Pendant des décennies, l'argument de Bahreïn auprès des entreprises internationales était simple : zéro impôt sur les sociétés, point final. Si votre groupe dépasse 750 millions d'euros de chiffre d'affaires mondial, cette époque a pris fin le 1er janvier 2025 — et les premières échéances de conformité tombent maintenant. Manquez la fenêtre d'enregistrement et vous vous exposez à des amendes allant jusqu'à 100 000 BHD (environ 265 000 USD), le défaut d'enregistrement étant qualifié de fraude fiscale en droit bahreïni.
Ce guide détaille qui est concerné par l'Impôt minimum complémentaire national (DMTT) de Bahreïn, chaque échéance applicable en 2026, les allègements qui peuvent ramener votre facture à zéro, et les étapes pratiques pour rester en conformité.
Pourquoi Bahreïn a introduit un impôt minimum
Le DMTT de Bahreïn découle du décret-loi n° 11 de 2024, annoncé le 1er septembre 2024. Il met en œuvre les règles GloBE (Global Anti-Base Erosion) du Pilier Deux de l'OCDE, qui fixent un taux d'imposition effectif minimum mondial de 15 % pour les grandes entreprises multinationales dans chaque juridiction où elles opèrent.
La logique est défensive. En vertu du Pilier Deux, si les bénéfices d'une multinationale à Bahreïn sont imposés en dessous de 15 %, un autre pays perçoit la différence via la Règle d'inclusion du revenu (IIR) ou la Règle sur les bénéfices insuffisamment imposés (UTPR). En adoptant son propre DMTT qualifié, Bahreïn conserve ces recettes complémentaires chez lui au lieu de les remettre à un trésor étranger. Pour les groupes concernés, le calcul est sans ambiguïté : vous paierez le plancher de 15 % quelque part, autant le payer à Bahreïn et éviter les doubles conflits de conformité.
En dehors du DMTT, la proposition de Bahreïn d'absence d'impôt reste inchangée. L'impôt s'applique exclusivement aux grandes multinationales — les petites entreprises, les sociétés purement nationales et les startups ne voient aucun nouvel impôt sur les sociétés.
Qui est concerné
Vous êtes concerné par le DMTT de Bahreïn si votre groupe remplit toutes les conditions suivantes :
- Vous êtes un groupe d'entreprises multinationales (EMN) avec au moins une entité constitutive (CE) à Bahreïn. Les CE comprennent les sociétés, les succursales, les établissements stables et certaines coentreprises.
- Le chiffre d'affaires consolidé de votre groupe dépasse 750 millions d'euros (environ 312 millions de BD ou 830 millions d'USD) lors d'au moins deux des quatre exercices fiscaux précédant immédiatement l'année testée. Il s'agit du test de chiffre d'affaires standard du Pilier Deux.
- Le taux d'imposition effectif de vos CE bahreïnis est inférieur à 15 % sur leur revenu GloBE. Compte tenu du taux d'imposition sur les sociétés par ailleurs nul de Bahreïn, la plupart des CE concernées le seront, avant allègements.
Les groupes dont le siège est à Bahreïn comme ceux dont le siège est à l'étranger sont visés. Si votre groupe a son siège en dehors de Bahreïn mais possède une filiale, une succursale ou un établissement stable dans le royaume, cette présence bahreïnie doit être évaluée. Les groupes à siège étranger doivent également noter le safe harbour du DMTT qualifié (QDMTT) : l'impôt complémentaire dûment payé au titre du DMTT de Bahreïn est généralement crédité afin que le même bénéfice ne soit pas imposé une seconde fois au titre de l'IIR ou de l'UTPR de la juridiction mère.
Qui n'est pas concerné
- Les groupes en dessous du seuil de 750 millions d'euros.
- Les entreprises purement nationales bahreïnies sans entité constitutive étrangère.
- Les entités qui bénéficient d'une exclusion totale ou d'un safe harbour (voir plus bas) — même si vous pourriez tout de même devoir vous enregistrer et justifier l'exclusion.
