何十年もの間、バーレーンの国際企業向けの売り込みは単純でした。法人税ゼロ、以上です。グループのグローバル売上高が7億5,000万ユーロを超えるなら、その時代は2025年1月1日に終わりました――そして最初のコンプライアンス期限が今到来しています。登録期間を逃せば、最大BHD 100,000（約26万5,000米ドル）の罰金が科され、登録の不履行はバーレーン法の下で脱税として分類されます。
本ガイドでは、バーレーンの国内最低追加税（DMTT）が誰を捕捉するのか、2026年に適用されるすべての期限、税額をゼロにできる軽減措置、そしてコンプライアンスを維持するための実践的なステップを解説します。
バーレーンが最低税を導入した理由
バーレーンのDMTTは、2024年9月1日に発表された2024年政令法第11号に由来します。これはOECDの第2の柱（Pillar Two）のグローバル・ベース・エロージョン防止（GloBE）ルールを実施するもので、大規模多国籍企業が事業を展開するすべての管轄区域において、15%のグローバル最低実効税率を設定します。
その論理は防御的です。第2の柱の下では、多国籍企業のバーレーンにおける利益が15%未満で課税される場合、所得合算ルール（IIR）または課税不足利益ルール（UTPR）を通じて、他の国がその差額を徴収できます。自国の適格DMTTを制定することで、バーレーンはその追加税収を外国の国庫に渡すのではなく、自国にとどめます。対象グループにとって計算は明快です。15%の下限はどこかで支払うことになるのですから、バーレーンで支払い、二重のコンプライアンス争いを避けたほうがよいでしょう。
DMTT以外では、バーレーンのゼロ課税の提案は変わりません。この税は大規模多国籍企業のみに適用され、中小企業、国内専業企業、スタートアップには新たな法人税は生じません。
対象範囲に含まれるのは誰か
以下のすべてを満たす場合、バーレーンDMTTの対象範囲に含まれます。
- 多国籍企業（MNE）グループであり、バーレーンに少なくとも1つの構成事業体（CE）を持つこと。CEには会社、支店、恒久的施設、および特定のジョイントベンチャーが含まれます。
- 連結グループ売上高が7億5,000万ユーロ（約BD 3億1,200万、または8億3,000万米ドル）を、テスト対象年度の直前4会計年度のうち少なくとも2年度において超えていること。これが標準的な第2の柱の売上高テストです。
- バーレーンのCEの実効税率がそのGloBE所得に対して15%を下回ること。バーレーンの法人税率がそれ以外はゼロであることを踏まえると、対象範囲内のほとんどのCEが軽減措置適用前は該当します。
バーレーンに本社を置くグループも、外国に本社を置くグループも捕捉されます。グループがバーレーン国外に本社を置いていても、同王国に子会社、支店、または恒久的施設があれば、そのバーレーン拠点を評価する必要があります。外国に本社を置くグループは、適格DMTT（QDMTT）セーフハーバーにも留意すべきです。バーレーンDMTTの下で適切に支払われた追加税は一般にクレジットされ、同じ利益が親会社の管轄区域のIIRやUTPRの下で再課税されることはありません。
対象範囲に含まれないのは誰か
- 7億5,000万ユーロの閾値を下回るグループ。
- 外国の構成事業体を持たない純粋に国内のバーレーン企業。
- 完全な除外またはセーフハーバーの対象となる事業体（詳細は後述）――ただし、登録を行い、除外を証明する必要がある場合があります。
登録：ほとんどのグループがすでに直面した期限
バーレーン国家歳入庁（NBR）への登録は、指定された申告CEを通じて行われ、時計は早くから動き始めます。
- FY2025の対象範囲にある12月決算のグループは、2025年1月30日までに登録しなければなりませんでした――すでに売上高テストを満たすグループに対するDMTT法の発効日の30日後です。
- その他すべてのグループは、最初のDMTT適用会計年度（移行年度）の初日から120日以内に登録しなければなりません。
- 新設されたバーレーンCEは、グループのバーレーンにおける唯一のCEである場合、事業ライセンスを取得してから120日以内に登録しなければなりません。他のCEがすでに登録されている場合、グループは代わりに30日以内に修正申告を行います。
- 登録詳細の変更――所有構造、会計年度、連絡先情報――は、30日以内の修正が必要です。
