2月に税務書類を開いたとき、あなたが保有している債券が昨年1、800ドルの利息を生んだと記載されたフォームを見つけたと想像してみてください。しかし、その債券からは一度も利益を受け取っていません。クーポンは届かず、お金も振り込まれていません。それなのに、白黒明記で「課税対象の利息所得」と書かれ、さらにIRSもそのコピーを持っています。
あなたは詐欺に遭っているわけではありませんし、ブローカーが間違えたわけでもありません。あなたは“発行時割引”（original issue discount）——一般にOIDとして知られる——に遭遇したのです。これは、実際に受け取る前に利息に対して税金を支払うことを強制する税規則です。ここでは、OIDがどのように機能するか、通常の投資ポートフォリオや小規模ビジネスのどこに潜んでいるか、そして税務申告時にキャッシュフローを台無しにしない方法を解説します。
発行による割引とは何か
債券には重要な2つの価格があります。発行時に投資家に最初に販売される価格（発行価額）と、満期時に返済される金額（償還価格）です。この2つの金額のうち2つ目が1つ目よりも大きい場合、その差額が発行時割引——そして税法はその差額を利息とみなします。
簡単な例：10年物のゼロクーポン債（額面10,000ドルドル）を6,000ドルドルで購入したとします。10年間支払いを受けず、その後満期で10,000ドルドルを受け取ります。その4,000ドルドルの差がOIDです。経済的には、これは元々利息が満期に一括で支払われることを意味します。因此、IRSはそれを利息として課税します——債券を保有する毎年、満期の年だけではなく、その4,000ドルドルを毎年の課税所得に組み込みます。
これが「ファントム（幽霊）」部分です。毎年、その4,000ドルドル内の一部を利息所得として申告し、実際の現金は6,000ドルドルのまま（それが満期まで続く）として、実際の税を支払うことになります。
普通のポートフォリオ内でOIDが潜む場所
ゼロリンクォポン債券が典型的な例ですが、OIDは多くの投資家が思う以上にさまざまな場所に現れます：
- トレジャリー・ストリップスとゼロクーポン債。
典型的なケース。ディープなディスカウントで購入し、満期に回収し、途中の毎年課税対象のOIDを計上します。
- 割引購入されたトレジャリー・ディスカウント（T-Bill）。 額面より低い価格でT-ビルを購入した場合、その差額は利息所得です。T-ビルのような短期信用金融商品には、より単純な計算タイミングに関する規則があり、通常は満期時に税金が課されます（毎年ではなく）。しかし、まだ普通の利息であり、その資本利得ではありません。
- TIPSのインフレ調整。財務省インフレ保護証券では、インフレによる元本の毎年の増加がOIDとして報告されます。元本は紙上で増え、現在税金はその増加分に課税され、実際に現金を受け取るのは債券が満期になるか売却時点です。これは、課税口座でTIPSを持つことが最もしばしば聞くファントム所得の不満です。
- 発行時ディスト内の社債とCD（証書預金）。満期1年超圏の債券または証書が、その償還価格より安い発行価格である場合、OIDが発生する可能性があります。また一般社債が発行時にパー（発行価格）よりとも低い場合も含まれます。
- 売主資金メモとプライベートローン。これはビジネス業主を驚かせる一点です。あなたが自分のビジネスを売却して、黙示の利息があるかまったくないメモを受け取った場合、または自分の会社に低金利で貸す場合、税規則は利息を“擬制”することができ、元本のような期間を課税対象のOID利息に変更します。文書には「元本」とあるが、IRSは利息と見ます。
IRSは事故、なぜ満期まで待たないのか
これらの規則が追加される前に、裕福な投資家はゼロクーポン債券を購入し、何十年も無税でre compound し、最後に税金を納める一方で、借り手は現在利息を控除することができました。議会はこの不一致に対して、シンプルな原則（とセクション1271から1275までの一連の規則）で閉鎖しようました利息は、税金が手元に落ちるかどうかにかかわらず、経済的にもろもろ発生すると課税される。
