火曜日の朝、郵便物を確認すると、それはそこにあります。裁判所の印章が押された分厚い封筒、州の子ども養育支援機関からの手紙、あるいは黄色い用紙に印刷されたIRS（内国歳入庁）からの通知。その中には、雇用主であるあなたに対し、従業員の給与から資金を差し引き、それを第三者に送金することを命じる指示書が含まれています。あなたは何も署名しておらず、同意もしていません。命令の内容によりますが、対応には7営業日、2週間、あるいは次の給与計算期間までの猶予しかありません。そして、もし間違いを犯せば、あなた自身がその負債全額を個人的に負うことになる可能性があるのです。
給給与差押え（Wage garnishment）の世界へようこそ。これは給与計算において最も報われない仕事の一つであり、法的に最も危険な仕事の一つでもあります。その件数は急増しており、2022年以降、差押えは約20%増加しています。2026年には連邦学生ローンの行政的な給与差押えが再開され、消費者債務の回収活動は数年来の高水準にあります。従業員が10人であれ1万人であれ、今四半期にあなたのデスクに源泉徴収命令が届く確率は、この10年で最も高まっています。
このガイドでは、会社をリスクにさらすことなく、これらの命令を処理するために知っておくべきことを説明します。
給与差押えの実態とは
給与差押えとは、雇用主に対し、従業員の所得の一部を源泉徴収し、その資金を第三者（通常は債権者、裁判所、または政府機関）に送金することを要求する法的指令です。従業員に拒否権はありません。雇用主にも拒否権はありません。有効な命令を受け取った時点で、あなたは実質的に回収プロセスに徴用されたことになります。
連邦法としての枠組みは、米国労働省の賃金時間局が執行する消費者信用保護法（CCPA）第III編に基づいています。CCPAは2つのことを行います。給与から差し押さえられる金額に上限を設けることと、1件の差押えを理由に従業員を解雇することから保護することです。それ以外のこと、つまり手続き、期限、雇用主の手数料、不遵守に対する罰則などは、差押えの具体的な種類と、従業員が働く州の法律によって決まります。
雇用主が直面する一般的なカテゴリーは5つあります。
- 一般債権者による差押え：クレジットカードの負債、医療費、個人ローンなどで、通常は裁判所が発行する差押令状として届きます。
- 子ども養育費および扶養料：連邦標準の所得源泉徴収命令（IWO）、フォームOMB-0970-0154を通じて行われます。
- 連邦税の差押え（徴収）：IRSによるもので、通常はフォーム668-Wが使用されます。
- 州税の差押え：各州の税務当局によるものです。
- 連邦非税債務：行政的給与差押え（AWG）を通じて回収されるデフォルトした学生ローンなどが含まれます。
各カテゴリーには、それぞれ独自の上限、タイムライン、および送金先住所があります。これらすべてを同じように扱うことは、個人的な法的責任を負うことになる最短の道です。
処分可能所得：すべての計算の基礎となる数値
差押えの限度額を適用する前に、「処分可能所得（Disposable earnings）」を計算する必要があります。これは総支給額、手取り額、または純所得と同じではありません。これは定義された法律用語であり、これを間違えると、その後のすべての計算が狂ってしまいます。
処分可能所得は、総賃金から法律で義務付けられた控除額を差し引いたものです。それだけです。義務付けられた控除項目は以下の通りです。
- 連邦所得税
- 州および地方所得税
- 従業員負担分の社会保障税およびメディケア税（FICA）
- 義務付けられている場合の州の失業保険および障害保険
- 州の従業員退職制度への義務的な拠出金
処分可能所得を計算する前に差し引いてはいけないもの：
- 健康保険料
- 401(k)やその他の任意的な退職年金拠出金
- 労働組合費
- 従業員が署名した賃金譲渡（Wage assignments）
- 寄付金
- 給与の前払い金や商品購入代金の返済
- Roth IRA拠出金、HSA拠出金、FSA拠出金
これは給与担当チームが頻繁に陥る罠です。明細書に記載される従業員の「手取り額（Net pay）」は、すべての任意控除が差し引かれているため、処分可能所得よりも大幅に少なくなります。手取り額に基づいて源泉徴収を行うと、差押え額の回収不足となり、会社がその差額の責任を負うことになります。
