新しいIRSスケジュール1-A：チップ、残業代、車ローン、シニア向けの4つの新しい控除のガイド

あなたは先年、追加のシフトをこなし、現金のチップをすべて申告し、通勤用に新車を購入し、あるいは家族が65歳の誕生日を迎えたかもしれません。あなたは働き、お金を稼ぎ、利子を支払いました。そして2026年初めに提出する確定申告書は、こうした4つの経験に報いるために特別に作られた、まったく新しいフォームを初めて使うものとなります。

それがスケジュール1-A（追加控除）です。この新しい控除のうち、ひとつでも対象となる場合は、たとえ標準的な控除を利用するか、項目別に控除するかにかかわらず、その恩恵を受けることができます。しかし、IRS(内国歳入庁)が納税者に与えた期間は2025年から2028年までの4年間だけで、さらに、修正総所得（MAGI）、職業リスト、車両識別番号（VIN）、申告ステータスに関するルールが定められており、チェックボックスへの入力を1つでも間違えると、せっかくの申請が黙って無効になってしまうこともあります。

このガイドでは、スケジュール1-Aが何であるか、各控除が実際には誰を対象にしているのか、段階的廃止（フェーズアウト）の仕組み、そしてフォームに記入する数字を後で守るために今から整えておくべき帳簿の記録方法について説明します。

スケジュール1-Aとは何か、なぜIRSが作成したのか​

スケジュール1-Aは、2025年課税年度から、包括歳入法案（2025年7月4日成立、P.L. 119-21）によって創設され、IRSが2026年3月2日(IR-2026-28)に、フォーム1040の冊子に説明を組み込む形で公表しました。これが作られた理由はただひとつ、新しい4つの項目別控除を1つにまとめ、納税者が追加の合計控除額を計算し、フォーム1040、フォーム1040-SR、またはフォーム1040-NRで課税所得を減らすことのできるようにするためです。

この法律ができるまで、これらの控除は存在しませんでした。今回新設されましたが、議会が延長しない限り、対象となるのは2025年から2028年までの税年度のみです。

初めての人が最初に戸惑うのは、次の3つの点です。

スケジュールAとは違います。 スケジュールAは、住宅ローンの利子や州・地方税、寄付金などを項目別に控除するためのものです。スケジュール1-Aはそれとは全くの別物です。通常の確定申告書に添付して、たとえ標準的な控除を利用する場合でも利用できます。IRSは、これらの新しい控除は申告書Aには記載しないと明言しています。

フォーム1040に追加の控除として申告します。 スケジュール1-Aの合計額は、クレジット（税額控除）でもAGI（総所得）の調整額でもなく、フォーム1040上で課税所得を減らすものとして申告されます。つまり、連邦所得税を下げる効果はありますが、社会保障税やメディケア税、また多くの州・地方税を減らす効果はありません。

4つすべての控除に所得制限（フェーズアウト）があります。 各控除には独自のMAGI基準額があり、MAGIの計算はスケジュール1-AのパートIで行います。あなたのAGIに、外国所得の除外額、外国住宅の除外・控除額、および米領サモアとプエルトリコの正当な居住者としての除外所得を加えたものです。米国内でのみ生活し、働いており、外国所得の除外を受けていない場合は、この目的ではMAGIはAGIと等しくなりますが、計算に一貫性を持たせるために、フォーム上では申告者はパートIで計算する必要があります。

4つの控除の概要​

この表は覚えておいてください。このガイドの残りの部分では、ご自身がどの行に該当するかを確認し、それを証明するために何を保存すべきかを説明します。

控除1: チップへの課税なし — 最大25,000ドル​

対象者​

チップを受け取ったというだけでは対象になりません。以下の3つの条件をすべて満たす必要があります。

1. あなたの職業がIRSのリストに含まれていること。 IRSは、ウェイター、バーテンダー、美容師、タクシー運転手など、慣習的・定期的にチップを受け取る職業のリストをIRS.gov/TippedOccupationsで公開しています。あなたの仕事がそのリストにない場合、チップは依然として課税所得にはなりますが、スケジュール1-Aで控除することはできません。

