1万ドルのボーナスを約束されたはずです。ところが小切手が届いてみると、銀行口座に着金するのはなぜか6,000ドルほどしかない。通常の給与ではこんなに引かれたことがないのに、なぜIRSはボーナスから多く持っていくのでしょうか。
短い答え:そうはなっていません。ボーナスは他の給与とまったく同じ税率で課税されます。罰則のように見えるものは、単に源泉徴収の方法が違うだけで、余分に徴収された1ドルは確定申告時に精算されます。ここでは、このルールが実際にどう機能するのか、雇用主がいつ一律22パーセントの税率を使えるのか、そして源泉徴収が大きくずれている場合にどうすればよいのかを解説します。
ボーナスは「追加賃金」であり、特別な所得ではない
IRSはボーナスを追加賃金(supplemental wages)というカテゴリーに分類しています。この区分には歩合給、残業代、退職金、遡及給与、課税対象の現物給与、第三者から支払われる傷病手当、行使されたストックオプションや権利確定したRSUからの所得も含まれます。通常の月給や時給に上乗せして支払われるものは、基本的にすべてここに入ります。
追加賃金は通常の所得です。確定申告では給与の上に積み重なり、通常の限界税率で課税されます。税法上、別個の「ボーナス税率」など存在しません。唯一特別なのは、雇用主が年間を通じてこれらの支払いから連邦所得税をどう源泉徴収するかという点であり、IRSは雇用主に2つの承認された方法を認めています。
方法1:任意の一律22パーセント
雇用主がボーナスを別の小切手として支払う場合、または通常の賃金とは別であると明確に識別する場合、連邦所得税として一律22パーセントを源泉徴収できます。W-4の計算も、ブラケット表も不要です。1万ドルのボーナスなら連邦源泉徴収は2,200ドル、それで終わりです。
一律税率を適用するには3つの条件を満たす必要があります:
- その雇用主からの追加賃金が暦年で100万ドル以下であること。
- 当年または前年の通常賃金から所得税が源泉徴収されていること。
- その支払いが通常給与とは別に識別されていること。
どれか1つでも欠けると、雇用主は代わりに合算方式を使わなければなりません。100万ドルの判定は雇用主ごと、暦年ごとであることに注意してください。転職すればカウンターはリセットされます。
100万ドル超の強制37パーセント
単一の雇用主からの追加賃金が暦年で100万ドルを超えると、ルールは厳しくなります。100万ドルを超える1ドルごとに、連邦源泉徴収が強制的に37パーセント(個人の最高税率)となります。これは任意ではなく、22パーセントの一律税率と合算方式の両方を上書きします。源泉徴収免除を申告するフォームW-4を提出していても適用されます。
実際には、大規模なオプション行使や7桁の年次ボーナスを持つ役員が主に該当します。最初の100万ドルは依然として通常の22パーセント(または合算方式)で源泉徴収され、超過分だけが37パーセントの対象となります。
方法2:合算方式
合算方式では、雇用主はその支払期間の通常賃金にボーナスを加算し、あたかも毎期その金額を稼いでいるかのように合計額に対する源泉徴収を計算し、通常給与から既に徴収した分を差し引きます。残りがボーナスから引かれます。
この方法は、ボーナスが通常賃金と一緒に支払われて別に識別されない場合、および一律税率の条件を満たさない場合に義務付けられます。単に統一ポリシーとして好む雇用主もいます。
これが人々を驚かせる理由:4,000ドルの隔週給与に1万ドルのボーナスを上乗せすると、給与システムはあなたが2週間ごとに14,000ドル、年収換算364,000ドルを稼いでいると誤認します。これにより支払いがより高い源泉徴収ブラケットに押し上げられ、ボーナスに対する実効源泉徴収率は容易に22パーセントを超えます。ボーナスから30パーセント以上が消えたと感じる従業員は、ほぼ常に高い課税ではなく合算方式の源泉徴収を見ているのです。
源泉徴収は税額ではない
これがボーナス課税で最も誤解されている部分です:
- 源泉徴収は、簡易的な方法で計算された年間税額への前払い(デポジット)です。
- ボーナスに対する実際の税額は、その年の総所得に適用される限界所得税率です。
限界税率が12パーセントで22パーセントが源泉徴収されていれば、差額は還付として戻ってきます。限界税率が32パーセントなら、確定申告時に不足分を支払うことになります。いずれにせよ、ボーナス自体が「22パーセントで課税される」ことは決してありません。その数字は源泉徴収の簡便法にすぎません。
同じ理屈でよくある不満も説明できます:「ボーナスのせいで高いブラケットに入ってしまった」。ブラケットのラインを超えた分だけが高い税率で課税され、それは同額の昇給でも同じことです。ボーナスは、稼ぐ他のどの1ドルよりも不利に扱われることはありません。
FICAと州の源泉徴収も忘れずに
連邦所得税の源泉徴収は、差し引かれるものの一部にすぎません。追加賃金は以下の対象にもなります:
