IRS フォーム 433-B：納税義務を抱える企業のための完全ガイド
あなたの会社に滞納している税金があり、IRS（内国歳入庁）から連絡が来ました。さて、どうすればよいでしょうか？
IRSが支払計画を策定したり、妥協による和解（Offer in Compromise）を通じて負債を減額したり、あるいは一時的な徴収猶予を認めたりする前に、彼らはあなたの会社の財務状況の全体像を把握する必要があります。そこで登場するのが様式433-Bです。これを正確に記入できるかどうかが、管理可能な解決策を得られるか、あるいは申請が却下されるかの分かれ目となります。
このガイドでは、IRS様式433-Bのすべてのセクションを詳しく解説し、IRSが実際に何を確認しているのかを説明し、税金負債を解決しようとする事業主が陥りやすい一般的な間違いを明らかにします。
IRS様式433-Bとは？
IRS様式433-B（正式名称：Collection Information Statement for Businesses、事業用徴収情報声明書）は、企業がIRSと税務救済の交渉を行う際に記入しなければならない財務開示書類です。この書類により、IRSは貴社の資産、収入、支出の全体像を詳細に把握し、現実的にいくら支払うことが可能かを判断します。
この様式は、主に以下の徴収シナリオで使用されます。
- 分割払い合意（Installment agreements） — 企業の負債が25,000ドルを超える場合、または返済に24ヶ月以上を要する場合
- 現時点で徴収不能（CNC）ステータス — 支払いが不当な困窮を招く場合
- 妥協による和解（OIC） — 負債額の全額未満で和解を希望する場合
この様式には2つのバージョンがあることに注意してください。標準の様式433-B（2019年2月改訂版）は、ほとんどの徴収状況をカバーします。一方、様式433-B (OIC)（2025年4月改訂版）は、妥協による和解のために様式656を提出する場合に特化して必要となります。
誰が様式433-Bを提出する必要があるか？
様式433-Bは、具体的には以下の事業体を対象としています。
- 株式会社（C法人およびS法人）
- パートナーシップ
- 有限責任会社（LLC）
もしあなたが個人事業主であれば、代わりに様式433-Aを使用します。これは自営業者や賃金所得者を対象としたものです。この区別は重要です。誤った様式を提出すると、解決プロセスが大幅に遅れる可能性があります。
様式433-Bの7つのセクション
セクション1：事業情報（Business Information）
このセクションでは、会社に関する基本的事実を記入します。
- 法的事業名およびEIN（雇用主識別番号）
- 物理的な住所および郵送先住所、電話番号、ウェブサイト、郡（County）
- 事業体の形態および設立日
- 従業員数および月間総給与額
- EFTPS（連邦税電子支払システム）への登録の有無
- 使用している決済プロバイダー（PayPal、クレジットカード、仮想通貨ウォレット）
- すべてのパートナー、LLCメンバー、役員、主要株主の名前、社会保障番号、所有割合、給与
IRSは、これらの情報を自社の記録や公開データベースと照合します。ここでの正確さは不可欠です。
セクション2：事業資産情報（Business Asset Information）
セクション2では、以下を含むすべての事業資産の公正市場価値を文書化します。
- 事業用銀行口座および定期預金証書
- 投資口座および仮想通貨の保有状況
- 受取手形および売掛金
- 事業が所有する不動産
- 車両（事業用）
- 設備、工具、その他の事業用財産
融資を受けている資産については、貸し手、現在の債務残高、および月々の支払額もリストアップする必要があります。IRSはこれを使用して、貴社の正味換金可能価値（net realizable equity）、つまり負債を支払うために事業が迅速に現金化できる金額を算出します。
よくある間違い： 海外口座、他国に保有されている資産、または関連事業体が実質的に所有している資産の記載漏れ。IRSは不一致がないか厳しくチェックします。
セクション3：事業収入情報（Business Income Information）
このセクションでは、過去6ヶ月から12ヶ月間の平均月間総収入を収入タイプ別に記入します。
戦略的なヒント： 数値を算出するために、3ヶ月、6ヶ月、9ヶ月、または12ヶ月の平均のいずれかを選択できます。多くの場合、12ヶ月の平均を使用する方が有利です。季節的な変動が平準化され、通常の収益状況をより正確に示すことができるからです。繁忙期の3ヶ月間だけのデータを使用すると、支払い能力が過大に評価されてしまう可能性があります。
あるいは、現在の損益計算書を添付することで、このセクションの詳細な項目入力を省略することも可能です。
セクション4：事業支出情報（Business Expense Information）
セクション4では、以下を含むカテゴリー別の平均月間事業支出を記入します。
- 材料費および在庫
- 賃金、給与、および給与税
- 家賃および公共料金
- 車両および輸送費
- 保険料
- その他の継続的な義務
収入と同様に、損益計算書（P&L）を項目別の詳細な支出情報の代わりに提出できます。ただし、その計算書が収入で使用したのと同じ期間をカバーしていることを確認してください。
よくある間違い： 支出合計に（減価償却費などの）非現金支出を含めてしまうこと。IRSは支払い能力を計算する際、実際の現金流出のみを考慮します。減価償却費を支出として記載すると、見かけ上の事業コストが膨らみ、不審を抱かれる原因になります。
第5節：最低申出額の計算（OIC版のみ）
