最悪のタイミングで降りかかる税金の驚きがあります。あなたが障害を負い、長期障害保険が給与の60パーセントを支払い始め、そしてその小切手が全額課税対象だと知るのです。連邦税と州税を差し引くと、あなたの「60パーセント」の補償は、以前持ち帰っていた額のわずか40パーセントにまで縮んでしまうことがあります——まさに医療費が積み上がっている時に。
それがあなたに起きるかどうかは、何年も前に、おそらく無意識にクリックしたチェックボックスで決まっていました。ルールは残酷なほど単純です：**保険料が税引前のドルで支払われたなら、給付は課税対象であり、保険料が税引後のドルで支払われたなら、給付は非課税です。**保険料の小切手を書いたのは誰か——あなたか雇用主か、そしてどちらの種類のドルで払ったか——がすべてを左右します。
これは多くの人が思う以上に重要です。団体長期障害の請求は平均34.6か月——ほぼ3年——続き、調査によれば、雇用されているアメリカ人の約4分の1は、それだけ長く働けなくなった場合にどのように支出を賄うか全く分かっていません。あなたが中小企業を経営しているなら、あなたはチームのためにこの選択を設計する立場にあり、加入時の小さな決定が、いつか請求を行う人にとって数万ドルの価値があります。
核心ルール：税引前保険料を入れると、課税給付が出る
IRSは障害保険金に関するガイダンスでこのルールを明快に述べており、それは3つのシナリオに要約されます：
- **雇用主が保険料の全額を支払い、それをあなたの所得から除外する。**これはほとんどの団体プランのデフォルトです：会社は保険料を事業費として控除し、あなたはそれをW-2で目にすることはなく、後で受け取る障害給付のすべてのドルが課税対象の通常所得となります。
- **あなたが保険料の全額を税引後のドルで支払う。**保険料について控除は受けられませんが、給付のすべてのドルが非課税であなたに届きます。
- **費用を分担する。**あなたの負担分が税引後の給与から差し引かれる場合、雇用主の支払いに帰属する給付の部分のみが課税対象となります。50/50の分担は、給付のおよそ半分が課税対象となることを意味します。
法的な骨格は、ペアとして機能する2つの法典セクションです。Section 106は、従業員が雇用主が支払う傷害・健康保険を所得から除外することを認めています——これが保険料に対する税制優遇です。Section 105は、雇用主が支払う保険を通じて受け取った給付を所得に含めます——これが後ろ側の税負担です。あなたはどちらか一方の端で税制優遇を得るのであり、両方で得ることは決してなく、保険料の側で選択が行われます。
カフェテリアプランの罠：あなたの「従業員負担」保険料が雇用主負担かもしれない
ここに、慎重な従業員さえも捕まえる罠があります。多くの任意障害プランでは、労働者が給与天引きを通じて自分の保険料を支払うことができます——これは税引後の従業員負担の保険で、給付は非課税のように聞こえます。しかし、それらの天引きがSection 125カフェテリアプランを通じて税引前ベースで行われる場合、IRSは保険料を雇用主負担とみなし、給付は全額課税対象となります。
IRSはこれを明示的に述べています：カフェテリアプランを通じて保険料を支払い、保険料の額を課税所得に含めなかった場合、保険料は雇用主が支払ったとみなされます。給与明細の表示は支配しません。ドルの税務上の性質が支配します。
これに対してどうするか：
- **給与明細を見る。**障害保険料の行が課税賃金を減らしているなら、あなたは税引前で支払っており、将来の給付は課税対象となります。
- **オープン加入時に、障害保険について特に税引後での支払いを選択する。**ほとんどのカフェテリアプランは給付ごとにこの選択を認めています。今日、少し多く税金を払うことになります——年数百ドルの保険料に対して——将来の数万ドルの給付を税金から守るために。
- **障害保険と健康保険を混同しない。**医療保険料については税引前の支払いが通常は正しいです。なぜなら、医療費の払い戻しはどちらにせよ所得から除外されるからです。障害保険は、税引前の支払いが裏目に出る給付です。なぜなら、支払いは医療費を払い戻すのではなく賃金を代替するからです。
あなたが雇用主なら、加入資料でこの選択を目立たせてください。従業員はすべてについて税引前にデフォルトしがちで、そのデフォルトは障害保険にとって間違っています。
