今年、数か月間健康保険に加入していなかった——転職の合間、プランの合間、あるいは健康でいられると賭けただけかもしれない。連邦の申告書では、その空白期間に費用はかからない。しかし、カリフォルニア、マサチューセッツ、ニュージャージー、ロードアイランド、またはワシントンD.C.に住んでいるなら、同じ空白期間が州の申告書で数百ドル、場合によっては数千ドルの費用になる可能性がある。そして、これらのいずれかに従業員を抱える事業を営んでいるなら、聞いたこともないような州の書類提出義務を負い、怠れば独自の罰則が課されるかもしれない。
以下では、州の義務がどのように機能するか、それぞれがいくら課すか、誰が免除されるか、そしてその背後にある雇用主の報告義務について説明する。
連邦の義務は消えた——要件はもうあなたの問題ではない
かつてアフォーダブル・ケア・アクト（ACA）の個人義務は、ほぼすべてのアメリカ人に最低必須保障（minimum essential coverage）の保有を求め、違反すれば罰則を課していた。金額は世帯所得の2.5%または成人1人あたり定額$695（子ども1人あたり$347.50）のいずれか大きい方だった。2017年の減税雇用法（Tax Cuts and Jobs Act）により、2019年課税年度からこの罰則はゼロになった。義務の文言は技術的には法令上残っているが、罰則が$0では効力がない。
議会が無力化したのは個人側だけだった。ACAの雇用主義務は依然として完全に有効である。50人以上のフルタイム相当従業員を抱える事業者は、フルタイム従業員の少なくとも95%に最低必須保障を提供しなければならず、そうしなければ連邦の罰則を受ける。そして5つの州とコロンビア特別区は、個人要件を死なせておくことを選ばず、独自版を構築した——州の税申告を通じて実際に徴収される罰則を伴うものである。
依然として罰則を課す5つの州（＋D.C.）
義務を課す各州は独自の計算方法を採っている。以下の金額は2025年課税年度（2026年初頭に提出する申告書）のもので、すべての州で公表された数値がある最新年度である。毎年インフレ調整が入ると考えておこう。
カリフォルニア：成人1人あたり$950
カリフォルニアの罰則は、定額または州の申告基準額を超える世帯総所得の2.5%のいずれか大きい方である。2025年では、定額は無保険の成人1人あたり少なくとも$950、無保険の被扶養の子ども1人あたり$475である。罰則は月割りで計算されるため、3か月の空白期間なら通年の約4分の1の費用になり、州全体のブロンズレベルのCovered Californiaプランの平均保険料を上限とする。
フランチャイズ税務委員会（FTB）は州の申告書を提出する際に罰則を査定し、提出前にどれほどの負担になるか確認できる「Individual Shared Responsibility Penalty Estimator」を公表している。連続3か月以内の短い空白期間は免除される。
マサチューセッツ：原点にして独自の段階制
マサチューセッツは2007年から個人義務を執行している——ACAより完全に先んじている。保障は州の最低信用保障（Minimum Creditable Coverage、MCC）基準を満たす必要があり、これはいくつかの点で連邦の定義より厳しい。州の申告書に添付するSchedule HCで証明する。
2025年の罰則は所得に基づく月次の段階制で、成人のみに課される：
| 所得（連邦貧困線に対する%） | 成人1人あたりの年間罰則 |
|---|---|
| 150%以下 | 罰則なし |
| 150.1%〜200% | $300 |
| 200.1%〜250% | $588 |
| 250.1%〜300% | $876 |
| 300.1%〜400% | $1,356 |
| 400.1%〜500% | $1,584 |
| 500%超 | $2,244 |
18歳未満は罰則を負わず、連続3か月以内の保障の空白は免除される。罰則は、Massachusetts Health Connectorを通じて利用可能な最も安価なプランの半額を超えることはない。
ニュージャージー：1人あたり$695〜$4,908
ニュージャージーは基本的に旧連邦の計算式をそのまま模倣した。2025年では、無保険の個人は所得と無保険の月数に応じて$695〜$4,908を負う。世帯の合計は、無保険の家族が増えるごとに上がる。旧連邦の罰則と同様、1人あたりの定額または申告基準額を超える所得の2.5%のいずれか大きい方で、ブロンズプランの平均保険料を上限とする。
ロードアイランド：連邦の計算式をそのまま凍結
ロードアイランドも旧連邦の罰則を踏襲している。年間世帯所得の2.5%または無保険の成人1人あたり$695および無保険の子ども1人あたり$347.50のいずれか大きい方で、州のブロンズプランの平均保険料を上限とする。ロードアイランドの申告書にForm IND-HEALTHで保障を報告し、罰則は還付を減らすか、納付額を増やす。
ワシントンD.C.：最高額の定額
D.C.の2025年の罰則は、連邦の申告基準額を超える世帯所得の2.5%または無保険の成人1人あたり$795および無保険の子ども1人あたり$397.50のいずれか大きい方で、家族の上限は$2,385である。この定額は全米で最も高く、通年の空白がある高所得者ほどD.C.版の負担を強く感じる。
バーモントとメリーランド：報告はするが罰則はなし
さらに2つの州が、税申告書で保障について尋ねるものの、その回答に対して罰則を課さない。バーモントは申告時に住民に保険の状況を示すことを求めており、メリーランドは無保険の申告者をその簡易登録プログラムを通じてメディケイドまたは補助付きマーケットプレイス保障へ誘導するチェックオフを設けている。どちらも金銭的な罰則は課さない。他にも同様の簡易登録チェックオフを行っている州がいくつかある。この質問は請求書ではなく、後押しだと考えよう。