2. チップが報告されていること。 対象となるチップは、フォームW-2、フォーム1099、その他の事業主から発行される明細書に記載されているか、雇用主が報告しなかったチップを直接報告する場合はフォーム4137に記載されている必要があります。どこにも報告しなかった現金のチップは、控除にはなりません。それは税務リスクを生むだけです。

3. 就労に有効な社会保障番号を所有しており、結婚している場合は共同申告をすること。 この規則は、納税者本人と配偶者が両方とも控除を申請する場合に適用されます。配偶者別申告は対象外です。

従業員と個人事業主の両方が、職業と報告に関する条件を満たせば対象となります。この控除は2025年から2028年の税年度が対象で、上限は1人につきではなく、申告書1件につき25,000ドルです。

フェーズアウトの仕組み​

単身者、世帯主、配偶者別申告（独身）の場合はMAGIが15万ドル（夫婦共同申告の場合は30万ドル）を超えると、この控除は段階的に縮小され始めます。この基準額を超えると、控除額は比例して減額され、最終的には全廃されます。もしこの基準額に近い場合は、収入を1,000ドル前後させるだけで結果が大きく変わることがあるため、スケジュール1-AでパートIIで何かを申請する前に、パートIでMAGIの計算が求められるのです。

それでも課税されるもの​

チップへの課税なしは、連邦所得税の控除にすぎません。チップは社会保障税とメディケア税の対象であり、ほとんどの州では依然として通常の収入として課税されます。チップが非課税になると思い込んで、給与からの源泉徴収額をゼロに調整しないでください。控除は、スケジュール1-Aへの申告時に控除されます。

実用的なヒント: 日々のチップの記録（日付、金額、現金・カード・プール制の区別）を付け、毎月、W-2のボックス7や給与明細と照合しましょう。フォーム4137を提出する場合は、少なくとも3年間は記録を保管してください。IRSは控除を認める前に、情報申告書全体で報告されたチップの照合を行います。

控除2: 残業代への課税なし — 最大12,500ドル（共同申告は25,000ドル）​

残業代の全額ではなく、「割増分」が対象​

これが最も誤解されている点です。OBBBA（包括歳入法案）で控除が認められているのは、公正労働基準法（FLSA）で義務付けられた「対象となる残業手当」です。つまり、時給の1.5倍のうち、割増賃金となる0.5倍分に相当する金額のみが対象で、残業代の総支給額（1.5倍分）がそのまま対象になるわけではありません。

例：あなたの通常の時給が24ドルで、1週間に10時間の時間外労働をした場合、雇用主はその10時間分として360ドル（36ドル×10時間）を支払います。このうち、割増分である1時間あたり12ドル分に相当する120ドルだけが、対象となる残業手当として控除の対象となる可能性があります。雇用主が支払う残業代がFLSAで義務付けられていない場合（例：組合協約や州法に基づく、連邦週40時間の基準を超える1日単位の残業など）は、この控除の対象にはなりません。

対象者と必要な記録​

• 残業代は、フォームW-2、フォーム1099、その他雇用主から交付される明細書に記載されていること、または裏付け記録を添えて自分で申告することが条件です。雇用主は2025年の税制改正に合わせて、対象となる残業代を分離して給与明細などに表示するために給与計算ソフトを調整しています。雇用主から発行される書類（多くの場合、フォームW-2のボックス14や別途の明細書）に、対象となる残業代が含まれているかどうかを必ず確認してください。
• 社会保障番号と共同申告の規則は、チップの控除と同じです。
• 控除上限額は、個人は12,500ドル、夫婦共同申告は25,000ドルです。この上限は、残業代の総額ではなく、控除対象となる割増分の金額に対するものです。
• この控除は2025年から2028年まで利用でき、チップの控除と同じMAGI基準額（単独15万ドル / 共同30万ドル）で段階的に廃止されます。