計算の具体例
従業員の週給の総支給額が1,200ドルであるとします。その給与から以下を源泉徴収します。
- 連邦所得税：120ドル
- 州所得税：48ドル
- FICA（社会保障税＋メディケア税）：91.80ドル
- 健康保険料（任意）：85ドル
- 401(k)拠出金（任意）：60ドル
給与明細に表示される手取り額は795.20ドルです。しかし、CCPA上の処分可能所得は、1,200ドルから義務的項目のみを差し引いたもの（120ドル + 48ドル + 91.80ドル） = 940.20ドルです。一般的な債権者差押えに対するCCPAの25%の上限は、198.80ドルではなく、235.05ドルとなります。
連邦CCPAによる制限：差押えの種類別の詳細
一般債権者による差押え
日常的な消費者負債（クレジットカード、医療費、判決など）による差押えにおいて、毎週源泉徴収できる金額は、以下のいずれか少ない方の金額となります。
- 処分可能所得の25%、または
- 処分可能所得が連邦最低賃金（$7.25）の30倍である$217.50を超える分の金額
実際には以下のようになります：
- 週の処分可能所得が$217.50以下の場合：差押え不可
- 週の処分可能所得が$217.50から$290の間の場合：$217.50を超える金額のみが差押え対象
- 週の処分可能所得が$290以上の場合：一律25%が上限
隔週、月2回、および月1回の給与支払周期については、$217.50に適切な係数を掛けます。現在、多くの州の最低賃金は$7.25を大幅に上回っており、一部の州ではこの計算に州の最低賃金を使用しているため、差押え禁止額（フロア）が高くなり、結果として差押額が少なくなります。カリフォルニア州やワシントン州などがこの方針を採用しています。例えば、カリフォルニア州のAB 2837に基づく2024年の更新では、25%または州の最低賃金の50倍のいずれか少ない方が適用され、AB 774に基づき2026年に施行された新しい通知要件も追加されています。
養育費および扶養料
このカテゴリでは、源泉徴収の割合が高くなります。連邦CCPAの下では、扶養命令によって処分可能所得のより大きな割合を徴収することが可能です：
- 50%：従業員が別の配偶者または扶養児童を養っており、支払いの滞納がない場合
- 55%：別の配偶者または児童を養っており、12週間以上の滞納がある場合
- 60%：他の家族を養っておらず、支払いの滞納がない場合
- 65%：他の家族を養っておらず、12週間以上の滞納がある場合
従業員の所得源泉徴収命令（IWO）には、各給与期に徴収すべきドル額が記載されています。雇用主の職務は、その金額がCCPAの上限を超えない限り、その金額を源泉徴収することです。上限を超える場合は上限額を徴収し、不足分を発行機関に報告します。約3分の1の州では、滞納の有無にかかわらず扶養料の源泉徴収を50%に制限しています。常に、従業員が居住する州の規則を確認してください。
IWOは厳しいスケジュールを定めています。IWOが郵送されてから14日以内に発生する最初の給与期から源泉徴収を開始し、支払日から7営業日以内に資金を送金しなければなりません。これらの期限を逃すことは、雇用主にとって最も一般的で、かつ最も高くつくミスの1つです。
連邦税の徴収（Form 668-W）
IRS（内国歳入庁）はCCPAに従いません。Form 668-Wが届いた場合、徴収の対象は、IRS Publication 1494で毎年公表される少額の非課税額を除くすべてとなります。非課税額は従業員の申告ステータスと扶養家族の数によって異なり、概ね標準控除額に関連付けられています。
668-Wを受け取ったら、添付されている「扶養家族および申告ステータスの声明書」を従業員に渡してください。従業員には、これを記入して返送するための3営業日の猶予があります。返送されない場合、非課税額を「夫婦別申告、扶養家族ゼロ」として計算する必要があります。これは利用可能な最小の免除額です。多くの雇用主はここで従業員のW-4の設定をデフォルトとして使用してしまいますが、それは誤りです。徴収声明書のみを使用してください。
ほとんどの差押えとは異なり、IRSの徴収は、IRSがForm 668-Dで書面による解除を行うか、負債が完済されるか、または時効が切れるまで継続されます。従業員が支払ったと断言したとしても、雇用主自身の判断で源泉徴収を停止することはできません。
