あなたが50歳以上で、昨年15万ドルを超えるW-2賃金を得ており、毎年12月に静かに追加の税引前ドルを401(k)に積み立てていたとしても、2026年はその選択肢が奪われます。今年から、年長で高収入の従業員が退職後の資金不足を補うために頼っていた「キャッチアップ」拠出は、代わりにロス口座に入れなければなりません。税控除はなく、選択の余地もなく、プランのコンプライアンス期間が終了すれば猶予期間もありません。
これは法案の提案や話題ではありません。SECURE 2.0法に基づく最終規則であり、2026年1月1日から事業主、主要従業員、そしてそれらにサービスを提供する給与計算システムの運用方法が変わります。
実際に何が変わったのか
SECURE 2.0法第603条は、401(k)、403(b)、および政府系457(b)プランにおける高所得参加者によるキャッチアップ拠出をロス拠出として指定することを義務付けています。つまり、従来の税引前拠出のように課税所得を減らすのではなく、税引き後の資金で賄われ、税引き後で成長することを意味します。
この規則が適用されるのは、拠出全体ではなく、キャッチアップ部分のみです。2026年においては：
- 標準的な従業員繰延限度額は24,500ドルです。この金額は、税引前とロスの間で自由に分割できます。
- 50歳以上の参加者に対する標準的なキャッチアップ限度額は8,000ドルです。
- 年度中に60、61、62、63歳になる参加者に対する強化されたキャッチアップ限度額は11,250ドルです。
義務化の対象となる場合、そのキャッチアップ額（8,000ドルまたは11,250ドル）はロス口座に入れなければなりません。基本となる24,500ドルの限度額以下の部分は影響を受けず、引き続き自由に選択できます。
義務化の対象となるのは誰か
条件は書面上は明確です。拠出年の12月31日までに50歳以上であり、かつ、同一雇用主からの前年度のFICA賃金が15万ドルを超えている必要があります（この基準額は指数化されており、将来の年にはわずかに上昇します）。
2つの詳細がしばしば人を混乱させます：
これは世帯や合計所得ごとではなく、雇用主ごとに測定されます。 FICA賃金とは、W-2のBox 3（社会保障賃金、年間賃金基準額で上限あり）またはBox 5（メディケア賃金、上限なしで高所得者にとっては通常より関連性が高い）に報告されるものを意味します。年度の途中で転職した場合、または事業の給与が昨年単一の雇用主で15万ドルを超えなかった場合たとえ合計所得が6桁をはるかに超えていても、義務化の対象にならない可能性があります。
これはK-1所得ではなく、W-2賃金にのみ適用されます。 これは小規模事業主にとって最も重要な詳細です。パートナーシップのパートナー、パートナーシップとして課税されるLLCメンバー、またはW-2ではなくK-1を受け取る場合、ロス・キャッチアップ義務化は適用されません。SECURE 2.0の「年齢と賃金」テストはFICA賃金を基準に書かれており、K-1所得はFICA賃金ではないからです。ただし、事業をS-corpとして運営し、基準額を超えるW-2給与を自分自身に支払っている場合、自分のソロ401(k)または会社のプランへのキャッチアップ拠出は、他の従業員と同じ規則の対象となります。
ロス限定の罠：ロスオプションなし、キャッチアップも一切なし
プランスポンサーが驚くのはここです。401(k)プランにロス繰延オプションがない場合、影響を受ける参加者は、税引前、ロス、いずれの形式でもキャッチアップ拠出を一切行えません。プランはロス機能を追加するか、参加者が基準額に達したら高所得者を基本の繰延限度額で実質的に上限にする必要があります。
サードパーティ管理者（TPA）を通じてソロ401(k)または会社のプランを運営している小規模事業者にとっては、これは12月ではなく今すぐ確認する価値があります。すべてのレガシー401(k)文書にロス条項が含まれているわけではなく、追加するにはプランの改正が必要です。ほとんどのプランは、暦年か会計年度かに関わらず、新しい要件を反映するために2026年12月31日までに改正する必要があります。IRSは、2026年自体については最終規則に対する誠実なコンプライアンスで十分であると述べていますが、その猶予期間は2027年1月1日から始まるプラン年度で終了します。
これが一見よりも重要な理由
表面的には、「キャッチアップ拠出が税引前ではなくロス口座に入る」というのは小さな仕組みの変更のように聞こえます。実際には、キャッチアップ規定が支援するために設計されたまさにその人々にとって、意味のある税務タイミングのシフトです。
かつて8,000ドルを今年の課税所得から控除していた55歳の事業主は、今度はその8,000ドルに対して前払いで通常の所得税を支払います。32%の限界連邦税率では、それは約2,560ドルの当年税額に相当し、以前は繰り延べられていたものです。この資金は、数十年後の口座残高ではなく、現在のキャッシュフローから捻出する必要があります。トレードオフとして、8,000ドルとその将来の成長はすべて退職時に完全に非課税で引き出せます。これは、後年も同じかより高い税率層にいると予想される場合には有利です。しかし、今年はキャッシュフローに打撃があり、多くの事業主は予算化していませんでした。特に、好調な年を相殺するためにその控除を当てにしていた場合はなおさらです。
15万ドルの基準額を超える従業員の給与計算を処理する場合、運用コストも発生します。給与計算プロバイダーまたはTPAは、従業員ごとに前年度の賃金を正確に特定し、キャッチアップの選択を自動的に適切な口座タイプに振り向ける必要があります。これを誤ると、ロスが義務付けられた従業員のキャッチアップが税引前の枠に入ってしまい、プランスポンサーはコンプライアンス違反になる前にこれを修正するための頭痛の種を抱えることになります。
年度末までにすべきこと
- プラン文書にロス繰延機能があるか確認する。 ソロ401(k)または小規模な会社のプランを後援していて、それが税引前のみの場合、コンプライアンス期限前に改正するようTPAまたはプランプロバイダーに相談する。
- 自分自身と50歳以上の従業員について、昨年のW-2 Box 5の賃金を確認する。 この数値が、2026年の拠出について誰が影響を受けるかを決定します。今年の予想所得ではありません。
- コンプライアンスチェックにおいて、W-2オーナーとK-1パートナーを区別する。 S-corpのオーナー従業員は対象範囲内です。パートナーシップおよびLLCのパートナーは、一般的に支払方法に基づき対象外です。
- キャッシュフローへの影響をモデル化する。 あなたまたは重要な従業員が影響を受ける場合、繰り延べる代わりに今年キャッチアップ額に対する税金を支払うための予算を立てる。当てにしていた控除はもうありません。
- 給与計算プロバイダーに確認する。 影響を受ける従業員をフラグ付けし、キャッチアップ拠出を自動的にロスソースに振り分けられるかどうか。手動追跡に依存しないようにする。
退職金と給与記録を正確に保つ
このようなルールは、ある単一の数値（同一雇用主からの昨年のW-2賃金）に依存するため、給与計算と報酬記録の正確性が通常以上に重要になります。Beancount.ioは、直接照会および監査可能なプレーンテキスト会計を提供します。賃金総額、雇用主拠出、退職金制度の活動はすべて、ブラックボックスの給与ダッシュボードではなく、バージョン管理されたファイルに保存されるため、どの基準額をいつ超えたかを正確に確認できます。無料で始める そして、このような決定を推進する数値を完全に自分の管理下に置きましょう。