例​

年収68,000ドルの独身のICU看護師が、2025年に9,000ドルのFLSA対象の残業割増手当を受け取り、MAGIが77,000ドルであるとします。この場合、9,000ドル全額がスケジュール1-A パートIIIで控除できます。同じ残業をしていてもMAGIが152,000ドルの同僚は、同じ時間働いていても、控除額の段階的廃止が始まります。

実用的なヒント: 通常時間、時間外労働時間、時間外割増賃金率が個別に記載されているすべての給与明細と、雇用主が発行する、対象となる残業代を明記した年末調整書類を必ず保存してください。タイムカードだけでは、給与明細で割増分が区別されていなければ不十分な場合があります。

控除3: カーローン金利への課税なし — 最大10,000ドル​

対象となる乗用車ローン金利（QPVLI）とは​

スケジュール1-AのパートIVでは、対象となる乗用車ローン金利を正確に定義しています。以下のすべての条件を満たす必要があります。

• 車両が新車であり、個人用の対象乗用車であること。 中古車は対象外です。また、事業専用で100%事業用に経費計上している車両も、ここでの対象にはなりません。個人使用が条件となります。
• 購入したものであり、リースではないこと。 たとえ金利分が含まれていても、リース料はここでの控除の対象にはなりません。
• 2024年12月31日以降に契約したローンであること。 以前の購入の借り換えや、2025年より前に契約したローンは、2025年に利息を支払っていても対象にはなりません。
• ローンが車両の購入に充当され、その車両を第一順位の担保とするローンであること。 個人ローンやクレジットカードでの購入、他の財産を担保とするローンは対象外です。
• スケジュール1-Aに車両識別番号（VIN）を記載すること。 IRSはVINを車両登録情報と照合します。VINの記載漏れや誤りがあると、控除が遅れたり、否認されたりする可能性があります。

控除できるのは、税年度内に支払った利子のみで、上限は10,000ドルです。元本はそもそも控除の対象とはならず、また、延滞金は利子にはあたりません。

計算例付きフェーズアウト​

この控除は、4つの控除の中で最も低い基準額から段階的廃止（フェーズアウト）が始まります。単身申告者の場合MAGIが100,000ドル（夫婦共同申告の場合は200,000ドル）を超えると、フェーズアウトが始まります。IRSは、基準額を超えるMAGI 1,000ドルごとに、控除額を200ドル減額します。単身者は150,000ドル（夫婦共同申告は250,000ドル）で、この控除は完全に廃止されます。

計算例：あなたが単身で、2025年に7,800ドルの対象となるカーローン利息を支払い、MAGIが120,000ドルだとします。基準額の100,000ドルを20,000ドル上回っているので、控除額は20ドル×200ドル=4,000ドル減額されます。フェーズオフ前の上限額は7,800ドル（上限10,000ドル）なので、フェーズアウト後の控除額は3,800ドルになります。仮に支払利息が3,900ドルだった場合、同じ4,000ドルの減額で控除額はゼロになります。これは、10,000ドル未満の利子は自動的に控除されると考えている人には意外な落とし穴です。

夫婦別申告の場合は、収入に関係なく、この控除は一切受けられません。

保存すべき書類​

ローンの日付がわかる融資実行明細書、新車であることがわかる購入契約書、第一順位の抵当権が設定されていることがわかる車検証や抵当権設定の書類、そして貸し手の年末の利子明細書を保管してください。2025年分については、多くの金融機関が専用のQPVLI明細書を発行しないため、フォーム1098や年間利子明細書に加えて、融資実行時の書類一式が求められます。

控除4: 高齢者向け税額控除の拡大 — 1人につき6,000ドル（夫婦で12,000ドル）​

対象者​

• 課税年度の末日時点で65歳以上であること。2025年の場合、1961年1月1日以前に生まれた人が対象です。
• 結婚している場合、夫婦とも65歳以上であれば、それぞれ6,000ドル、合計12,000ドルを申告できますが、共同申告をした場合に限ります。
• この控除は定額の追加控除であり、実際にかかった費用に紐づくものではありません。医療費や介護費の領収書を提示する必要はありません。