長期金融商品の場合、その計上は「固定利益率法」を使用して計算されます。大まかに言うと、債券は毎年一定の複利率で収入が連続すると仮定します。実際には、毎年のOIDの金額は時間と文化に増加し、昨年の計上が複利で積み重なるためです。ゼロクーポン債の9年目のファントム所得は、初年の数値より明らかにに大きいです。満期まで保有しながらの税負担を仮定する場合、均等額を年度ごとに仮定しないでください。
知っておく価値のある、小額ディスカウント例外
すべての小さいディスカウントがOIDのメカニズムを引き出すとは限りません。債券の規模と年限に比べてディスカウントが極端に小さい場合、税規則ではゼロと扱われます。しきい値は以下の通りです：償還価格の0.25%（0.25%）未満のディスカウントで、それが残存年数で乗算された額です。
具体例：5年物のメモ（償還価格10,000ドル）を発行時に9,950ドルで購入した。ディスカウントは50ドルです。しきい値は、0.0025×10,000ドルドル×5年=12億です。50ドルドルは125ドルドル未満なので、OID計上は必要ありません。50ドルは売却や償還時に単に利得として処理されます。しかし同じ有価証券が9,800ドルドルで発行された場合、200ドルドルのディスカウントは125ドルドルを超えるため、OIDのすべての規則が適用されます。
これは特に流通市場でわずかな割り引きで債券を購入する場合に重要です。計上スプレッドシートを構築する前にこれ目のマイナーを計算してください。多くの小さな割引は市場デイスウカウントまたは単なるキャピトル・ゲインではなく、OIDsであることがわかります。
→ フォーム1099-OIDの読み解き方：パ聲なしで
毎年の理論的OIDが10ドルドル以上ある場合、支払義務者はフォーム1099 OID発行しなければなりません（よし、証券口座の複合型明細書に含まれることもあります）。IRSもコピーを受け取ります。重要な予想は以下の通り：
- 1巻 - 年度の最初の割引（Original issued）。これはあなたの課税OID計上です。通常はスケジュールBの利息活動として銀行利息のように報告します。
- 2定点 - 他の定期的な利息。同じ債券のクーポン支払いがある場合です。これも利息です。
- 6.395 – 購買費 / 取得金利。発行後に、調整済み発行価格（発行価格＋OIDの累計）を超える価格で買いた場合、取得プレミアムを支払ったことになり、このOIDはを減少させます。証券会社は総額のみを表示し、調整はあなたに任せることが多いので、ヘッダーボックスだけでなく、詳細表も確認してください。
- 国債国立案（Box 8）。国債証券のOIDは、州税および地方所得税が免除されるため、別個に識別されます。あなたの税務ソフトがそれを州レベルで課税しているなら、何かが後派遣です。この2つのボックスは、高い税率の州で重要な意味があります。
説明・報告についての発注。まず、税務書類を受け取っていなくても、すべての課税利息は報告する義務があります。もしこの10ドルドルのしきい値がないのではなく、支払い義務者です。2つ目、非課税のOID（最近取得の公債性証書など）も課税される税利息として報告が必要です。しかし、報告することで課税されるわけではありません。情報開示義務です。
これはビジネスオーナーにとって意味する、OIDの見落とされる部分 OIDは投資家向けたトPickとして扱われますが、バンズネスオーナーには3つの特定の中で現れます。
**『即時資金の滞在』**あなたの会社が準備金をT-billsやディスカント付金控除産に保有している場合、そのディスカントはビジネスからの課税利息です。それは良いでしょうが、「現金を受け取っていない＝税金がまだ払っていない」というのは期待を持たないでください。
事業の売却資金調達。売却時に売主が出したメモ、あるいは低/無利子うめのメモはOIDが本当に問題になる場所です。支払いのたびに一部は売却益ではなく利息所得に変わる可能性があり、税金の認識まで変更します。プロフェッショナルのアドバイスを受けて、誰かが発生後ではなく、意図的にメモの金利を設計してください。
