IRS、10月1日にハイロー・パーディエムを329ドル/230ドルに引き上げ：Notice 2026-60があなたのアカウンタブル・プランにとって何を意味するか

あなたの従業員が10月2日に顧客先へ飛び、あなたは夏の間ずっと使ってきたのと同じ日額レートでその旅費を精算します。何も変わって見えません——年末のレビューで、10月以降のすべての精算が昨年のIRSレートに基づいて計算されていたこと、そして帳簿上の超過額の処理が予想とは逆方向に誤っていることが判明するまでは。IRSは今、2026年10月から2027年9月の出張年度における簡易パーディエムレートを引き上げました。もしあなたのアカウンタブル・プランが古い数値をハードコードしているなら、10月1日はそれが静かに時代遅れになる日です。

2026年9月24日、IRSはNotice 2026-60を公表し、2026年10月1日から2027年9月30日までの期間における特別パーディエムレートを定めました。何が変わったのか、ハイロー方式がどのように機能するのか、そして最初の10月の出張の前にあなたの精算ポリシーと簿記に必要な更新内容を以下に示します。

10月1日に何が変わったか​

主要な変更はハイロー立証方式にあります——これは、米国本土（CONUS）内の出張について、都市ごとに連邦レートを調べる代わりに、雇用主が宿泊費・食事費・付随費用（M&IE）を2つの定額日額レートのいずれかで精算できる簡素化された代替手段です。

いくつか際立つ点があります。総支給額は小幅に上昇しました——高コスト都市では1日10ドル、その他では5ドル——一方で、食事および付随費用の構成要素はすべてまったく変わっていません。つまり、増加分はすべて宿泊費に起因します。年間20泊を高コスト都市で過ごす従業員にとって、追加の支給額は年間およそ200ドルです。意思決定を変える金額ではありませんが、依然として319ドルを引用しているポリシーはすべての出張で過少精算（または誤報告）することになります。

高コスト地域と見なされるための基準も引き上げられました。ある地域は、連邦パーディエムレートが280ドル以上であれば該当するようになり、これは昨年の272ドルから上昇しています——ハイロー・リストが高額な都市の固定名簿ではなく、基礎となる連邦宿泊レートを追跡していることの表れです。

高コスト地域リストが大きく変わった​

旅行費は毎年変動するため、IRSは高コスト地域リストを毎年改訂します。2026–2027年については：

高コスト・リストに追加：

• アリゾナ州ツーソン
• カリフォルニア州サンマテオ、フォスターシティ、ベルモント
• ニューメキシコ州アルバカーキ
• ワイオミング州コディ

リストから削除：

• フロリダ州パナマシティ——現在は230ドルの「その他地域」レートで精算

季節的な適用期間の変更は、高コストの地位を維持したものの年間の異なる期間のみとなった15の地域で行われ、カリフォルニア州のナパ、サウスレイクタホ、ヨセミテ国立公園、コロラド州のアスペン、スティームボートスプリングス、テルライド、フロリダ州フォートマイヤーズ、マサチューセッツ州ファルマス、ニュージャージー州トムズリバー、ニューヨーク市、フィラデルフィア、サウスカロライナ州ヒルトンヘッドが含まれます。

季節的な適用期間の変更は、小規模事業者が最もつまずきやすい詳細です。もしあなたの従業員が毎年同じ都市で同じ年次会議に出席するなら、正しいレートは年ごとに反転する可能性があります——あるいはイベントがどの月に開催されるかによってさえ左右されます。出張が境界をまたぐ場合、レートは各旅行日の地域の地位に従うため、1つの経費精算書が329ドルの日と230ドルの日を正当に混在させることがあります。あなたの精算フォームは、旅行総額だけでなく日ごとの旅行日を記録し、各宿泊日に正しいレートが適用されるようにすべきです。

ハイロー方式は実際にどう機能するか​

ハイロー方式は、立証のためにパーディエムレートを使用する2つの方法のうちの1つです。通常方式は、特定の旅行地域の正確な連邦パーディエムレートを使用します。ハイロー方式は、全国を上記の2つの定額レートに集約します。雇用主は従業員ごとに選択し、選択した方式を一貫して適用しなければなりません——同じ従業員が同じ暦年内に、ある出張でハイローを使い、次の出張で都市別の連邦レートを使うことはできません。

パーディエムが何を立証し、何を立証しないかを理解することは不可欠です：

パーディエムは金額を立証する——そして金額のみを立証する。 アカウンタブル・プランの下で該当する連邦レート以下で精算する場合、IRSはその金額が立証されたと見なします。その数値を正当化するためにホテルの領収書は必要ありません。

