ドイツでチームの給与計算を担当しているなら、2027年1月1日から発行するすべての給与明細の数字が変わります。基礎控除が引き上げられ、所得税の税率区分が変更され、高所得者には新たに47%の税率が適用されます。さらに、同じ日から、従業員は病気休暇の初日から医師の診断書を提出する義務が生じます（従来は4日目から）。これらの変更は自動的に適用されるものではありません。給与計算ソフトウェア、欠勤ポリシー、採用テンプレートをそれぞれ意図的に更新する必要があります。今から準備を始めた雇用主は、慌ただしい12月ではなく、落ち着いた12月を過ごせるでしょう。
ここでは、連立政権の「復興と雇用のためのプログラム」の実際の内容、各項目が小規模雇用主の給与計算業務に与える影響、そして新年までに取り組むべきチェックリストを説明します。
パッケージの内容 — そして、まだ確定していないこと
2026年7月1日、ドイツ連立政権の党首（保守派CDU/CSUと社会民主党SPD）は、税制、労働法、年金、官僚主義削減を網羅する34項目の改革パッケージで合意しました。フリードリヒ・メルツ首相は翌日ベルリンでこれを「復興と雇用のためのプログラム」として発表し、欧州最大の経済大国での成長を再始動させるため、年間約100億ユーロの所得税軽減を低・中所得者層に重点的に提供することを目指しました。
詳細に入る前に、正直な注意点がひとつあります。連立委員会の合意は政治的な方向性を示すものですが、各措置は具体的な法律として連邦議会（Bundestag）と連邦参議院（Bundesrat）を通過する必要があります。所得税改革は2026年9月2日に閣議決定され、パッケージの中で最も確実な数字となっています。労働法関連の措置は原則合意されており、草案は今後提出されます。したがって、このガイドは計画文書として扱ってください。以下の数字に基づいて給与計算を準備しつつ、実際の計算を変更する前に最終的な法律を確認してください。
100億ユーロの所得税軽減：すべての給与明細に影響する新しい数字
これは、国内のすべての雇用主と従業員の関係に影響する部分です。なぜなら、賃金税（Lohnsteuer）は法定の表を使用して総支給額から源泉徴収されるからです。表が変われば手取り額も変わり、給与計算もそれに合わせる必要があります。
基礎控除が2回引き上げ
基礎控除（Grundfreibetrag）— 完全に非課税となる所得部分 — は、2027年に12,564ユーロ（216ユーロ増）、2028年に12,900ユーロ（さらに336ユーロ増）へ引き上げられます。これは、インフレが所得者をより高い税率区分に押し上げる「冷たい進行（cold progression）」に対する定期的な調整の一部ですが、この2段階の引き上げは改革の段階的スケジュールに組み込まれており、2028年から完全に効果が発揮されます。
中間税率区分の変更
第2の累進区分が再編され、2027年から42%税率が課税所得70,601ユーロから249,999ユーロに適用されます。より高い基礎控除と合わせて、財務省の代表的な試算では、子供2人のある中所得世帯は2028年から年間600ユーロ以上多く手取りが増えるとされています。
新しい最高税率の導入
軽減措置の一部を賄うため、既存の45%最高税率は課税所得25万ユーロから適用され、新たな47%税率は年間所得28万ユーロ超に適用されます。メディアでは早速「スーパーリッチ税」と呼ばれています。これらの水準に近い従業員を雇用している場合、彼らの源泉徴収額の計算は他の従業員とは逆方向に変わり、彼らはその変化に気づくでしょう。
給与計算で更新すべき点
- ソフトウェアベンダーの2027年用テーブル更新を確認。 ELStAM（電子賃金税データベース）は従業員属性を自動的に提供しますが、税率表自体は給与計算ソフトウェアの年次更新を通じて提供されます。2027年のLohnsteuer表の提供日を今すぐベンダーに確認し、1月の給与計算がアップデート待ちにならないようにしましょう。
- 1月の手取り額をリハーサル。 新しい控除額と税率区分を使用して、25万ユーロ超の従業員を含む数人の代表的な給与でテスト計算を実行しましょう。「法律が変わった」という説明は、従業員自身の数字で前後を見せられる方がはるかに理解されやすいです。
- 給与に関する問い合わせに対応する担当者に説明。 オフィスマネージャーやチームリーダーは、1月の最初の給与明細が届く前に、3つの主要な数字（12,564ユーロの控除額、70,601ユーロから始まる42%区分、新しい47%税率）を把握しておく必要があります。
初日診断書：3日間の猶予期間の終了
最もすぐに目に見える労働法の変更は、最もシンプルに説明できるものでもあります。従業員は病気の初日から就業不能証明書（Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung）を提出する義務があります。現在は、就業不能が暦日3日を超えた場合のみ証明書が必須ですが、雇用主はこれまでも契約やポリシーによって早期の提出を要求することが認められていました。