Enregistrement : l'échéance que la plupart des groupes ont déjà affrontée
L'enregistrement auprès du Bureau national des recettes (NBR) de Bahreïn s'effectue via une CE déclarante désignée, et le compte à rebours commence tôt :
- Les groupes à clôture en décembre concernés pour l'exercice 2025 devaient s'enregistrer avant le 30 janvier 2025 — 30 jours après la date d'entrée en vigueur de la loi DMTT pour les groupes satisfaisant déjà le test de chiffre d'affaires.
- Tous les autres groupes doivent s'enregistrer dans les 120 jours à compter du premier jour de leur premier exercice fiscal applicable au DMTT (l'année de transition).
- Les CE bahreïnies nouvellement créées doivent s'enregistrer dans les 120 jours suivant l'obtention de leur licence d'activité si elles sont la seule CE du groupe à Bahreïn. Si d'autres CE sont déjà enregistrées, le groupe dépose un amendement à la place, dans les 30 jours.
- Toute modification des détails d'enregistrement — structure de propriété, exercice fiscal, coordonnées — nécessite un amendement dans les 30 jours.
La déclaration d'enregistrement exige les détails de propriété du groupe, l'exercice fiscal, les données financières justificatives et le consentement des entités concernées. Une fois la déclaration acceptée par le NBR, celui-ci délivre un certificat d'enregistrement.
Si vous avez acquis une entité bahreïnie en 2026, ouvert une nouvelle succursale, ou venez tout juste de franchir le test de chiffre d'affaires sur deux ans sur quatre, vérifiez d'abord le délai de 120 jours. Il court à partir du début de l'exercice fiscal ou de la date de licence, et non à partir du moment où votre équipe fiscale s'en aperçoit.
Acomptes d'impôt : trimestriels, avec une particularité la première année
À moins que vous n'ayez opté pour une exclusion ou un safe harbour lors de l'enregistrement — auquel cas votre obligation DMTT est réputée nulle et aucun acompte n'est dû — vous devez effectuer des acomptes trimestriels :
- Exigibles dans les 60 jours suivant la fin de chaque période trimestrielle.
- Pour votre première année DMTT, les paiements des T1 et T2 sont exigibles ensemble, 60 jours après la fin du T2, offrant aux nouveaux déclarants une échéance combinée unique à respecter.
Les groupes qui ont opté lors de l'enregistrement pour le safe harbour transitoire de déclaration pays par pays (CbCR), l'exclusion de minimis, ou la phase initiale de l'exclusion pour activité internationale sont entièrement dispensés d'acomptes. Cette élection est l'une des décisions les plus précieuses de tout le régime : faites-la correctement à l'enregistrement et vous supprimez quatre échéances de paiement par an.
La déclaration annuelle : 18 mois la première fois, puis 15
La déclaration annuelle DMTT est déposée via le portail du NBR, dont la fonctionnalité de déclaration a été activée en janvier 2026. Deux choses à savoir avant de vous connecter :
- Vous devez d'abord soumettre une notification de test de chiffre d'affaires. Le portail conditionne l'accès à la déclaration à cette confirmation que les entités bahreïnies de votre groupe satisfont au test de champ d'application.
- Les échéances sont généreuses mais absolues. Pour l'exercice fiscal de transition, la déclaration est due 18 mois après la clôture de l'exercice — le 30 juin 2027, pour un exercice 2025 à clôture en décembre. Pour chaque année suivante, l'échéance se resserre à 15 mois après la clôture.
Un délai de 18 mois n'est pas une excuse pour commencer tard. La déclaration repose sur les calculs GloBE — impôts couverts ajustés, exclusions fondées sur la substance, agrégation par juridiction — que la plupart des groupes n'ont jamais produits pour leurs entités bahreïnies. Préparez le dossier de calcul maintenant, tant que le guide de calcul et le manuel administratif en anglais du NBR sont disponibles pour travailler.