連邦学生ローンに対する行政上の給与差押え
米国教育省は、数年間の休止期間を経て、2026年に不履行となった連邦学生ローンに対する行政上の給与差押え（AWG）を再開しました。最終的に約530万人の借り手が影響を受ける可能性があります。AWGは**処分可能所得の15%**を上限とし、従業員の手元には少なくとも連邦最低賃金の30倍（週$217.50）を残さなければなりません。借り手にすでに優先順位の高い別の差押えがある場合、AWGはそれに応じて減額されます。
AWGの命令は教育省またはそのサービサーから直接届き、裁判所の命令は必要ありません。雇用主は30日以内に源泉徴収を開始し、従業員の雇用形態を確認する雇用主証明書を記入して返送する必要があります。
州税の徴収
州税の徴収は州固有の規則に従い、制限や手続きは大きく異なります。CCPAの割合をそのまま採用する州もあれば、固定額方式を採用する州もあり、また多くの州では、差し押さえるべき賃金がない場合であっても、短期間（多くの場合10日から30日）以内に徴収命令に対応することを雇用主に求めています。
同一の給与支払いに複数の命令が重なった場合の優先順位
一人の従業員に対して2つまたは3つの差押えが発生することは、もはや珍しいことではありません。連邦法に基づく一般的な優先順位は以下の通りです：
- 養育費および扶養料の命令は、受領時期にかかわらず最優先されます。
- 破産命令（チャプター13に基づく賃金割り当て）。
- 連邦税の徴収（ただし、養育費命令よりも前に送達された徴収は、後の養育費よりも優先される場合があります）。
- 州税の徴収。
- 連邦の非税務債務（学生ローンのAWGを含む）。
- その他の一般債権者による差押え。受領した順に処理されます。
複数の管轄区域から扶養命令を受け取った場合、CCPAの上限に達したときは、一般的に比例配分して割り当て、不足分を報告します。IRSは、その徴収が扶養料と衝突した場合の積み上げ（スタッキング）について具体的なガイダンスを提供しています。独自に判断しないでください。
雇用主のワークフロー：郵便物の受け取りから送金まで
クリーンで再現可能なワークフローは、個人的な法的責任に対する唯一最大の防御策です。その手順は以下の通りです。
- すべての受領命令書に、到着した瞬間に日付印を押す。回答と源泉徴収の期限は受領日から始まります。監査を受けたり訴えられたりした場合、この日付が必要になります。
- 命令書の正当性を確認する。従業員が実際に自社で働いているか、命令書が従業員の法的氏名および社会保障番号と一致しているか、そして命令書が職場の管轄権を持つ当局からのものであるかを確認します。
- 従業員に規定の通知を送付する。ほとんどの州では、従業員に命令書の写しと、免除を申請する権利に関する通知を渡すことが義務付けられています。カリフォルニア州の2026年AB 774要件は同州でこれを正式なものとしていますが、この慣行は普遍的であるべきです。
- 可処分所得（Disposable Earnings）を正しく計算する。これは最初の一回だけでなく、各給与期間ごとに行います。
- 正しい上限額を適用する。差押えの種類と州の保護制限に基づいた適切な上限を適用します。
- 期限内に源泉徴収および送金を行う。所得源泉徴収命令（IWO）の場合、給与支払日から7営業日以内です。その他の場合は、命令書の指示に従ってください。
- すべてを記録する。命令書、計算、送金受領書、従業員への通知、および発行元とのあらゆる通信記録を保管します。
- 命令の終了を追跡する。ほとんどの命令は、債務が完済されたとき、書面で命令が解除されたとき、または従業員が退職したときに終了します。書面による確認が得られたらすぐに源泉徴収を停止し、雇用形態の変更があれば速やかに発行元に通知してください。
雇用主が陥りやすい落とし穴
いくつかの間違いが、差押えに関連する訴訟や罰金の圧倒的多数を占めています。
- 「総支給額から法的強制控除額を引いた額」ではなく「手取り額（Net Pay）」に基づいて可処分所得を計算すること。 これにより差押え額が不足し、その不足分に対して雇用主が法的責任を負うことになります。
- 「調査中」として命令を無視すること。 調査をしていても、源泉徴収の期限は停止しません。期限通りに処理を開始し、異議申し立ての解決は並行して行ってください。
