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Stratégies fiscales, planification et conformité pour les particuliers et les entreprises
La taxe de 4 % sur les entreprises non constituées en société (UBT) de la ville de New York s'applique aux freelances, consultants et partenariats dont les revenus bruts à NYC dépassent 95 000 $. Un crédit complet élimine la taxe pour un revenu imposable de 95 000 $ ou moins, tandis qu'une élection S-corp peut permettre aux revenus plus élevés de sortir totalement de ce régime.
Un guide pratique des règles d'imposition trimestrielle estimée 2026 pour les freelances et les travailleurs indépendants — les deux safe harbors de l'IRS (90 % de l'année en cours, 100 %/110 % de l'année précédente), les quatre dates d'échéance irrégulières, le formulaire 1040-ES, la méthode du revenu annualisé pour les revenus fluctuants, EFTPS vs Direct Pay, et les erreurs qui déclenchent des pénalités au taux fédéral de 6 à 7 %.
Les donations de son vivant sous la section 1015 de l'IRC reportent la base du donateur, tandis que l'héritage sous la section 1014 la réévalue à la juste valeur de marché au moment du décès — une différence qui peut modifier le résultat net après impôts d'une famille de six chiffres sur une seule position appréciée sous l'exonération fédérale de 15 millions de dollars de 2026.
L'article 119 permet aux employeurs d'exclure les repas sur place et le logement en résidence obligatoire des salaires des employés, sans FICA ni retenue d'impôt sur le revenu. Ce guide examine le test de commodité de l'employeur, la règle refuge du « plus de la moitié », le logement de campus qualifié, la règle de Kowalski sur les espèces et ce que la fin de la déduction de l'article 274(o) en 2026 change ou non.
La section 119 du code IRS permet les repas et le logement exonérés d'impôt fournis par l'employeur sur les lieux de travail, pour la commodité de l'employeur, et le logement comme condition
La procédure fiscale 2019-38 permet aux propriétaires de traiter l'immobilier locatif comme une activité commerciale pour la déduction QBI de 20 % s'ils enregistrent 250 heures de services admissibles, tiennent des registres contemporains, évitent les baux triple net et déposent un choix signé — désormais permanent en vertu de la loi One Big Beautiful Bill de 2025.
La Rev. Proc. 2019-38 permet aux propriétaires de demander la déduction QBI de 20 % si une entreprise locative enregistre plus de 250 heures de services locatifs par an avec des registres contemporains et un choix signé. Les baux triple net et les propriétés à usage personnel sont exclus.
Un guide pratique sur les rachats d'actions au titre de l'article 302 dans les sociétés C à peu d'associés — quand un rachat bénéficie du traitement des plus-values par rapport au traitement des dividendes, comment l'attribution familiale de l'article 318 disqualifie la plupart des rachats familiaux, et comment les quatre tests du 302(b) ainsi que la renonciation du 302(c)(2) préservent le traitement comme une vente.
La Section 382 plafonne la rapidité avec laquelle un acquéreur peut utiliser les reports déficitaires nets d'une cible après un changement de contrôle — la limite annuelle est égale à la valeur des capitaux propres de la société déficitaire multipliée par le taux à long terme exonéré d'impôt (environ 3,58 % au début de 2026). Voici ce qui déclenche cette règle et les solutions de contournement légitimes.
La section 461(h) superpose un test de performance économique au test de réalisation de tous les événements, de sorte que les contribuables utilisant la comptabilité d'engagement ne peuvent pas déduire un passif tant que l'activité sous-jacente n'a pas réellement eu lieu. L'exception des éléments récurrents accélère les déductions pour les dépenses prévisibles lorsque la performance économique survient dans les 8 mois et demi suivant la clôture de l'exercice et que quatre conditions spécifiques sont remplies.
Un dépôt au titre de la section 6603 gèle les intérêts de l'IRS pour sous-paiement sur les impôts contestés tout en préservant vos droits d'appel, de recours devant le tribunal fiscal et de retrait. Ce guide traite de la désignation écrite en vertu de la Rev. Proc. 2005-18, des cas où un dépôt est préférable à un paiement, des mécanismes de retrait LIFO et des pièges procéduraux qui transforment les dépôts prévus en paiements accidentels.
Un dépôt au titre de l'article 6603 interrompt les intérêts sur une dette fiscale contestée auprès de l'IRS sans payer l'impôt, concéder sa position ou renoncer à l'accès au tribunal fiscal (Tax Court). La procédure fiscale 2005-18 détaille le fonctionnement — une désignation écrite précisant l'impôt, l'année, le montant et le motif de la contestation.