2つの関連する変更がこの効果を強化します。まず、電話による診断書の発行が廃止されるため、証明書を取得するには実際の医師の診察（許可されている場合はビデオ診察も可）が必要となり、簡単な電話では済みません。次に、すべては**電子証明書（eAU）**を通じて処理され続け、雇用主は紙の証明書を収集するのではなく、従業員の健康保険者から取得します。
現実的な期待を持つ
これを欠勤改善策として予算化しないでください。雇用弁護士は、実際には証明書が「惜しみなく発行される」と指摘しており、初日ルールは主に事務手続きを前倒しするだけで、欠勤日数を減らすものではありません。また、この取り締まりにコメントする研究者は、欠勤率の上昇は悪用よりも、精神的な健康問題や介護・教育などの分野での労働環境悪化といった実際の負担を反映していると主張しています。チームへの正直な説明としては、これはコンプライアンスとプロセスの変更であり、正当な病気への取り締まりではないということです。
給与計算と人事で更新すべき点
- ハンドブックと雇用契約書の欠勤条項を書き直す。「4日目から」という表現を初日ルールに置き換え、証明書とは別に、従業員がどのように通知するか（誰に、何時までに電話するか）を明確にします。
- eAU取得手順を強化。 すべての欠勤が初日から証明書を発生させるため、保険者からの取得量が増加します。給与計算担当者がeAUを迅速に取得し、報告された欠勤と照合する方法を確実に把握していることを確認してください。この照合のギャップは、継続賃金（Entgeltfortzahlung）のエラーが発生する場所です。
- 給与計算の締め切りに注意。 初日証明書により、給与期間内に文書化される短期欠勤が増えます。欠勤報告の締め切りを給与計算の締め切りに合わせ、1月の最初の計算で未証明の日数が滞留しないようにしましょう。
より柔軟な採用 — そして解雇規則の限定的な変更
パッケージの「フレキシキュリティ」の特徴は、採用と離職のルールに最も明確に表れています。以下の3つの措置のうち2つは通常の小規模雇用主に関係し、3つ目は労働力のごく一部にのみ影響しますが、その境目を知っておくべきです。
有期雇用契約：4年、6回の更新
無理由の有期雇用契約（sachgrundlose Befristung）は現在、最長2年、更新は最大3回に制限されています。2030年末までに雇用される従業員について、改革はこの枠を48ヶ月、最大6回の更新に拡大します。新しい役割が長続きするかどうか確信が持てない小規模企業にとって、これは低コミットメントの採用枠を大幅に広げるものです。
別途、2027年1月1日から有期雇用契約の書面要件が廃止されます。私たちのアドバイス：この自由は無視してください。誰かの記憶の中にしか存在しない有期契約は、訴訟が起きるのを待っているようなものです。すべてのBefristungを引き続き署名入りの書面で交わしてください。改革が撤廃するのは形式要件であり、書面の証拠価値ではありません。
解雇保護の緩和 — ただし高所得者のみ
2027年1月1日から、雇用主は年金保険料算定上限額（Beitragsbemessungsgrenze）の1.75倍（2026年の上限10万1,400ユーロに基づき年間17万7,450ユーロ超）を稼ぐ従業員について、理由を明示せずに労働裁判所に雇用関係の解消を申し立てることができ、その代わりに裁判所が定める退職金を支払うことができます。これは銀行法の既存の「リスクテイカー」ルールをモデルにしています。解雇自体が無効で、いずれかの当事者が解消を申し立てた場合、裁判所が関係を終了させて補償額を決定し、一般的には12ヶ月分の収入が上限（高齢の長期勤続者では15〜18ヶ月まで）となります。
2つの未解決の問題により、これは依然として様子見の領域です。このルールが施行日以降に締結された契約のみを対象とするのか、施行日以降に発せられたすべての解雇を対象とするのかは未確定であり、そもそもこの水準以上の従業員を雇用している小規模企業はほとんどありません。「この線が存在することを知っておく」程度に留め、「人員計画を立て直す」ものではありません。
退職金への税制優遇
退職金には、離職した従業員が新しい仕事に就くのが早いほど大きくなる税制優遇が付与されます。詳細はまだ未定ですが、方向性は明確です。早期の再就職を見据えた離職を構成することで、従業員にとって実質的な金銭的利益になる可能性があります。これは、対決姿勢ではなく、文書化された誠実なプロセスで退職を処理するもう一つの理由です。
年金：人員計画に反映すべき長期化する見通し
