Si vous dirigez une petite entreprise en Lituanie, la déclaration fiscale que vous déposerez au printemps prochain sera calculée selon des règles qui n'existaient pas l'an dernier. Le taux d'imposition standard sur les sociétés a augmenté, le taux applicable aux petites entreprises est passé de 6 % à 7 %, le taux de TVA à 9 % a totalement disparu, et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est désormais entièrement progressif. À un trimestre de la fin de 2026, voici ce qui a changé, ce que cela vous coûte et ce qu'il faut faire avant la fin de l'année.
Impôt sur les sociétés : 17 % au taux standard, 7 % pour les petites entreprises
À compter des exercices fiscaux débutant en 2026, la Lituanie a relevé son taux standard d'impôt sur les sociétés de 16 % à 17 %. Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 300 000 EUR ont vu leur taux réduit passer de 6 % à 7 %. Ce taux réduit reste soumis à des conditions anti-abus, de sorte que les entreprises qui scindent leur chiffre d'affaires entre plusieurs entités pour rester sous le seuil demeurent exposées.
La hausse paraît faible jusqu'à ce que vous fassiez le calcul sur votre propre bénéfice :
- 50 000 EUR de bénéfice : 6 % représentaient 3 000 EUR ; 7 % représentent 3 500 EUR — 500 EUR de plus
- 100 000 EUR de bénéfice : 6 % représentaient 6 000 EUR ; 7 % représentent 7 000 EUR — 1 000 EUR de plus
- 200 000 EUR de bénéfice au taux standard : 16 % représentaient 32 000 EUR ; 17 % représentent 34 000 EUR — 2 000 EUR de plus
Si vos acomptes de 2026 ont été calculés selon les anciens taux, vous sous-payez chaque trimestre et constituez un solde à régler au printemps prochain. Recalculez-les dès maintenant plutôt que de découvrir le manque à gagner au moment de la déclaration.
La fenêtre de démarrage à 0 % est passée à deux ans
Il y a une véritable bonne nouvelle pour les nouvelles entreprises. Le taux d'imposition sur les sociétés de 0 % pour les petites entreprises nouvellement immatriculées, auparavant disponible pendant un an seulement, s'applique désormais pendant deux ans. La condition liée au nombre de salariés attachée au taux de 0 % a également été supprimée, ce qui élargit l'éligibilité. Si vous avez constitué votre société en 2025 et pensiez que votre exonération fiscale prenait fin cette année, vérifiez si la deuxième année est désormais éligible — c'est une année entière supplémentaire de bénéfices exonérés que vous n'aviez peut-être pas prévue.
Amortissement immédiat pour le matériel et les logiciels
La réforme a introduit l'amortissement immédiat, permettant aux entreprises de déduire l'intégralité du coût de certains actifs — machines, matériel et logiciels — l'année de l'achat au lieu de l'étaler sur plusieurs années. Pour un petit fabricant qui achète une machine à 40 000 EUR ou une agence qui équipe une équipe de nouveau matériel et de licences, cela ramène toute la déduction dans l'exercice 2026. Si un achat était déjà prévu, le réaliser avant le 31 décembre accélère l'avantage fiscal de plusieurs années.
Le report des pertes s'est resserré
Deux changements vont dans le sens inverse. Les pertes fiscales déductibles sont désormais plafonnées à 70 % du bénéfice imposable, de sorte qu'une entreprise disposant de pertes reportées ne peut plus effacer toute sa facture lors d'une année de reprise — au moins 30 % du bénéfice reste imposable. Et les transferts de pertes au sein d'un groupe exigent désormais au moins deux ans de relation de groupe, ce qui ferme la porte aux regroupements de dernière minute constitués uniquement pour partager des pertes. Si vos prévisions tablaient sur une compensation intégrale des pertes, refaites-les avec ce plafond.