フェーズアウト​

パートVのフェーズアウトは、他の3つよりも低い基準額から始まります。単独申告者はMAGIが75,000ドル、夫婦共同申告者は150,000ドルを超えると、超えた額の6%が差し引かれます。定年後の収入が社会保障、退職金口座からの最低必要分配金（RMD）、投資収入などから成り、MAGIがこれらの基準を超えている退職者にとっては、この6%ルールが影響するため注意が必要です。

例：67歳の単身者がMAGI 85,000ドルの場合、75,000ドルを10,000ドル上回っているため、6%×10,000ドル=600ドルが控除額から差し引かれ、6,000ドルだった控除額は5,400ドルになります。また、夫婦とも68歳でMAGIが170,000ドルの場合、150,000ドルを20,000ドル上回っているため、6%×20,000ドル=1,200ドルが差し引かれ、12,000ドルが10,800ドルになります。

他の3つと同様に、この控除は項目別の控除（項目別控除）を利用するか、標準的な控除（スタンダード控除）を利用するかに関係なく受けることができ、スケジュール1-AのパートVに申告します。これは、従来の65歳以上を対象とした追加の標準控除（別枠で引き続き存在）とは別のものであり、こちらも併用できます。

パートI: MAGIが4つの控除すべてをどのように制御するか​

パートIを飛ばさないでください。IRSはスケジュール1-Aを、パートIIからVまでのすべての控除がパートIで計算した数値を参照するように定めているため、最初にパートIを完了する必要があります。

ほとんどの個人納税者にとって、スケジュール1-AのMAGIは、フォーム1040の11行目のAGIと単純に同じです。外国所得の除外、外国住宅費の調整、または米領サモアやプエルトリコからの所得の除外を申請する場合のみ、加算する必要があります。これらのいずれにも該当しない場合、スケジュール1-AのMAGIはAGIと同じですが、フェーズアウトの計算が参照できるように、パートIに記入する必要があります。

計画を立てる上で重要なのは、スケジュール1-AのMAGIは、Roth IRAや保険料税額控除など、他の控除の段階的廃止に使われるMAGIとは異なるということです。他のフォームで覚えた数値ではなく、スケジュール1-Aのワークシートを使用してください。基準額付近にいる場合、AGIを下げる行動（401(k)への前払い拠出額を増やす、HSAへの拠出、Roth転換を翌年に先送りする、など）は、最大25,000ドルの課税所得を控除として維持する可能性があります。こうした計画を立てるのは、4月ではなく11月です。

スケジュール1-Aの記入ステップバイステップ​

1. AGIまでのフォーム1040を完了します。 スケジュール1-Aを始める前に、11行目の数値が必要です。
2. パートI（MAGI）を記入します。 AGIOを転記し、該当する外国所得控除等を加算します。
3. パートII～Vは、該当するものだけを記入します。 該当する所得や利子がない部分は、その部分を空欄にしてください。該当しない部分にゼロと記入する必要はありません。何も入力しないことで、その控除を申請していないことを示します。
4. 各パート内で上限額と段階的廃止を適用します。 各パートにはそれぞれワークシートがあります。フェーズアウトの計算はパート内で行い、控除が認められた金額のみを繰り越すように設計されています。
5. 許可された金額を合計し、フォーム1040に転記します。 2025年度分については、スケジュール1-Aからの追加控除の合計額を、フォーム1040の課税所得から差し引く調整額として報告します。計算書を添付しておいてください。これが1ページ目に記載された数値の根拠となります。

提出する前に、以下のチェックリストを確認しましょう。

• 控除するチップと残業代の全額が、情報申告書またはフォーム4137に記載されており、チップの記録や給与明細と一致していること。
• チップの控除を申請する場合、あなたの職業がIRSの対象職業リストに載っていること。
• 単なる時間外労働の総支給額ではなく、対象となる時間外労働の割増賃金を明記した雇用主の補足的な明細書を保管している。
• 車のローン契約書類に、2024年以降の契約日、第一抵当権、新車の個人使用での購入が明記されており、正しい17桁のVINを入力している。
• 結婚している場合、控除を申請するすべての所得について共同申告を行っている。
• チップや残業代を申請する人それぞれについて、雇用に有効な社会保障番号を入力している。