登録申告では、グループの所有詳細、会計年度、裏付けとなる財務データ、および関連事業体からの同意が求められます。NBRが申告を受理すると、登録証明書が発行されます。
2026年にバーレーンの事業体を買収した場合、新たな支店を設立した場合、または4年中2年の売上高テストに初めて該当したばかりである場合は、まず120日の時計を確認してください。これは会計年度の開始時またはライセンス日から動き始めるものであり、税務チームが気づいた時点からではありません。
事前納税：四半期ごと、初年度は特別な仕組み
登録時に除外またはセーフハーバーを選択した場合――その場合、DMTT納税義務はゼロとみなされ、事前納税は不要です――を除き、四半期ごとの事前納税を行う必要があります。
- 各四半期期間終了後60日以内に納付。
- 初回のDMTT年度は、第1四半期と第2四半期の納付がQ2終了後60日にまとめて行われ、新規申告者は1つの統合された期限を守ることになります。
登録時に移行期の国別報告書（CbCR）セーフハーバー、少額除外、または国際活動の初期段階の除外を選択したグループは、事前納税が完全に免除されます。この選択は、制度全体の中で最も価値の高い決定の1つです。登録時に正しく行えば、年間4つの納付期限をなくすことができます。
年次申告：初回は18か月、その後は15か月
DMTT年次申告はNBRポータルを通じて行われ、2026年1月に申告機能が稼働しました。ログインする前に知っておくべき2つのこと：
- まず売上高テスト通知を提出する必要があります。 ポータルは、グループのバーレーン事業体が対象範囲テストを満たすことのこの確認の背後で、申告へのアクセスを制限しています。
- 期限は余裕がありますが絶対的です。 移行会計年度については、申告は会計年度末から18か月後が期限です――FY2025の12月決算の場合、2027年6月30日です。それ以降の年度は、期限が会計年度末から15か月後に厳しくなります。
18か月の猶予は、遅く始める口実にはなりません。申告は、調整済み対象税金、実体ベースのカーブアウト、管轄区域別のブレンディングといったGloBE計算に依拠しており、ほとんどのグループはバーレーン事業体についてこれをこれまで作成したことがありません。NBRの英語版計算ガイドと管理マニュアルを参照できるうちに、計算パッケージを今すぐ構築してください。
税額をゼロにできる軽減措置
見出しの15%という税率は、多くのグループが実際に支払う額を過大に示しています。バーレーンのDMTTは、第2の柱の軽減措置の完全な一式を備えています。
少額除外（恒久的）
適切に平均化して、バーレーンのCEの売上高が1,000万ユーロ未満、所得が100万ユーロ未満である場合、バーレーンDMTT納税義務はゼロとみなされます。小規模な拠点を持つグループ――地域営業所、単一支店――は、まずこれをテストすべきです。
移行期CbCRセーフハーバー
制度の初期年度については、バーレーンの事業体が国別報告書データに基づく3つのテスト（少額テスト、簡素化実効税率テスト、または経常利益テスト）のいずれか1つを集合的に満たす場合、追加税は適用されません。これは移行期間における主力の軽減措置であり、事前納税がゼロになる最も一般的な理由です。
実体ベース所得除外
実際の実体に対する経常的なリターンは課税ベースからカーブアウトされます。バーレーンにおける適格人件費と適格有形資産の帳簿価額が、追加税の対象となる所得を減らします。真の事業――スタッフ、プラント、設備――を持つグループはここで有意な保護を得られ、これはまさに政策の意図するところです。
国際活動の初期段階
海外展開の初期段階にあるグループは、海外事業の規模に関する条件を満たせば、移行期間中にバーレーンの追加税を除外できます。
簡素化計算セーフハーバー
利用可能な場合、これにより適格グループは完全なGloBE計算を実行するのではなく、簡素化された基準で納税義務を計算できます――精度は下がりますが、コンプライアンスコストははるかに低くなります。
軽減措置の適用は自動的ではありません。選択は一般に登録時または申告時に行われ、裏付けとなる証拠は保管されます。少額除外の対象となるグループが、それを選択せず、文書化せず、申告もしない場合、依然としてコンプライアンス違反です。
移転価格文書化が義務化
地味ながら重要な付随義務があります。グループ内取引を行うバーレーンのCEは、移転価格文書化――ローカルファイルとマスターファイルの両方――を維持しなければなりません。固定された作成期限はありませんが、要求があればNBRに提出しなければなりません。
