より高い給料を求めて年の途中で転職した――おめでとうございます。しかし、W-2に潜む意外な事実があります。各雇用主はあなたにとって唯一の勤務先であるかのように社会保障税を源泉徴収しており、あなたの合計賃金がその年の課税上限を超えていれば、法律で求められる額よりも数百ドル、場合によっては数千ドル多く支払っている可能性があります。良い知らせは、IRSが超過分を返してくれることです。注意点は、どのように取り戻すかが「雇用主が1つか、複数か」という1つの問いに依存しており、間違った道を選ぶと罰金や利息が発生しかねないことです。
このガイドでは両方の道筋を解説します。複数の雇用主の場合のSchedule 3のクレジットと、単一の雇用主の誤りの場合のForm 843による還付請求です。
なぜ掛け持ちが過剰な源泉徴収を生むのか
すべての雇用主は、その年の課税上限（「賃金基準」）まで、あなたの賃金から6.2%の社会保障税を独立して源泉徴収する義務があります。雇用主は、別の雇用主がすでにいくら源泉徴収したかを知らず、また推測することも許されていません。したがって、2026年に前の仕事で110,000ドル、新しい仕事で95,000ドルを稼いだ場合、合計205,000ドルが184,500ドルの上限を超えていたとしても、各雇用主は自分が支払った全額に対して6.2%を源泉徴収していました。
年間の上限は次のとおりです。
| 課税年度 | 社会保障賃金基準 | 従業員税の上限（6.2%） |
|---|---|---|
| 2024 | $168,600 | $10,453.20 |
| 2025 | $176,100 | $10,918.20 |
| 2026 | $184,500 | $11,439.00 |
上の例では、源泉徴収総額は6.2% × $205,000 = $12,710でしたが、2026年の上限は$11,439で、$1,271の過払いがあなたに戻ってきます。注目すべきは、雇用主は同額の負担分の還付を受けられないことです。取り戻せるのは従業員の超過分だけです。
ステップ1：実際に過払いしたことを確認する
何かを請求する前に、W-2から計算しましょう。
- Box 4（源泉徴収された社会保障税）を合計する。その年に受け取ったすべてのW-2について行います。
- 合計を上の表のその年の上限と比較する。合計が高ければ、その差があなたの超過分です。
- 各W-2を確認する：Box 4をBox 3（社会保障賃金）で割ります。各雇用主はおおよそ6.2%を示すはずです。ある雇用主のBox 4がその雇用主自身のBox 3の6.2%を超えている場合、それは単一の雇用主の誤りであり、以下で説明する別の道筋になります。
このステップでつまずく3つのポイント：
- 夫婦で共同申告ですか？別々に計算してください。 賃金基準は申告書ごとではなく、納税者ごとに適用されます。あなたと配偶者がそれぞれ150,000ドルを正しく源泉徴収されていた場合、合計賃金が上限を超えていても、どちらにも超過分はありません。夫婦両方のBox 4の金額を1つの上限に対して合算してはいけません。
- メディケア税に上限はありません。 1.45%のメディケア税（Box 6）は賃金の1ドルごとに適用されるため、掛け持ちによる「メディケアの過剰源泉徴収」は通常存在しません。200,000ドル（共同で250,000ドル）を超える賃金に対する0.9%の追加メディケア税は、Form 8959で別途精算されます。
- 自営業所得は自動的に調整されます。 W-2賃金とフリーランス所得の両方がある場合、Schedule SEは自営業税の社会保障部分12.4%を適用する前に、賃金基準からあなたの社会保障賃金を差し引きます。したがって、超過クレジットの分析はW-2側で行われます。
パスA：複数の雇用主 — Schedule 3のLine 11でクレジットを請求する
2つ以上の異なる雇用主の正確な源泉徴収額の合計が年間上限を超える場合、あなたは超過分を所得税に対するクレジットとして請求します。申告書上では、これは**Schedule 3（Form 1040）、Line 11「Excess Social Security and tier 1 RRTA tax withheld」**です。このクレジットは、還付金を増やすか、またはあなたが負う額を1ドル対1ドルで減らします。
実際には、税務ソフトウェアはすべてのW-2を入力すれば自動的にこれを計算します。特別なフォームや別途郵送は必要ありません。短期的な仕事や忘れがちなパートタイムの仕事を含め、すべてのW-2が入力されていることを確認してください。紙で申告する人は、Schedule 3のLine 11に超過分を記入し、Schedule 3を申告書に添付します。
計算例
Mayaは2026年に雇用主Aで120,000ドル、雇用主Bで80,000ドルを稼ぎました。それぞれがちょうど6.2%を源泉徴収しました。
- 雇用主AのBox 4：$7,440
- 雇用主BのBox 4：$4,960
- 源泉徴収総額：$12,400
- 2026年の上限：$11,439