控除が受けられなくなるよくある間違い​

時間外労働の総支給額と控除対象となる割増賃金を混同している。 先ほどの例で言うと、割増賃金の120ドルではなく、総支給額の360ドルを入力してしまうのが、2025年以降の申告書で最も多いミスです。ソフトウェアに入力する数字を間違えると、ソフトウェアはそれを検知してくれません。

中古車が対象になると思い込んでいる。 法律では新車と定められています。2025年式の登録済み車両や、認定中古車を2025年に購入しても、ローンが新規であっても、この定義には該当しません。

夫婦別申告にすると4つの控除のうち2つが受けられなくなることを忘れている。 カーローン金利については、夫婦別申告はそもそも対象外です。チップ、残業代、シニアの控除についても、別申告にすると低い方の基準額が適用され、チップとシニアの控除については、共同申告であれば受給資格があったのに、別申告にすると控除自体が受けられなくなる場合があります。

VIN（車両識別番号）の記入漏れ・記入間違い。 1文字でも間違えると、是正通知が届き、パートIVの控除が全額否認されることがあります。

社会保障番号のルールを満たさずに控除を申請している。 例えば、ITIN（納税者番号）保有者が対象となるチップを受け取った場合、適切に申告したとしても、社会保障番号が雇用に有効でない限り、この控除の対象にはなりません。

これらの控除が恒久的なものだと思い込んでいる。 これらは2028年で期限切れになります。車の購入やチップ収入の予算を検討する際、2029年にも同じ制度が存在するとは限らないことを想定しておきましょう。

控除を確実なものにするための記録管理​

これらの控除は、どれもビジネスや家庭ですでに扱っている帳票類が関係しますが、IRSはこれまで以上に連携した形で記録を求めています。

• チップで働く人と雇用主: 日々のチップ申告書、POSのチップ集計、W-2フォームのボックス7との照合。雇用主は、チップを対象とする職業の判定根拠や従業員との取り決めを保管しておく必要があります。
• 時間給で働く人と給与計算担当者: 通常時間と残業時間、FLSAの週次労働時間、時給の2分の1の割増金を明確に示す勤怠記録と給与計算記録。自営業で人を雇う場合も、同様の記録を残しましょう。
• 車両購入者: 融資の返済明細、売買契約書、車検証・抵当権の記録、VIN、金融機関からの年間利息明細書。帳簿上、利息と元本を明確にし、スケジュール1-Aの金額が推測ではなく償却予定表と紐づくようにしましょう。
• 高齢者: 年齢を証明する書類と、該当する場合は共同申告書のコピー。MAGIが$75,000／$150,000に近い場合は、6%の減額を計算したワークシートも保管しておくと、税務署からの問い合わせにスムーズに対応できます。

適切な記録は、毎月の帳簿を締めるためだけにあるのではありません。4月10日になってから抵当権の日付やVINが見つからず、自信を持って申告できる10,000ドルの控除を諦めないためにも、必要なのです。給与明細、W-2、1099、チップの記録、残業代明細、ローン書類、金融機関の利子明細書、生年月日を証明する書類を入れたフォルダを1つ用意して、年末に整理するだけで、4つの控除すべてに対応できます。

財務管理を簡素化​

チップの記録を追跡する場合も、残業代の総支払額から割増賃金を分ける場合も、カーローンの利息を償却予定表と照合する場合も、明確な記録が、これらの新しい控除を確実に受けるための鍵となります。Beancount.io は、透明性が高く、バージョン管理ができ、AIにも対応したプレーンテキスト会計を提供し、収入、利子、給与計算に関するメモを一元管理し、監査に備えることができます。無料で始めて、申告書の提出前にスプレッドシートに苦労することなく、あなたが受ける資格のあるすべてのお金を守りましょう。