それでも時間、場所、事業目的を立証しなければならない。 すべての出張について、あなたの記録には依然として旅行日、目的地、事業上の理由が必要です。誰がどこへなぜ行ったかの記録がないパーディエム支払いは立証されず、「パーディエムを支払っているから記録は不要」という近道は、小規模事業者が非課税扱いを失う最も一般的な方法の1つです。

連邦レートを超える金額は賃金です。 該当するレートを超えて精算する場合、その超過分は課税報酬として扱われます：賃金として報告し、源泉徴収の対象とし、Form W-2に含める必要があります。これがあなたのポリシーが10月1日の変更を追跡しなければならない機械的な理由です——非課税精算と課税賃金の境界線が、ちょうど1日あたり10ドルと5ドル動いたのです。

宿泊費、食事費、付随費用は一体で扱われる。 329ドルと230ドルという数値は宿泊費に食事費および付随費用（M&IE）を加えたものをカバーします。宿泊費を実費で精算し、食事のみにパーディエムを使いたい場合は、M&IEのみのレート（高コスト86ドル、その他74ドル）が代わりに適用されます。付随費用——ポーター、荷物運搬人、ホテルスタッフへのチップ——も、それのみをカバーする場合は1日5ドルで単独精算できます。

精算を非課税に保つアカウンタブル・プランのルール​

パーディエムレートが非課税精算を生み出すのは、アカウンタブル・プランの内側においてのみです。それがなければ、レートに関係なく、すべての精算は最初の1ドルから賃金です。アカウンタブル・プランは3つの要件を満たさなければなりません：

1. 事業との関連性。 精算はあなたの事業のために発生した経費のみをカバーする——あなたのためにサービスを提供する際に支払われ、または発生した控除可能な従業員事業経費。

2. 立証。 従業員は各経費を合理的な期間内に説明する：金額（連邦レート以下であれば立証されたと見なされる）、および上記のように記録された時間、場所、事業目的。

3. 超過分の返還。 従業員は立証された経費を超えて支払われた金額を合理的な期間内に返還する。キャンセルされた出張の前払い、または連邦レートの支給額を超える前払いは返還されなければならず、そうでなければプランは失敗し、支払いは賃金となります。

「合理的な期間」には、多くの小規模事業者がそのまま採用する規制上のセーフハーバーがあります：経費の30日以内の前払い、経費が支払われまたは発生した後60日以内の立証、120日以内の超過分の返還。これらの期限をポリシーに明記することで、合理的とは何かについての議論がすべてなくなります。

プランを書面にしてください。IRSは厳密には書面を要求していませんが、書面化されていない「私たちは旅費を精算する」という了解は、上記の3要件が試されたときに守ることがほぼ不可能です。レート、従業員が提出しなければならない立証、前払いと超過返還の期限を記した1ページのポリシーは、小規模事業者のファイルの中で最も価値の高いページの1つです。

自営業者なら、ルールはより狭い​

ハイロー宿泊費の支給額は、従業員に精算する雇用主のために設計されています。あなたが個人事業主、パートナー、またはそのいずれかとして課税されるLLCのメンバーである場合、あなた自身の宿泊費を立証するためにパーディエムを使用できません——あなたのホテル滞在費は領収書付きの実費で控除しなければなりません。

使用できるのはM&IEのみの方式です：すべての食事の領収書を追跡する代わりに、目的地の連邦食事・付随費用レート（2026–2027年は高コスト地域で86ドル、その他で74ドル）を控除します。食事は以下で論じる50%制限の対象となり、各出張の時間、場所、事業目的の記録は依然として必要です。

よくある罠の1つ：従業員でもあるS法人のオーナー。この二重の役割では、法人はそのアカウンタブル・プランの下であなたを従業員として精算できます——宿泊費のパーディエムを含めて——これは個人事業主のルールよりも意味のある良い結果です。ただし、法人には実際の立証を伴う実際のアカウンタブル・プランが必要です。経費精算書のないオーナーへの精算は、区分変更への常設の誘いです。

50%の食事制限は依然として適用される——だから帳簿を分けよう​

従業員にとって全額のパーディエムが非課税であっても、雇用主の食事部分に対する控除はSection 274(n)の下で50%に制限されます。だからこそNotice 2026-60は86ドルと74ドルの食事構成要素を別々に指定しているのです：それらが50%の削減が適用される金額です。

