S-Corp 選択期限（2025年）：Beancount ユーザー向けの簡潔ガイド
S-corp の税務ステータスを選択しようと考えていますか？素晴らしいですが、期限を逃さないようにしましょう。S-corp の選択は小規模事業者にとって強力な税金節約手段ですが、期限は厳格で交渉の余地がありません。期限を逃すと、税務上の状況が大きく複雑化します。
以下は、実務的で会計士が承認した「知っておくべきこと」のまとめと、Beancount 元帳でそれらをきれいに管理する方法です。
期限を一目で把握
最も重要な日付は Form 2553, Election by a Small Business Corporation の提出期限です。この書類が IRS に対して「S-corp として課税してほしい」ことを伝えます。
- 既存の暦年事業者の場合：選択を有効にしたい課税年度の 3か月目の 15 日 までに Form 2553 を提出する必要があります。2025 年の選択（2025 年 1 月 1 日発効）であれば、期限は 2025 年 3 月 15 日（土） です。週末にあたるため、IRS の週末・祝日規則により実務上の期限は次の営業日 2025 年 3 月 17 日（月） に繰り上げられます。
- 新規事業者の場合：事業開始年度が初めての課税年度であれば、「開始日から 2 か月と 15 日」 の間に提出しなければなりません。正確な日付は課税年度の開始日次第です。たとえば、事業開始日が 1 月 7 日であれば、期限は 3 月 21 日になります。
ポイント：事業年度が暦年ではなく会計年度の場合も同様です。会計年度開始日から数えて 3 か月目の 15 日を期限として計算してください。
期限を逃したら？
慌てないでください。IRS は事業者が期限を逃すことがあると理解しています。S-corp の選択を意図していたが期限内に提出できなかった場合、遅延選択救済 の対象になる可能性があります。
IRS は Revenue Procedure 2013-30 という簡易手続きを提供しており、多くの小規模事業者が遡及的に S-corp ステータスを取得できます。遅延の合理的な理由を示し、手続きの他の要件を満たせば一般に認められます。
S-Corp に関連するその他の重要日付
S-corp になると、期限はそれだけで終わりません。以下の 2 つの重要日付もカレンダーに入れておきましょう。
- 1120‑S の提出（S‑corp の税務申告）：課税年度終了後 3か月目の 15 日 が提出期限です。多くの事業者（暦年申告者）にとっては選択期限と同じ 2025 年 3 月 17 日 になります。
- 期限延長が必要な場合：1120‑S を期限内に提出できないときは Form 7004 を提出して 自動 6 か月延長 を取得できます。これにより提出期限は 9 月 15 日まで延長されます。ただし、これは「提出」の延長であり「納付」の延長ではありません。納付すべき税金は元の 3 月期限までに支払う必要があります。
誰が S‑Corp を選択すべきか？
S‑corp ステータスはすべての事業者に向いているわけではありません。主なメリットは 自営業税（Self‑Employment Tax） の削減です。これは事業利益を次の 2 つに分割できることによって実現します。
- 適正な W‑2 給与：自分自身に支払う給与で、通常の給与税（社会保障税・医療保険税）の対象となります。
- 株主配当：事業から残りの利益を受け取る形で、自営業税の対象外 です。
しかし、こ のメリットには追加の複雑さとコストが伴います。S‑corp は 正式な給与計算 を行い、IRS が定める 「適正報酬」 基準を満たす必要があり、1120‑S の提出や株主への K‑1 発行など、コンプライアンス書類の作成が増えます。
導入前に シミュレーション を行いましょう。CPA に相談すれば、税金節約額が追加管理コストを上回るブレークイーブンポイントを算出してくれます。
Beancount で期限管理を楽に
整備された元帳は S‑corp コンプライアンスの最強の味方です。Beancount を使えば、期限を把握しつつ給与と配当を明確に区別できます。
最小限の勘定科目（スターター）
以下は基本的な勘定科目の例です。
Assets:Bank:CheckingIncome:SalesExpenses:Payroll:WagesExpenses:Payroll:EmployerTaxesEquity:Distributions← 株主への引出し用Equity:Opening-Balances
典型的な記帳例
Beancount エントリは給与費用と株主持分配当をはっきり分けます。
; W‑2 給与は事業費用
2025-02-28 * "Run payroll - February"
Assets:Bank:Checking -6200 USD
Expenses:Payroll:Wages 5000 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes 1200 USD
; entity: S-Corp period: 2025-02
; 株主配当は費用ではなく持分の引出し
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
Assets:Bank:Checking -3000 USD
Equity:Distributions 3000 USD
; entity: S-Corp period: 2025-Q1
便利なガードレール（クエリ＆タグ）
Beancount の機能を使って、給与が「適正報酬」かどうかを定期的にチェックできます。
- すべてのオーナー引出しに
distrib: "yes"など覚えやすいタグを付けましょう。 - 定期的にクエリを走らせて、総給与額と総配当額を比較します。
ターミナルから bean-query で簡単に確認できます。
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account 'Expenses:Payroll:Wages' OR account 'Equity:Distributions')
AND year = 2025
GROUP BY account;
これで年間の給与と配当のサマリが得られ、CPA と共に「給与が適正か」評価しやすくなります。
選択手続きの証拠保管
S‑corp の書類は整理し、元帳にリンクさせておきましょう。
- Beancount ディレクトリに
docs/フォルダを作り、署名済み Form 2553、IRS 受領通知書、遅延選択救済 の書類、給与設定関連書類（EIN、州番号）などの PDF を保存します。 - 選択を提出した日には
note取引を元帳に記録し、永続的かつ日時付きの記録を残します。
2025-01-22 note "Filed IRS Form 2553 for S-corp election (effective 2025-01-01)"
注意すべきエッジケース
- 「初年度」の開始日は設立日と同じとは限りません。 「2 か月と 15 日」期限は、会社に 株主ができた日、資産を取得した日、または事業を開始した日 のいずれか早い方からカウントされます。
- 暦年以外の会計年度の場合は正確に計算してください。 Form 2553 の期限は会計年度 開始日 に基づき、Form 1120‑S の期限は会計年度 終了日 に基づきます。
クイックチェックリスト
実行に移す準備はできましたか？最終チェックリストです。
✅ ビジネス規模、給与体制、州ごとの規制を踏まえて S‑corp が適切か判断する
✅ 正しい期限（2025 年は 3 月 17 日）で Form 2553 をカレンダーに登録し、1 週間前にリマインダーを設定する
✅ 期限遅れの場合は Rev. Proc. 2013‑30 に基づく救済対象か即座に評価する
✅ 給与システムを構築し、Beancount の勘定科目を新しい費用・持分科目にマッピングする
✅ Form 1120‑S を期限内に提出するか、Form 7004 で延長申請を行う
本ガイドは一般的な情報を提供するものであり、税務アドバイスを構成するものではありません。事業者ごとに状況は異なりますので、必ず CPA に相談し、個別の最適策を検討してください。