年金改革は来年1月の給与計算にはあまり影響しませんが、在職期間、退職に関する話し合い、福利厚生を今後10年にわたって考える上で重要です。
- 2031年以降、退職年齢は平均寿命に連動し、現在法定の上限である67歳を超えて上昇します。一部の試算では、2090年代には70歳になると見られています。全員が67歳で退職すると想定した人員計画は、より長いテールが必要です。
- 長期加入者向けの早期退職年齢が63歳から64歳に引き上げられ、その後は標準年齢と並行して上昇します。
- 67歳以降の継続勤務には給与に反映されるインセンティブ：上院に提出されている別法案では、退職年齢後の従業員に月額2,000ユーロの非課税枠を認め、雇用主の給与計算で総給与から控除します。これが可決されれば、経験豊富な従業員を数年長く留めることが両者にとって実質的に安価になります。
- 企業年金（bAV）の推進が予定されており、加入率向上のための労使対話が計画されています。まだ雇用主支援の退職金制度を提供していない場合、政治的圧力と従業員からの質問の両方が増えると予想されます。
これらの変更は、今日の2027年の給与計算には影響しません。しかし、退職年齢に近づいている従業員に何を提供しているかを、この秋に見直すことを支持しています。なぜなら、従業員も同じ見出しを読んでいるからです。
小規模企業向けの規制緩和
パッケージの中で最も華やかさに欠ける部分が、小規模雇用主に最も多くの時間を節約させるかもしれません。2026年7月中旬に承認された専用の官僚主義削減パッケージは、企業と市民に年間6億ユーロの節約をもたらし、2025年11月以降の年間累計削減額は104億ユーロになります。中小企業関連の項目には、EU GDPRで利用可能な余地を使用した国家データ保護規則の簡素化、中小企業における社内データ保護責任者の義務削減、ソフトウェアとアップデート導入のための事業所委員会承認の迅速化が含まれます。
実務的な対応：データ保護アドバイザーに、この四半期中にDPO義務が簡素化後も存続するかどうかを確認し、共同決定の摩擦で棚上げしたソフトウェア導入を再検討してください。手続きの道筋は短くなるはずです。
2027年1月1日までの給与計算チェックリスト
今すぐ（2026年秋）：
- 給与計算ベンダーから2027年のLohnsteuer表更新の書面での提供日を取得。
- 新しい初日欠勤ポリシーとeAUワークフローの草案を作成し、証明書を取得する担当者をトレーニング。
- 新しい控除額と税率区分で1月の給与計算をテスト実行（最高税率ケースを含む）。
- 有期雇用テンプレートを新しい48ヶ月／6回更新の枠に照らして見直し。
- 税理士に、67歳以降の2,000ユーロ控除法案が現在の従業員に影響するか確認。
2026年12月に実施：
- 最初の本番実行前に2027年の給与計算アップデートをインストールして検証。
- 新しい欠勤ルールを全従業員に平易な言葉で説明する文書とともに公開。
- 各措置の最終成立条文を確認 — 連立合意は法律ではない。
2027年中も注視：
- 退職金の税制優遇の詳細と解雇対象範囲の解釈問題。
- bAVの労使対話と、それによって生じる新しい雇用主の義務。
- 追加の官僚主義削減トrancheとDPOへの影響。
監査人が見つけられる場所にすべての変更を記録
税率表の更新、欠勤ルールの書き直し、退職金条項、企業年金の拠出は、すべて最終的には同じ場所、つまり帳簿に記録されます。2027年のLohnsteuerの数字が適用されたら、最初の給与計算エクスポートを総勘定元帳に転記する前に行ごとに照合してください。古い税率表が使われていると、賃金税債務が誤って数ヶ月間静かに計上されます。欠勤関連の継続賃金は、それが属するeAU記録に照合して記録し、後の監査で推測のスプレッドシートではなくクリーンな証跡が見つかるようにします。計画された退職金の引当金を認識する場合は、改革の詳細がまだ動いている間に前提条件を文書化してください。早期に開示された見積りはデューデリジェンスですが、後から再構築された見積りはフィクションのように見えます。台帳をプレーンテキストで管理している読者は、/docs/の勘定科目マッピングパターンが、給与計算と引当金の勘定科目を構造化し、すべての法定変更を追跡可能にするための有用な出発点となるでしょう。
初日から給与記録を監査対応に保つ
ドイツの改革パッケージが連立合意から成立法へと移行するにつれて、最もうまくいく雇用主は、記録がすでに全体像を物語っている人々です。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性と管理を提供するプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスもベンダーロックインもありません。無料で始める — 開発者と金融専門家がプレーンテキスト会計に切り替えている理由をご覧ください。