Les allègements qui peuvent ramener votre facture à zéro
Le taux affiché de 15 % surestime ce que de nombreux groupes paieront réellement. Le DMTT de Bahreïn comporte l'ensemble complet des allègements du Pilier Deux :
Exclusion de minimis (permanente)
Votre obligation DMTT à Bahreïn est réputée nulle si, en moyenne appropriée, vos CE bahreïnies déclarent un chiffre d'affaires inférieur à 10 millions d'euros et un bénéfice inférieur à 1 million d'euros. Les groupes à petite empreinte — un bureau de vente régional, une seule succursale — devraient tester ceci en premier.
Safe harbour transitoire CbCR
Pour les premières années du régime, aucun impôt complémentaire ne s'applique lorsque vos entités bahreïnies satisfont collectivement à l'un des trois tests fondés sur les données de déclaration pays par pays : le test de minimis, le test du taux d'imposition effectif simplifié, ou le test des bénéfices courants. C'est l'allègement pilier de la période de transition et la raison la plus courante pour laquelle les acomptes tombent à zéro.
Exclusion de revenu fondée sur la substance
Un rendement courant sur la substance réelle est exclu de la base d'imposition : les charges salariales éligibles et la valeur comptable des actifs corporels éligibles à Bahreïn réduisent le revenu soumis à l'impôt complémentaire. Les groupes avec de véritables opérations — personnel, installations, équipements — bénéficient ici d'un abri significatif, ce qui est précisément l'intention politique.
Phase initiale de l'activité internationale
Les groupes aux premiers stades de leur expansion à l'étranger peuvent exclure leur impôt complémentaire bahreïni pendant une fenêtre transitoire, sous conditions liées à l'ampleur des opérations étrangères.
Safe harbour de calcul simplifié
Lorsqu'il est disponible, celui-ci permet aux groupes éligibles de calculer leur obligation sur une base simplifiée plutôt que d'exécuter le calcul GloBE complet — moins de précision, bien moins de coûts de conformité.
Demander un allègement n'est pas automatique. Les élections sont généralement faites à l'enregistrement ou sur la déclaration, avec les justificatifs conservés au dossier. Un groupe qui est éligible à l'exclusion de minimis mais ne l'élit jamais, ne la documente jamais et ne dépose jamais de déclaration reste non conforme.
La documentation en prix de transfert est désormais obligatoire
Une obligation complémentaire discrète mais importante : les CE bahreïnies avec des transactions intragroupe doivent tenir une documentation en prix de transfert — à la fois un dossier local (Local file) et un dossier principal (Master file). Il n'y a pas d'échéance de préparation fixe, mais les dossiers doivent être produits au NBR sur demande.
Si votre entité bahreïnie achète auprès de, vend à, prête à, ou partage des services avec des sociétés affiliées partout dans le monde, assemblez les dossiers avant que le NBR ne les demande. Les groupes qui ont historiquement traité Bahreïn comme une juridiction peu exigeante en documentation doivent mettre à jour cette hypothèse.
Pénalités : strictes, et partiellement pénales
Bahreïn a assorti le nouvel impôt d'un régime de sanctions conçu pour attirer l'attention :
- Défaut d'enregistrement, ou enregistrement avec des informations incorrectes : amendes allant jusqu'à 100 000 BHD (environ 265 000 USD).
- Non-respect des exigences administratives et de conformité : amendes allant jusqu'à 50 000 BHD (environ 133 000 USD).
- Le défaut d'enregistrement est qualifié de fraude fiscale en vertu de l'article 35 de la loi DMTT — une infraction pénale à Bahreïn, pas une simple négligence administrative.
La qualification pénale est le détail qui devrait réordonner vos priorités. Une déclaration tardive dans de nombreuses juridictions signifie des intérêts et une amende ; dans le DMTT de Bahreïn, ne jamais s'enregistrer du tout peut signifier un renvoi pénal. L'enregistrement est l'étape de conformité la moins coûteuse — traitez-la comme non négociable.