- 従業員が「完済した」と言ったからといって源泉徴収を停止すること。 命令を解除できるのは、発行元の裁判所、機関、または債権者のみです。従業員による口頭での主張には何の効力もありません。
- IRSフォーム668-Wを通常の差押えと同様に扱うこと。 消費者信用保護法（CCPA）の25％の上限は適用されません。代わりに公表物1494（Publication 1494）の非課税額テーブルが適用されます。
- 従業員を解雇すること。 CCPAの下では、債務の内容にかかわらず、単一の差押えを理由に従業員を解雇することはできません。多くの州ではこの保護をさらに拡大し、複数の差押えに基づく解雇も禁止しています。報復的な解雇は、復職、未払い給与の支払い、罰金、そして時には懲罰的損害賠償を招きます。
- 州の許可なく事務手数料を徴収すること。 多くの州では給与期間ごとに少額の手数料（通常1ドルから5ドル）を認めていますが、規則は異なり、無許可の控除はそれ自体が公正労働基準法（FLSA）の賃金請求の対象となる可能性があります。
- 従業員の退職時に発行元への通知を怠ること。 ほとんどの命令では、退職後通常7〜30日以内の速やかな通知が義務付けられています。退職後も沈黙を守り続けると、隠蔽とみなされる可能性があります。
- 誤った送付先に送金すること。 IWOは養育費の直接の受取人ではなく、州の支払い管理部門に送ります。税金の差し押さえは裁判所ではなく、IRSに送ります。各命令書の送金指示を注意深く読んでください。
金銭的なリスクは現実のものです。ほとんどの州の差押え法では、源泉徴収と送金を怠った雇用主は、源泉徴収すべきだった金額だけでなく、債務全額に対して責任を負わされる可能性があります。4万ドルのクレジットカード債務の判決は、命令を見逃せば4万ドルの会社の負債となります。弁護士費用、裁判費用、および法廷侮辱罪の制裁金が加われば、請求額は瞬く間に膨れ上がります。
記録管理と記帳の追跡
給与の差押えは単なる給与計算の問題ではなく、記帳の問題です。源泉徴収するすべての資金は、収益や通常の給与コストとしてではなく、受託者としてあなたの手を通過します。源泉徴収された金額は、控除された瞬間から送金が決済されるまで、貸借対照表上の負債として残ります。日付の入ったクリーンな仕訳こそが、正当性を立証できる記録と単なる推測を分けるものです。
各差押えに対する実用的な会計パターンは以下の通りです。
- 差押えの種類ごとの負債勘定（例：「未払給与差押金 － 養育費」、「未払給与差押金 － IRS徴収」）。大量の処理を行うチームでは、従業員ごとのサブアカウントを使用することもあります。
- すべての源泉徴収に対する日付入りの仕訳入力。これには、総賃金、可処分所得の算出に使用した法的強制控除額、可処分所得の額、適用された上限額、および源泉徴収額を明記します。
- 各送金に対する個別の仕訳入力。小切手またはACHの参照番号、受取人、および送金が銀行を出た日付を含めます。
- 源泉徴収額と送金額の月次の照合（レコンシリエーション）。月末時点で未決済のものは、警戒すべきシグナルです。
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知っておくべき州固有の特殊なルール
いくつかの州では、連邦政府のデフォルト規定と大きく異なる規則があるため、特に注意が必要です。
- テキサス州、ノースカロライナ州、サウスカロライナ州、およびペンシルベニア州は、一般的な消費者債務に対する給与差し押さえを原則として禁止しています。扶養手当、税金、および連邦政府の非税務債務は引き続き適用されますが、これらの州では民間債権者が給与を差し押さえることはできません。
- カリフォルニア州は、保護基準の計算式に州の最低賃金の50倍を使用し、AB 774（2026年施行）に基づき、従業員への直接通知を義務付けています。
- ニューヨーク州は、債権者による差し押さえの上限を、総所得の10%または可処分所得の25%のいずれか少ない方に制限しています。これは連邦法よりも手厚い保護です。
- フロリダ州は、書面で放棄しない限り、「世帯主」の所得者の週750ドルまでの給与を債権者による差し押さえから免除しています。
- マサチューセッツ州は、州の最低賃金の50倍を保護の下限として使用しています。
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