グロスアップ戦略：両方の良いところ
雇用主として保険料を支払いながら、かつ非課税の給付を提供したい場合はどうでしょう？できます——Section 106の除外を意図的に放棄することによって。グロスアップ取り決めの下では、雇用主が保険料を支払いますが、保険料の額を各従業員の課税賃金に含めます（Form W-2で報告）。従業員が保険料に対して税を払ったので、保険料は税引後として扱われ、将来の給付は非課税となります。
計算は圧倒的に有利です。団体LTD保険料が従業員1人当たり年間約$600かかるとしましょう。それを賃金に含めると、従業員にとっておそらく$130～$180の追加所得税がかかります。その見返りとして、$60,000の年間障害給付——$100,000の給与の60パーセント——が課税対象ではなく非課税で届きます。合計25パーセントの限界税率で、それは平均でほぼ3年続く請求の毎年、年間約$15,000を節約します。雇用主はさらに、保険料自体の税を賄うために少し余分な給与を加えることで「グロスアップをグロスアップ」でき、従業員は何も感じません。
IRSはRevenue Ruling 2004-55でこれの柔軟なバージョンを認めました：雇用主はプランを修正して、各従業員がプラン年度が始まる前に撤回不能な年次選択を行い、保険料を所得に含めるか含めないかを選べるようにできます。含めることを選択した従業員は非課税の給付を得ます。選択しない従業員は保険料の除外を保ち、課税給付を受け入れます。この裁定を寛大にしている2つの特徴：選択は毎年再検討でき、雇用主が以前の年に税引前で支払った保険料は、新しい選択の下での給付の非課税ステータスを損なわない。中小企業にとって、加入時にこの選択を提供することは管理上ほとんどコストがかからず、給付の価値を大幅に向上させます。
1つの注意：選択はプラン年度について撤回不能でなければならず、年度が始まる前に行われなければなりません。誰かが請求を行ってから何年もの保険料を再特性化するのを待つことはできません。各従業員の選択を文書化し、給付記録と一緒に保管してください。
分割保険料と部分的課税
すべてのプランがオール・オア・ナッシングではありません。よくある設計では、雇用主が基本給付（例えば給与の40パーセント）を支払い、従業員は給与天引きを通じて補足カバレッジ（最大60パーセント）を購入できます。税はお金に比例して追随します：基本給付は課税対象であり、補足給付はそれらの天引きが税引前か税引後かに応じて課税または非課税となります。
会計をきれいに保ってください。分割設計を提供するなら、どのドルがどのカバレッジの部分を賄ったかを追跡してください。なぜなら、請求管理者——そしてIRS——は何年も後にまさにその質問をするからです。税引前と税引後の天引きを示す給与記録が証拠です。これは、ずさんな給付簿記が直接税務紛争に変わる領域の1つです。
S法人オーナー、パートナー、自営業者は異なるルールで動く
あなたが事業を所有しているなら、分析はあなたに有利に反転します——ほとんど偶然に：
- 2パーセント超を所有するS法人株主は、フリンジ給付の目的でパートナーのように扱われます。S法人が彼らのために支払う傷害・健康保険料は、報酬として法人が控除できますが、株主従業員のBox 1賃金に含めなければなりません。その包含がまさに将来の障害給付を非課税にするものです。健康保険との非対称性に注意してください：株主は医療保険料に対して行うようには、障害保険料について自営業者健康保険控除を得られません——しかしそのトレード（課税保険料、非課税給付）は良い側面です。
- パートナーと個人事業主は、疾病や障害による失われた収入を代替するカバレッジの保険料を控除できません。保険料は個人的な費用です。慰めの賞品は、給付が非課税で受け取られることです。
- **事業経費保険は例外です。**障害中に家賃、光熱費、従業員の賃金を支払う保険——個人の所得を代替するのではなく——は通常の事業費をカバーするので、その保険料は事業保険として控除できます。給付は課税対象ですが、控除可能な費用を賄い、おおよそ相殺されます。
中小企業のオーナーは、2種類のカバレッジを概念的に別々に保つべきです：世帯を守る個人障害保険（税引後保険料、非課税給付）と、事業を守る経費保険（控除可能保険料）。税務申告書でそれらを混同することは、よくある高くつく誤りです。