- Schedule 3、Line 11の超過クレジット：$961
この$961は、追加の源泉徴収とまったく同じように、彼女のForm 1040に支払いとして反映されます。
パスB：単一の雇用主が過剰に源泉徴収した場合 — 雇用主と解決してからForm 843
単一の雇用主があなたの社会保障賃金の6.2%超（またはその雇用主の賃金だけから年間上限を超えて）を徴収した場合、ルールは逆転します。あなたは超過分を税務申告書のクレジットとして請求してはなりません。 IRSはこれを雇用主が解決すべき誤りとして扱い、それでもSchedule 3で請求すると、罰金や利息の対象となる可能性があります。
次の順序に従ってください。
- 雇用主に超過分の返金と、正しいBox 3とBox 4の金額を示す修正W-2（Form W-2c）を求める。 ほとんどの給与部門は、真の過剰源泉徴収を迅速に修正します。特に年末のForm 941申告が確定する前に気づけばなおさらです。
- 雇用主が協力できない、または協力しない場合、申告前にBox 4の金額を自分で修正します。Box 3に0.062を掛けてその数値（または年間上限のいずれか低い方）を使用します。
- Form 843「Claim for Refund and Request for Abatement」で還付を別途請求し、Form 843の指示に従って、申告書とは別に郵送します。その年のW-2のコピーを添付してください。すべてのコピーを税務書類と一緒に保管してください。
同一EINの罠
紛らわしい中間ケース：1つのEmployer Identification Numberを共有する複数のW-2。これは、Box C（雇用主名）が異なるのにBox B（EIN）が同一である人材派遣会社や従業員リース会社でよく起こります。税務ソフトウェアはこれらを単一の雇用主として扱い、Schedule 3のクレジットを拒否することがあります。名前が1つのEINの下で本当に別個の雇用関係を表している場合、超過分は依然としてSchedule 3に記載されるべきですが、手動で入力するには、デスクトップソフトウェアのフォームモード（または専門家の助け）が必要になるでしょう。その際はBox 4の合計から年間上限を引いて自分で計算します。
知っておく価値のある特別な状況
鉄道員（RRTA）
鉄道退職税には独自の階層があります。複数の雇用主からの超過tier 1 RRTA税は、社会保障税の超過分と同様に機能し、Schedule 3のLine 11に記載されます。これには、合計で賃金基準を超えるtier 1 RRTAと社会保障税の組み合わせも含まれます。しかし、超過tier 2 RRTA税は常にForm 843で回収され、申告書のクレジットとして扱われることは決してありません。
政府職員
一部の連邦、州、地方の政府雇用主は社会保障に参加しておらず、何も源泉徴収しません。年の途中で非適用の政府の仕事と民間部門の仕事に分かれている場合、賃金基準に算入されるのは適用対象の賃金のみであり、通常は超過分の可能性が低くなります。
前年度の超過分を見つけた場合
修正申告で依然として回収できます。複数の雇用主の超過分には、修正したSchedule 3を添付したForm 1040-Xを提出するか、単一の雇用主の誤りには遅れてForm 843を提出します。一般的な期限は、元の申告書を提出した日から3年（または税金を支払った時から2年のいずれか遅い方）です。したがって、今見つかった2023年の超過分はまだ修正可能ですが、時計は進んでいます。
還付を遅らせるよくある間違い
- 単一の雇用主の誤りをSchedule 3で請求する。 これが最大の誤りです。1つの雇用主、1つのEIN、過剰な徴収：それはForm 843の案件です。以上です。
- 共同申告書で夫婦の源泉徴収を合算する。 各配偶者の超過分は別々に計算します。数値を合算すると、IRSのコンピュータが拒否する幻の超過分を生み出します。
- メディケアの還付を期待する。 賃金基準がないため、掛け持ちによるメディケア税の「超過分」は通常存在しません。Box 6をBox 4の計算に混ぜないでください。
- W-2を忘れる。 クレジットの計算にはすべてのW-2が必要です。忘れた短期の仕事は、所得とクレジットの両方を過小にし、IRSからの照合通知が数か月後に届きます。
- Schedule 3が答えだったのにForm 843を提出する。 不要なForm 843は、元の申告書なら数週間で得られたクレジットのために数か月の手作業処理を意味します。
給与記録を整理整頓しておく
超過分を早期に発見する――理想的には4月より前に――には、すべてのW-2、給与明細、修正W-2cを1か所にまとめ、Box 3とBox 4の数値を並べて比較できるようにすることが鍵です。年間を通じて雇用主ごとの源泉徴収を追跡することは、給与部門がまだきれいに修正できるうちに単一の雇用主の誤りを見つけるのにも役立ちます。税務シーズン中に発見してForm 843が唯一の選択肢になるのを避けられます。
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