- 社会保障税6.2パーセント、年間賃金上限まで。給与がすでに上限を超えていれば、ボーナスはこれから完全に逃れられます。
- メディケア税1.45パーセント、すべての1ドルに対して、上限なし。
- 追加メディケア税0.9パーセント、賃金が200,000ドル(共同申告者は250,000ドル)を超える部分に。
- 州所得税の源泉徴収、ここが面白いところです。なぜなら州は単一のルールに従っていないからです。
州は独自のルールブックに従う
一部の州は独自の一律追加税率で連邦のアプローチを踏襲しています。カリフォルニアはボーナスとストックオプション所得に10.23パーセント(残業代や歩合給などの他の追加給与には6.6パーセント)を源泉徴収します。ニューヨークは11.7パーセントを適用します。単一の一律税率を持つ州もあれば、追加税率をまったく設けずボーナスを通常の源泉徴収表に通すだけの州もあり、所得税のない州(テキサス、フロリダ、ワシントンなど)は何も徴収しません。
ある州で働き別の州に住んでいる場合、ボーナスは両方で源泉徴収を引き起こす可能性があり、確定申告時にクレジットで調整されます。大きな株式報酬を受け取る多州従業員は、4月の後ではなく前にこれを確認すべきです。
2026年のポイント:残業代とチップの控除は源泉徴収を変えない
One Big Beautiful Bill Actは、適格な残業代とチップに対する新しい控除を創設しました。しかしこれらは確定申告で請求するものであり、給与明細では適用されません。雇用主は残業代とチップから連邦所得税、社会保障税、メディケア税をこれまでとまったく同じように源泉徴収し続けます。2026年以降、雇用主は適格な残業代をW-2のボックス12にコードTT、適格なチップをコードTPで別途報告する必要があり、これにより確定申告時に控除を請求できます。
実際的な結果:残業代やチップを多く稼ぐ場合、年間の源泉徴収は最終的な税額を体系的に過大に見積もり、差額はより大きな還付として戻ってきます。再設計された2026年のフォームW-4では、年間を通じてお金を受け取りたい場合、予想される控除を考慮して源泉徴収を調整できます。
雇用主が間違えやすい点
給与計算を担当しているなら(たとえ数人の従業員でも)、追加賃金は確実にミスの温床になります:
- 許可されていないのに一律税率を使う。 前年に通常賃金から所得税を源泉徴収していない場合(例えば新入社員の最初の小切手)、合算方式が義務付けられます。
- 100万ドルの分岐点を忘れる。 給与システムには従業員ごとの年間累計追加賃金の集計機能が必要です。超過分への37パーセントは任意ではなく強制です。
- 控除を源泉徴収除外として扱う。 残業代とチップの控除は源泉徴収対象賃金を減らしません。まず源泉徴収し、従業員が確定申告で便益を請求します。
- 州の不一致。 カリフォルニアのボーナスを連邦のみのロジックで処理したり、ある州の追加税率を別の州にいるリモート従業員に適用したりすると、源泉徴収不足のペナルティを招きます。
- グロスアップの判断を怠る。 雇用主によってはボーナスを「グロスアップ」します。つまり従業員が源泉徴収後に端数なしの金額を受け取れるよう上乗せして支払います。これには目標手取り額から連邦、FICA、州、地方の税率を逆算する必要があります。ボーナスシーズンの最中ではなく前にポリシーを決めてください。
源泉徴収がおかしいと思ったら
ボーナスから徴収されすぎた場合、選択肢は2つあります。何もせず確定申告時に還付を受け取る(最も簡単で、実質的に政府への無利子融資)。または雇用主に新しいフォームW-4を提出して今後の給与からの源泉徴収を減らし、お金を年内に前倒しで受け取る。IRSのTax Withholding Estimatorが正確な数字を案内します。
徴収が少なすぎた場合(すでに高い給与の上に大きなボーナスが乗ったときによくある)、逆を検討してください:W-4で給与あたりの追加源泉徴収、または四半期ごとの予定納税。4月に大きな残高を負うと、税額に加えて過少納付ペナルティが課される可能性があります。
雇用主である場合、年末前に従業員ごとの追加賃金源泉徴収を照合してください。100万ドルの累計を確認し、すべての勤務地の州税率を確認し、株式イベントと退職金が正しい方法で処理されたことを確認してください。12月に37パーセントの分岐点の見落としに気づくほうが、後でIRSに説明するよりはるかにましです。
初日から給与記録を整理しておく
ボーナスシーズンは、給与簿記のあらゆる弱点を一度に露呈させます:従業員ごとの追加賃金合計、方法別の連邦・州源泉徴収、FICA賃金上限の追跡、そして新しいボックス12のTTとTPの報告。これらの数字が散在するスプレッドシートにあると、最も悪いタイミング(確定申告シーズン)でエラーが表面化します。
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