バーレーンの事業体が世界のどこかにある関連会社から購入し、販売し、貸付し、またはサービスを共有している場合、NBRが要求する前にファイルをまとめてください。歴史的にバーレーンを文書化が軽い管轄区域と見なしてきたグループは、その前提を更新する必要があります。
罰則：厳格、そして一部は刑事罰
バーレーンは新税とともに、注目を集めるように設計された罰則制度を組み合わせました。
- 登録の不履行、または不正確な情報での登録： 最大BHD 100,000（約26万5,000米ドル）の罰金。
- 管理上およびコンプライアンス上の要件の不履行： 最大BHD 50,000（約13万3,000米ドル）の罰金。
- 登録の不履行はDMTT法第35条の下で脱税として分類されます――バーレーンにおける刑事犯罪であり、単なる管理上の不手際ではありません。
刑事上の分類は、優先順位を並べ替えるべき詳細です。多くの管轄区域では申告の遅延は利子と罰金を意味しますが、バーレーンのDMTTでは、まったく登録しないことが刑事事件の送致を意味する可能性があります。登録は単一で最も安価なコンプライアンスのステップであり、交渉の余地のないものとして扱ってください。
2026年DMTTコンプライアンスチェックリスト
今年の残りの期間の実践的な作業計画としてこれを使用してください。
- 対象範囲を確認する。 過去4会計年度にわたって7億5,000万ユーロの売上高テストを実行します。すべてのバーレーンCE、支店、恒久的施設、およびジョイントベンチャー持分をマッピングします。
- 登録を確認する。 12月決算でFY2025の対象範囲にあった場合、2025年1月30日の登録が受理され、NBR証明書を保有していることを確認します。2026年の新たな拠点は、新たな120日の時計を意味します。
- 軽減措置の選択を確定する。 少額除外、移行期CbCRセーフハーバーテスト、実体ベース所得除外をモデル化します。該当するものすべてを選択してください――それぞれが事前納税をなくすことができます。
- 事前納税をカレンダーに登録する。 軽減措置が納税義務をゼロにしない場合、四半期納付は各四半期末から60日後で、初年度はQ1とQ2が統合されます。
- 売上高テスト通知を提出する。 これがなければNBRポータルで年次申告に到達できません。
- GloBE計算パッケージを構築する。 FY2025の申告期限が2027年6月30日であっても、データ収集――対象税金、人件費および資産のカーブアウト、事業体レベルの調整――は初回に数か月を要します。
- 移転価格ファイルを準備する。 グループ内取引を行うバーレーンCEについて、ローカルファイルとマスターファイルを作成します。
- 30日の変更管理を設定する。 所有権、会計年度、または登録詳細の変更は、30日以内にNBRの修正が必要です。これを税務カレンダーだけでなく、事業体管理プロセスに組み込んでください。
避けるべきよくある間違い
- 税額ゼロは申告ゼロを意味すると仮定すること。 制度に関する最も危険な誤解です。対象範囲内であれば、軽減措置によって現金税額がゼロになったとしても、登録、計算、申告が必要です。
- 新規事業体の時計を逃すこと。 買収や支店開設は、それぞれ独自の120日の登録タイマーを開始します。
- 登録時にセーフハーバーを選択しないこと。 選択を逃すと、年間を通じて不必要な四半期納付を意味する可能性があります。
- 18か月の申告期限を計画時間として扱うこと。 初めてのGloBE申告のデータ収集は、予想以上に長くかかることが常です――2027年ではなく2026年にパッケージを開始してください。
- 移転価格を忘れること。 DMTT申告は注目を集めますが、ローカルファイルとマスターファイルはNBRが要求するまで忘れられます。
事業体レベルの記録を監査対応可能な状態に保つ
DMTTコンプライアンスは事業体レベルのデータで成否が決まります。少額テストのためのバーレーンCEごとの売上高と所得、実体除外のための人件費と有形資産価額、実効税率計算のための事業体ごとの対象税金、そして移転価格のためのクリーンなグループ内取引記録です。これらの数値を事業体ごとに、要求に応じて再現できる記録で追跡するグループは、上記のすべての期限を容易に守れるでしょう。申告時にそれらを再構築するグループは、そうはいきません。
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