具体的には、高コスト都市への5日間の出張を1日329ドル（総額1,645ドル）で精算する場合、その総額のうち430ドルが食事と見なされ（86ドル×5）、そのうち控除可能なのはわずか215ドルです。残りの1,215ドルは全額控除可能です。1,645ドル全額を請求すると、出張ごとに215ドル控除を過大計上することになります——1回あたりは小さいですが、出張の多いチームでは年間を通じて重要な金額になります。

ここが、簿記の規律が税務知識よりも重要になる点です。あなたの帳簿は、各パーディエム精算の宿泊費と食事費の構成要素を、最初から別々の記帳として記録すべきであり、税務申告時に分けると約束する単一の「旅費」行としてではありません。4月にその分割を確実に再構築できる人はいません。あなたの勘定科目表に旅費-宿泊費と旅費-食事費の別々のカテゴリがあり、すべての経費精算書が両方に記帳されていれば、50%制限は誤りやすい年末の作業を必要とせず、台帳から自動的に導き出されます。

パーディエムを課税賃金に変えてしまうよくある間違い​

• 賃金扱いなしでレートを超えて精算する。 最も機械的な誤り：ポリシーが依然として319ドルを引用し、実際の連邦レートは329ドルで、誰も気づかない——あるいは地域が高コスト・リストから削除された後の逆の場合。10月1日以降に329ドルで精算されたパナマシティ出張は1日あたり99ドル過払いとなり、その超過分は賃金です。
• 書面化されたアカウンタブル・プランがない。 口頭の了解は、調査時に立証と超過返還のテストに失敗します。1ページのポリシーを書いてください。
• 事業目的の記録が欠落している。 パーディエムは金額のみをカバーします。経費精算書にはすべての出張の日付、目的地、事業上の理由が必要です。
• オーナーや請負業者にハイロー宿泊費パーディエムを使用する。 自営業者と独立請負業者は宿泊費にパーディエムを使用できません。1099請負業者に「1日329ドル込み」のレートを支払っても、彼らのパーディエム控除は生じません——それは単に彼らが報告し、実費を控除する総収入です。
• 同じ従業員に対して年中に方式を混在させる。 暦年について従業員ごとにハイローか地域別連邦レートのいずれかを選び、最終四半期の移行ルールに従いつつ、それを使い続けてください。
• 50%の食事制限を忘れる。 パーディエム総額全額を控除すると、事業が提出するすべての申告書で控除を過大計上します。
• 季節的な適用期間を無視する。 通達が年間の一部に限定している地域を通年で高コスト扱いすると、すべてのオフシーズンの出張で過払いになります。

10月1日の前に更新すべきこと​

最初の10月の出張報告書があなたの机に届く前に、今週この短いチェックリストをこなしてください：

1. 書面化されたポリシーのレートを更新する——2026年10月1日以降の出張について高コスト329ドル、その他CONUS 230ドルとし、86ドル/74ドルの食事分割と5ドルの付随費用のみのレートを維持します。
2. ポリシーの高コスト地域リストを更新する——ツーソン、サンマテオ/フォスターシティ/ベルモント、アルバカーキ、コディを追加し、パナマシティを標準レートに移し、あなたのチームが実際に訪れる都市について15の季節的適用期間の変更にフラグを立てます。
3. 経費精算書フォームが日ごとの日付と目的地を記録することを確認する——混合レートの出張と季節的な境界が正しく価格設定されるように。
4. 給与処理が連邦レートを超える超過分を賃金として扱うことを検証する——支給額を超える前払いと返還されなかった超過分を含めて。
5. まだであれば勘定科目表で宿泊費と食事費を分ける——50%の食事制限が記憶からではなく台帳から計算されるように。
6. 出張を承認するすべての人に周知する——報告書に署名するマネージャーは、記帳する簿記担当者だけでなく、新しい数値を知る必要があります。

ハイローではなく通常の連邦パーディエム方式を使用する場合、対応する更新はGSAのFY2027レート公表であり、同じ10月1日サイクルで地域レベルの宿泊費とM&IEの表を再設定しました。

初日から出張費を監査対応可能に保つ​

パーディエムは金額の問いを簡素化しますが、それ以外のすべて——日付、目的地、事業目的、宿泊費-食事費の分割、超過分の処理——をあなたの記録に集中させます。出張費の精査をすんなり通過する事業は、最も巧妙なポリシーを持つ事業ではなく、日々の簿記が各出張の構成要素を完全かつ一貫して記録する事業です。

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