Votre liste de contrôle de conformité DMTT 2026
Utilisez ceci comme plan de travail pratique pour le reste de l'année :
- Confirmez le champ d'application. Appliquez le test de chiffre d'affaires de 750 millions d'euros sur les quatre derniers exercices fiscaux. Cartographiez chaque CE, succursale, établissement stable et participation dans une coentreprise à Bahreïn.
- Vérifiez l'enregistrement. Si vous étiez concerné pour l'exercice 2025 avec une clôture en décembre, confirmez que l'enregistrement du 30 janvier 2025 a été accepté et que vous détenez le certificat du NBR. Une nouvelle empreinte en 2026 signifie un nouveau délai de 120 jours.
- Verrouillez les élections d'allègements. Modélisez l'exclusion de minimis, les tests du safe harbour transitoire CbCR et l'exclusion de revenu fondée sur la substance. Élisez tout ce à quoi vous êtes éligible — chacun peut éliminer les acomptes.
- Planifiez les acomptes. Si les allègements ne ramènent pas votre obligation à zéro, les paiements trimestriels tombent 60 jours après chaque fin de trimestre, avec les T1 et T2 combinés la première année.
- Déposez la notification de test de chiffre d'affaires. Vous ne pouvez pas accéder à la déclaration annuelle sur le portail du NBR sans elle.
- Constituez le dossier de calcul GloBE. Même avec une échéance de dépôt au 30 juin 2027 pour l'exercice 2025, la collecte des données — impôts couverts, exclusions salariales et d'actifs, ajustements au niveau de l'entité — prend des mois la première fois.
- Préparez les dossiers de prix de transfert. Rédigez les dossiers local et principal pour toute CE bahreïnie ayant des transactions intragroupe.
- Établissez un contrôle des changements à 30 jours. Toute modification de propriété, d'exercice fiscal ou de détails d'enregistrement nécessite un amendement au NBR dans les 30 jours. Intégrez cela à votre processus de gestion des entités, pas seulement au calendrier fiscal.
Erreurs courantes à éviter
- Supposer que zéro impôt signifie zéro déclaration. La mauvaise compréhension la plus dangereuse du régime. Être concerné signifie s'enregistrer, calculer et déclarer même si les allègements ramènent l'impôt effectif à zéro.
- Manquer le délai des nouvelles entités. Les acquisitions et les ouvertures de succursales déclenchent leurs propres comptes à rebours d'enregistrement de 120 jours.
- Ne pas élire de safe harbour à l'enregistrement. Une élection manquée peut signifier des acomptes trimestriels inutiles toute l'année.
- Traiter l'échéance de déclaration à 18 mois comme du temps de planification. La collecte de données pour une première déclaration GloBE prend régulièrement plus de temps que prévu — commencez le dossier en 2026, pas en 2027.
- Oublier les prix de transfert. La déclaration DMTT attire l'attention ; les dossiers local et principal sont oubliés jusqu'à ce que le NBR les demande.
Maintenez vos enregistrements au niveau de l'entité prêts pour l'audit
La conformité DMTT tient ou s'effondre sur les données au niveau de l'entité : chiffre d'affaires et bénéfice par CE bahreïnie pour le test de minimis, charges salariales et valeurs des actifs corporels pour l'exclusion fondée sur la substance, impôts couverts par entité pour le calcul du taux effectif, et des enregistrements propres des transactions intragroupe pour les prix de transfert. Les groupes qui suivent ces chiffres entité par entité, dans des enregistrements qu'ils peuvent reproduire sur demande, trouveront chaque échéance ci-dessus simple. Les groupes qui les reconstituent au moment de la déclaration ne le trouveront pas.
C'est là que la tenue de comptes disciplinée se rentabilise. Maintenir des enregistrements financiers clairs et complets pour chaque entité — avec chaque ajustement traçable — transforme une première déclaration GloBE d'un exercice de crise en une tâche de clôture routinière. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui est transparente, versionnée et prête pour l'IA, vous donnant un contrôle total sur vos données financières sans boîtes noires ni verrouillage fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