ほとんどの給与システムが間違えるFICA6か月ルール
所得税は話の半分にすぎません。所得税目的で課税対象となる障害給付は、当初はFICA目的の賃金でもあります——社会保障、メディケア、FUTAが適用されます。しかし法定の出口があります：傷病手当は、従業員が働いた最後の暦月の後6暦月を超えて支払われると、もはや賃金ではありません。
具体的には、従業員の最後の勤務月が3月なら、9月30日以降に行われた障害給付は社会保障、メディケア、FUTA税から免除されます——ただし保険料が税引前だった場合は連邦所得税の対象のままです。短期障害の請求はめったにカットオフに達しません。長期請求はほとんど常に達します。なぜなら、LTDの待機期間だけでしばしば90日から180日続くからです。
2つの実務的な帰結。第一に、傷病手当を報告する者——雇用主または第三者の保険会社——は6か月の日付を追跡し、正しい瞬間にFICA源泉徴収を停止しなければなりません。さもなければW-2は両方向で間違ってしまいます。第二に、あなたが従業員なら、FICA源泉徴収の消失が給付が非課税になったことを意味すると仮定しないでください。所得税の源泉徴収は別の質問であり、通常は続きます。
給付が始まるとき：驚きの請求書の前に源泉徴収を修正する
障害給付を支払う保険会社は、求められない限り通常、連邦所得税を源泉徴収しません。課税給付で月$5,000を受け取り、源泉徴収がゼロの従業員は、毎月$1,000以上の税負担を積み上げています——翌年4月に発見され、過少納付のペナルティが付く可能性があります。
修正はForm W-4S、Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Payで、保険会社に提出します。あるいは、従業員はForm 1040-ESで四半期ごとの予定納税を行うことができます。雇用主として、障害休暇のパケットでこれに言及してください。従業員は健康上の危機に対処しており、非課税に見える保険の小切手が全額課税対象であることを独立に思い出すことはないでしょう。
書類も調整してください。第三者の傷病手当には、保険会社と雇用主の間で特定の報告の振り付けがあります——誰が源泉徴収し、誰が納付し、誰のForm 941とW-2が金額を示すか——保険会社と雇用主の契約によって規定されます。最初の請求の前に書面で取り決めてください。請求の最中にではなく。
異なるルールを持つ2つの近接した給付
完全を期すために、それぞれ1文の価値がある2つの関連プログラム：仕事関連の傷害に対する労災給付は所得から完全に除外されます——そのプログラムはそもそも保険料の取り決めの一部ではありませんでした。**社会保障障害（SSDI）**は中間に位置します：課税対象かどうか、そしてどれだけか（最大85パーセント）は、退職給付に適用されるのと同じ計算式の下で、あなたの合計所得に依存します。
保険料の決定をお金がかかっているかのように追跡する——実際にかかっている
この記事のすべての税務結果は、1つの歴史的事実に遡ります：保険料は税引前で支払われたか、税引後で支払われたか？その事実は、加入日から10年後に来るかもしれない請求まで生き残らなければならない給与記録、カフェテリアプランの選択、グロスアップ文書に存在します。給付の天引きを1つの未分化な給与バケツで追跡する事業は、それが重要になる時にその質問に答えられません。
最初から明確な記録を維持してください：税引前と税引後の給付天引きのための別々の元帳勘定、毎年の障害保険料選択の保管されたコピー、該当する場合はみなしグロスアップ所得を示すW-2照合。何年も後に請求が来たとき、その紙の証跡が給付が非課税であることを証明するものです——記憶から再構築することは計画ではありません。
財務管理を簡素化する
チームと事業の両方を守る給付を設定する際、明確な財務記録を維持することが不可欠です。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、財務データに対する完全な透明性とコントロールを実現します——ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始めるそして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているかをご覧ください。
