りません。 「2 か月と 15 日」期限は、会社に 株主ができた日、資産を取得した日、または事業を開始した日 のいずれか早い方からカウントされます。
• 暦年以外の会計年度の場合は正確に計算してください。 Form 2553 の期限は会計年度 開始日 に基づき、Form 1120‑S の期限は会計年度 終了日 に基づきます。

クイックチェックリスト​

実行に移す準備はできましたか？最終チェックリストです。

✅ ビジネス規模、給与体制、州ごとの規制を踏まえて S‑corp が適切か判断する
✅ 正しい期限（2025 年は 3 月 17 日）で Form 2553 をカレンダーに登録し、1 週間前にリマインダーを設定する
✅ 期限遅れの場合は Rev. Proc. 2013‑30 に基づく救済対象か即座に評価する
✅ 給与システムを構築し、Beancount の勘定科目を新しい費用・持分科目にマッピングする
✅ Form 1120‑S を期限内に提出するか、Form 7004 で延長申請を行う

本ガイドは一般的な情報を提供するものであり、税務アドバイスを構成するものではありません。事業者ごとに状況は異なりますので、必ず CPA に相談し、個別の最適策を検討してください。

給与サイクルのリマインダー​

• Form 941（雇用主の四半期連邦税申告）: 前四半期の所得税源泉徴収、社会保障税、メディケア税のため、4月30日、7月31日、10月31日、2026年1月31日が期限です。

• 給与税の預金: 電子連邦税支払システム（EFTPS）を通じて電子的に預金する必要があります。預金スケジュール（週2回または月1回）は IRS が決定します。詳細は IRS Publication 15 を参照してください。

• Form 940（FUTA 税）: 雇用主の年間連邦失業税（FUTA）申告は2026年1月30日が期限です。すべてのFUTA税預金を期限内に行った場合、2026年2月10日までに申告可能です。

州・地方の留意点​

このカレンダーは連邦期限のみを対象としていることに留意してください。

• 州所得税: 所得税がある州では期限が連邦スケジュールと類似することが多いですが、必ず州の税務署で確認してください。

• 売上税・フランチャイズ税: これらの期限は州や自治体により大きく異なります。特定の日付をマスターカレンダーに取り込み、すべての税務義務の単一情報源を作りましょう。

先手を打つ5つの方法​

1. 購読とアラート設定: IRS の .ICS フィードを利用するか、上記の日付を手動で Google カレンダーや Outlook にインポートし、各期限に対して14日前と2日前のリマインダーを設定。

2. 支払の自動化: EFTPS アカウント内で四半期概算税支払をスケジュールし、期限ごとに銀行口座から自動引き落とし。

3. 費用にタグ付け: Beancount や QuickBooks などの簿記ソフトで費用に四半期タグを付与。これによりキャッシュフローレポートが今後の税負担を反映し、サプライズを防げます。

4. 中間レビューのスケジュール: 6月または7月に CPA とミーティングを設定し、年初来の利益を確認し、概算税支払を調整して来年1月の大きな予期せぬ請求を回避。

5. すべてを記録: 申告や支払後、電子申告の確認書や書留の受領証を専用フォルダに保存。争いが生じた場合、証明責任は納税者である自分にあります。

免責事項: 本カレンダーは米国の暦年制小規模事業者向け連邦期限を対象としています。自社の法人形態、会計年度、給与支払頻度、州・地方の義務については、必ず有資格の税務専門家に確認してください。