TVA : le taux de 9 % a disparu
Le changement le plus perturbateur sur le plan opérationnel concerne la TVA. La Lituanie a supprimé son taux réduit de 9 % et a remanié tous les secteurs qui l'utilisaient :
| Secteur | Taux 2025 | Taux 2026 |
|---|---|---|
| Hébergement, transport de passagers, billets d'événements culturels et sportifs, services de restauration et de traiteur | 9 % | 12 % |
| Chauffage urbain, eau chaude, bois de chauffage pour les ménages | 9 % | 21 % (standard) |
| Médicaments, livres, manuels scolaires, publications non périodiques | 9 % | 5 % |
| Tout le reste | 21 % | 21 % (inchangé) |
La raison invoquée est la hausse des dépenses de défense, financée en partie par cet élargissement de la base de TVA. Quelles que soient les considérations politiques, la charge de conformité retombe sur vous.
Si vous vendez dans un secteur concerné, trois mises à jour ne peuvent pas attendre :
- Révisez vos prix ou vos marges. Un restaurant qui a maintenu ses prix de menu stables vient d'absorber une hausse de TVA de 3 points sur sa propre marge. Décidez délibérément si ce sont les clients ou les profits qui la supportent.
- Mettez à jour tous les systèmes qui calculent la TVA. Les préréglages des points de vente, les modèles de facturation, les tables de taxes du commerce électronique et les logiciels comptables doivent tous abandonner le 9 %. Un seul modèle obsolète signifie des factures systématiquement erronées.
- Revoyez les contrats TVA incluse. Les contrats de service à long terme cotés en brut se répartissent désormais différemment entre vous et l'administration fiscale. Des clauses de renégociation liées aux changements fiscaux peuvent s'appliquer.
Les planificateurs budgétaires devraient noter en particulier le bond du chauffage : le chauffage urbain et l'eau chaude passant de 9 % à 21 %, c'est une hausse de 12 points sur un poste de coût hivernal majeur pour les bureaux, les biens locatifs et les établissements hôteliers. Et si votre chiffre d'affaires approche du seuil d'assujettissement à la TVA de 45 000 EUR, rappelez-vous qu'il est inchangé — suivez-le séparément des seuils d'impôt sur le revenu, car franchir l'un n'a rien à voir avec l'autre.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques devient entièrement progressif
La Lituanie est passée à un régime d'impôt progressif sur le revenu des personnes physiques couvrant l'ensemble des revenus — salaires, travail indépendant, revenus locatifs et plus-values — à 20 %, 25 % ou 32 % selon le niveau. Les seuils de 2026 sont fixés en multiples du salaire moyen national :
- Jusqu'à 36 salaires moyens (environ 83 237 EUR) : 20 %
- De là jusqu'à 60 salaires moyens (environ 138 729 EUR) : 25 %
- Au-delà : 32 %
Les dividendes et certaines plus-values restent soumis à un taux fixe de 15 %, ce qui maintient l'extraction de bénéfices par les dividendes relativement attractive pour les dirigeants-propriétaires qui arbitrent entre salaire et distributions.
Pour les travailleurs indépendants, les revenus jusqu'à 42 500 EUR sont imposés à 20 %, une tranche inférieure de 5 à 20 % s'appliquant aux revenus plus modestes ; les revenus dépassant le seuil rejoignent le barème progressif aux côtés des autres sources de revenus. Les freelances à hauts revenus qui étaient auparavant soumis à un taux fixe de 15 % sur leurs revenus d'activité indépendante sont les grands perdants — si vos revenus de freelance vous poussent dans les tranches de 25 % ou 32 %, c'est maintenant l'année pour modéliser l'extraction salaire versus dividendes via une petite UAB.
La paie a également changé : le salaire mensuel minimum a augmenté d'environ 11,1 % pour atteindre 1 153 EUR à compter du 1er janvier 2026. Si vous employez du personnel au salaire minimum ou proche de celui-ci, tant la rémunération brute que les cotisations sociales calculées sur celle-ci ont augmenté.
Immobilier, taxe sur le sucre et ce qui arrive en 2027
Les propriétaires font face à une refonte de la taxe immobilière. Les résidences principales évaluées à moins de 450 000 EUR sont exonérées ; les autres biens sont taxés de manière progressive entre 0 % et 1 % selon la valeur ; et les biens commerciaux ainsi que les biens détenus par des sociétés supportent une contribution de défense supplémentaire de 0,2 %. En compensation, la période de détention pour les ventes immobilières exonérées est passée de 10 ans à 5 — si vous détenez un bien depuis plus de cinq ans, une vente que vous envisagiez pour la dixième année peut être avancée.