免除：罰則を負わない場合
どの義務州も一部の人を免除している。詳細は異なるが、ほぼどこにでも見られる区分は以下のとおりである：
- 申告基準額を下回る所得。 申告書を提出しなければならないほど稼いでいなければ、通常は罰則を負わない。
- 手頃でない保障。 利用可能な最も安価なプランが世帯所得の一定割合（約8%、毎年調整）を超える場合、その空白は免除される。
- 短い空白。 連続3か月以内の保障の中断はカリフォルニアとマサチューセッツで免除され、同様の短期空白の救済は他の州にもある。
- 困難（ハードシップ）。 ホームレス、立ち退き、家庭内暴力、自然災害、破産などの出来事が該当し、通常は申請または宣誓供述が必要である。
- 宗教的良心と部族の成員資格。 保険に反対する公認宗教宗派の成員および連邦公認部族の成員は免除される。
- 非居住者および年中居住者。 ほとんどの州は、他に住んでいた月について罰則を月割りまたは免除する——年の途中で引っ越した場合に重要である。
該当すると決めつけてはいけない。申告書または州の申請手続きで免除を主張すること。主張しなかった免除は、通知が届いたときには免除なしと同じである。
雇用主側：無視できない州への報告
ここが中小企業のオーナーが見落とす部分である。これらの義務はデータによって執行され、そのデータの多くは雇用主や保険会社が州に提出する保障報告から来ている——IRSだけではない。
連邦の基準は依然として適用される
50人以上のフルタイム相当従業員がいれば、あなたは依然有効な連邦の雇用主義務の下で適用大雇用主（Applicable Large Employer）である。Form 1094-Cおよび1095-CをIRSに提出し、従業員に1095-Cの明細書を交付しなければならない。これを怠れば、州が求めるものとは別に連邦の罰則が適用される。
4つの州は連邦の様式に便乗している
カリフォルニア、ニュージャージー、ロードアイランド、D.C.はすべて、州の目的で連邦のForm 1094および1095（BおよびC）を受け入れる——ただし、その写しを州の機関に別途提出しなければならない。IRSへの提出は州の要件を満たさない。2025年保障年度の一般的な期限は以下のとおりである：
| 州 | 従業員への交付期限 | 州への提出期限 |
|---|---|---|
| カリフォルニア（FTB） | 2月上旬 | 3月31日（自動延長で5月31日） |
| ニュージャージー | 3月上旬 | 3月31日 |
| ロードアイランド | 3月上旬 | 3月31日 |
| ワシントンD.C. | 3月上旬 | 4月30日 |
トリガーは従業員がどこに住んでいるかであり、事業がどこにあるかではない。サクラメントにリモート従業員が1人いるテキサスの会社は、その従業員についてカリフォルニアに提出義務を負う。カリフォルニアは期限を、保障情報が未報告の個人1人あたり$50の罰則で裏付けている——1人あたりでは小さいが、従業員全体に広がると急速に膨らむ。
マサチューセッツは独自方式
マサチューセッツはACAの仕組みより先んじていたため、独自の様式を維持している。雇用主と保険会社はマサチューセッツ居住者にForm MA 1099-HCを交付し、1月31日までに州に提出しなければならない——他のどの義務州よりも早い。さらに、マサチューセッツの従業員が6人以上いる雇用主は、Health Insurance Responsibility Disclosure（HIRD）様式を提出しなければならない。マサチューセッツが給与処理にとって新しい領域なら、1月の期限が最初に牙をむくものである。
これが実際に小規模雇用主にとって意味すること
50人という連邦の基準をはるかに下回っていても、おそらくこの仕組みに関わる。保険会社は完全保険プランについて1095-Bを提出し、規模を問わず自社保険（self-insured）なら自分で提出する。給与処理業者または福利厚生ブローカーに、州の写しを誰が、どの州向けに提出するのかを——書面で——確認すること。「当社はACA報告を処理しています」は、尋ねるまでは連邦のみを意味することが多い。
年末までにやるべきこと
自分の申告書を守るにせよ、従業員の提出を守るにせよ、このチェックリストを実行しよう：
- 継続的な保障を確認する。 義務州で世帯の誰かに3か月を超える空白があるなら、今すぐマーケットプレイスプランの価格を確認する。数か月の保険料は罰則より安いことが多い。
- 年中の移動を記録する。 義務州に転入または転出したなら、日付を記録する。ほとんどの州は居住月数で月割りする。
- 前年の1095を集める。 Form 1095-Bおよび1095-Cは保障の証明である。届いていなければ、申告シーズン前に保険会社または雇用主に請求する。
- 州の期限をカレンダーに入れる。 義務州の居住者をカバーするプランを提供しているなら、1月から4月の州の提出日を、連邦とは別に、来年のコンプライアンスカレンダーに今すぐ入れる。
- 給与処理業者に明確な質問をする。 「CA、MA、NJ、RI、DCの州の個人義務の写しを提出していますか？」答えを書面で得ること。
- 免除の書類を保管する。 困難および手頃でないことによる免除には裏付け書類が必要である。机の引き出しではなく、その課税年度の記録として保管する。
正確な帳簿はこれらすべてを安くする。保険料の支払い、HSA拠出、支払った罰則はすべて記録を通じて流れ、整った給与の従業員数が50人という線の上か下かを証明する。記録がすでに正しければ、義務の季節は再構築プロジェクトではなく提出作業である。
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