資産の場所。OID防御の一番目は、ディカウント債券のファントムな所得を害する場所に置くことです。IRA、401（k）などの税遅延アカウントです。課税可能口座に大きなファントム所得（年間数百ドル）を持つゼロクーポン債券またはTIPSは、財産遅延口座の中では、現在税がないです。ディスカント債をタックス可能なアカウントで購入する前に、退クーア口座に場所がないか確認する必要があります。
回避すべき6つのコストのかかる間違い
1. 現金がなくてもデータ無視。IRSはあなたと同じ1099-OIDを受け取っています。Box 1は現金を受け取っていないので、納税確定から除外するのは、投資税で最も罰せられることが多い手順です。自動で照合されます。
2. 成熟期に二重課税が発生。途中で報告したOIDによって基礎（コスト）は増加します。満期や売却時、その基礎を控除するのは本来の購入価格です。購入価格だけを記録している投資者は、すでに前年課税されているのに、満期時に全額を報告して過払いになります。
3. 市場ディスカウントとOIDを混同。OIDは発行時のディスカウントです。二次市場で調整済み発行価格を下回る価格で市場ディスカウントの場合、それは市場ディスカウントで、規則も時期も異なり、通常売却時または満期時に課税されます。この区別が間違いですと、金額と年が誤ります。
4. 国債のOIDに州税をける。T-bill、 STRIPS、 TIPSのOIDは州所得税から免除されます。高い税州の投資家層にソフトウェア既定でOID総額を州課税可能にしてしまい過払いになります。Treasuryの分岐がインポートされていても確認してください。
5. 取得プロ竞价の調整を逃す。調整済み発行価格を上回る価格でOID債券を購入した場合、毎年のBox1の一部は実際にはプレミアム返金であり、所得ではありません。あなたもソフトウェアもその減少を主張しない場合、毎年過払いになります。
6. 予定納税を忘れhu。ファントム所得源泉はありません。大きなOID計上は、推定越えで過少納付の非控出す可能性があります。取引がある時すぐに年次計上額を予測し計算に入れてください。
年末年始のOIDチェックリスト
12月31日までにこのプロセスを進めましょう、Oidentialシーズンには違変わらずにすみます：
1, 免付きディスコのインベントリ。ゼロクーポン、STRIPS、割引なCD、TIPS、プライベートローンや売主のローンをリストします。タックス可能と税業務で分けます。
2, 補足明細書を取得。 ボックスだけでなく、買い取ります、市場ディスカウント、 T ボンドの明細を取得し、詳細を確認します。
3, 自分のクスコストバウスを再計算。OIDのないで、これまで報告済みOIDを加えます。その調整後数値を将来発見できる場所に保存します。
4, 起算の見直し。今期予想OIDを収入予測に加算し、1月の推定納税がある場合は調整します。
5, 来年の資産運用を計画。ファントムが今期の現金を出す場合、新しいディスカウント債の購入を税務差延した口座に置くことを検討してください。
正当な簿記的に、OIDを「毎年の罠」からルーチンの継続へ変えます。各ロットの調整済み発行価格を月末に自分の帳簿で管理し、2月にブローカル1099-OIDと照合すれば、4月のサプライズは消えます。年間を通して負債が積み重なるのを把握しのことになります。もし各ロットの計上と1099-OIDの照合を簡単にする帳簿をお望みなら、/docs/のドキュメントでは整理された取引管理を説明し、/fava/のダッシュボードビューでは、保有負債全体での利息計上が確認しやすくなっています。
キャッシュフロー計画を正直に保つ
その発行割引は、税制にとって収入と現金は別ものであることを思い出させます。債券は、あなたを紙面上では利益を得ても、税金の時に貧乏になり、現金に富かであり、同時に現実ることも。OIDの仕組みて、何がそれを生み出すか、どのように計上されるか、どのフォームを注意すべきか、どの間違えば過払いを避けるか—そして丁寧な債券を賢く管理することでれば、期待不安ではなく、目的を持って保有できます：適切なaccount、正確な見積り、そして購入価格をトレーニングの誤って混同しない帳簿があります。
財務管理をシンプルにする
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