このセクションは、特にフォーム433-B (OIC) に適用されます。IRS（内国歳入庁）は、支払計画の期間に応じて、以下の2つの計算式のいずれかを使用して最低申出額を算出します。
- 5ヶ月支払いプラン：（月次純利益 × 48）+ 利用可能な総資産
- 6〜24ヶ月支払いプラン：（月次純利益 × 60）+ 利用可能な総資産
もし、あなたが計算を行わずIRSに計算を任せた場合、彼らは1099データやシステム内の既存情報に基づいて算出します。これには実際の経費や正当な事業負債が反映されない可能性があります。正確な財務記録を用いて自身でこのセクションを記入することで、算出される最低申出額を大幅に下げられる可能性があります。
重要なニュアンスとして、事業運営に不可欠な収益を生む資産は、資産計算から除外できる場合があります。何を含めるべきかに ついては、決定前に税務の専門家に相談してください。
第6節：その他の情報
このセクションでは、IRSの評価に影響を与える追加の詳細情報を記入します。
- 破産歴（現在、または過去10年以内）
- 他の事業や関連団体との提携関係
- 他者から事業に対して支払われるべき未回収の債務
- 保留中または進行中の法的手続き
- 有効な融資枠（ライン・オブ・クレジット）
ここでは項目を空欄にしないでください。該当するものがない場合は、空欄のままにせず「N/A」と記入してください。空欄があると申請書が不完全であると見なされ、遅延や却下の原因となることがあります。
第7節：署名
偽証罪の罰則の下で、フォーム上のすべての内容が自身の知る限り正確かつ完全であることを証明するために署名します。税務専門家が代理人を務める場合は、**フォーム2848（委任状）**を添付する必要があります。
必要な添付書類
適切な書類を添えずにフォーム433-Bを提出することは、申請書が差し戻される最も一般的な理由の一つです。提出前に以下の書類を準備してください。
- 直近の損益計算書（6〜12ヶ月分）
- すべての事業用口座の直近6ヶ月分の銀行取引明細書
- すべての融資資産に関する直近のローンおよび住宅ローンの明細書
- 売掛金および受取手形の明細書
- 直近の連邦所得税申告書の写し
OICの提出にあたっては、これらをフォーム656、205ドルの申請手数料、および初回支払い分とともに提出してください。
フォーム433-Bの申請を失敗させる5つの重大なミス
1. 不正確な資産評価。 資産価値を過大評価すると、最低申出額が不自然に高くなります。逆に過小評価すると、IRSの精査を招き、却下される可能性があります。高額な資産については専門家による鑑定を受けてください。
2. 直前になってからの記帳。 多くの事業主は、IRSから通知を受け取ってから数年分の財務記録を慌てて再構築しようとします。乱雑で不完全な帳簿は不正確な数値につながり、不正確な数値は悪い結果を招きます。税務危機に陥る前から正確な記帳を行っておくことで、交渉をはるかに有利に進めることができます。
3. 誤った平均期間の使用。 事業の繁忙期の3ヶ月平均を採用してしまうと、所得が過大評価され、最低申出額が必要以上に高くなる可能性があります。通常、12ヶ月平均を用いる方が公平な状況を示せます。
4. 空欄の放置。 IRSは不完全なフォームを審査せずに返却します。すべての項目に値または「N/A」のいずれかが必要です。
5. 非現金支出の算入。 フォーム433-Bの目的において、減価償却費（Depreciation）や無形資産償却費（Amortization）は経費としてカウントされません。これらを含めると計算が歪み、審査が複雑になる可能性があります。
フォーム433-Bと関連フォームの比較
| フォーム | 利用者 | 目的 |
|---|---|---|
| 433-A | 個人、個人事業主 | 個人の徴収情報 |
| 433-B | 法人、パートナーシップ、LLC | 事業の徴収情報 |
| 433-B (OIC) | 上記と同じ | 特に「妥協案の提示（OIC）」申請用 |
| 433-F | 個人（簡略版） | 少額の債務向けの簡略版 |
提出後の流れ
IRSは申請内容を審査し、条件を受け入れるか、追加書類を要求 するか、あるいは対案を提示します。このプロセスには数ヶ月かかることがあり、IRSはOIC申請の処理期間として24ヶ月を目標としています。この期間中、通常、徴収活動は一時停止されます。
追加書類が要求された場合は、速やかに対応してください。指定された期限内に情報を提供できない場合、却下され、支払済みの手数料も没収される可能性があります。
もしOICが承認されたら、合意された支払条件を完全に遵守し、今後5年間にわたりすべての必要な申告を行ってください。違反があると、合意全体が無効になる可能性があります。
専門家への相談
フォーム433-Bは自身で記入することも可能ですが、登録代理士（EA）、公認会計士（CPA）、または税務弁護士と協力することで、有利な結果を得られる可能性が大幅に高まります。知識豊富な専門家は以下のようなサポートを提供できます。
- 適切な方法を用いた正確な資産評価の支援
- 除外対象となる可能性のある資産の特定
- 収支に最適な平均期間の選択
- あなたに代わってIRSと直接交渉
IRSは毎年何千もの申請を処理しています。整理され、十分な裏付け書類があり、専門的に作成された申請書は、審査において有利に働きます。
財務記録を整理された状態に保つ
Form 433-Bを成功させるための基盤は、正確で最新の財務記録です。年間を通じて帳簿を正確に管理している企業は、税務問題が発生した際、より有利な立場に立つことができます。正確な数値を迅速に抽出し、信頼性の高い資料を提示し、欠落したデータを慌てて再構築するのではなく、明確な根拠に基づいた交渉を行うことが可能になります。
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