Deux éléments plus mineurs complètent le dispositif : une nouvelle taxe sur le sucre frappant les boissons sucrées, que les entreprises de l'alimentation et de l'hôtellerie-restauration devraient intégrer dans leurs prix, et le retour des allègements fiscaux liés aux enfants — mais celui-ci ne prend effet qu'à partir de 2027, il appartient donc au plan de l'an prochain, pas à la déclaration de cette année.
Cinq erreurs qui déclenchent de mauvaises surprises
1. Facturer encore à 9 % de TVA. Chaque facture émise en 2026 doit utiliser les nouveaux taux. Un modèle que personne n'a mis à jour signifie des mois de TVA systématiquement erronée — sous-facturée aux clients, mal déclarée à la VMI, et pénible à corriger rétroactivement.
2. Calculer les acomptes sur l'ancien taux de 6 %. Les acomptes d'impôt sur les sociétés calculés avant la réforme sous-estiment votre dette d'un point de pourcentage entier du bénéfice. Régularisez-les au T4 pour éviter un solde forfaitaire plus d'éventuels intérêts.
3. Manquer votre deuxième année à 0 %. Les sociétés constituées en 2025 qui ont déjà « utilisé » leur unique année de démarrage peuvent désormais être éligibles à une seconde. Y prétendre suppose d'en être informé — confirmez l'éligibilité avant de payer un impôt que vous ne devez peut-être pas.
4. Prévoir avec une compensation intégrale des pertes. Si les pertes reportées étaient censées annuler l'exercice 2026, le plafond de 70 % vient de ressusciter 30 % de votre bénéfice imposable. Refaites la prévision et le plan de trésorerie en conséquence.
5. Budgéter le chauffage hivernal à la TVA de l'an dernier. Les bureaux, biens locatifs et établissements qui ont intégré la TVA à 9 % sur le chauffage dans leurs budgets 2026 sous-estiment ce poste de 12 points. Corrigez le budget avant que la saison de chauffe ne batte son plein.
Votre liste de contrôle d'octobre
À un trimestre de la fin de l'année, parcourez cette liste :
- Recalculez les acomptes d'impôt sur les sociétés à 17 % (ou 7 % si vous êtes sous le seuil de 300 000 EUR de chiffre d'affaires) et ajustez les paiements du T4.
- Auditez chaque taux de TVA dans vos systèmes — points de vente, facturation, commerce électronique et logiciels comptables — en confirmant que rien ne facture encore 9 %.
- Confirmez l'éligibilité au taux de démarrage si vous vous êtes constitué en 2025 ; une deuxième année à 0 % peut être disponible.
- Accélérez les achats prévus de matériel et de logiciels vers décembre pour utiliser l'amortissement immédiat en 2026.
- Refaites les prévisions de report des pertes avec le plafond de 70 % et vérifiez l'ancienneté de la relation de groupe pour tout transfert de pertes envisagé.
- Modélisez l'extraction par le dirigeant-propriétaire — tranches salariales versus le taux fixe de 15 % sur les dividendes sous le nouveau barème progressif de l'IRPP.
- Mettez à jour la paie pour le salaire minimum de 1 153 EUR si des salariés se situent près du plancher.
- Examinez vos biens immobiliers au regard de l'exonération de 450 000 EUR, de la contribution de défense de 0,2 % et de la nouvelle fenêtre de vente exonérée de 5 ans.
- Déclarez et payez via les systèmes électroniques de la VMI, et conservez des registres en lituanien que l'inspection pourra suivre.
- Réservez un comptable avant décembre. L'interaction des nouveaux taux d'IS, du remaniement de la TVA, du barème progressif de l'IRPP et des règles immobilières est exactement le puzzle à règles multiples où une heure de conseil local s'autofinance.
Gardez vos comptes lituaniens prêts pour un contrôle
La réforme lituanienne de 2026 récompense les propriétaires qui connaissent leurs chiffres en temps réel : à quelle distance leur chiffre d'affaires se situe du seuil de 300 000 EUR pour les petites entreprises, si chaque facture porte le bon taux de TVA, et si les acomptes correspondent encore à la nouvelle dette. Cela implique de suivre ses revenus en continu — pas de les reconstituer à partir de factures éparpillées dans la boîte mail la veille de l'échéance déclarative.
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