Votre entreprise n'a pas eu besoin de réaliser un bénéfice en 2026 pour devoir un nouvel impôt à la Colombie. Il suffisait qu'elle soit riche à une seule date : le 1er mars 2026. Si les capitaux propres nets de votre entité juridique à cette date atteignaient environ 2,8 millions USD, un impôt exceptionnel sur la richesse s'est greffé à votre bilan — que votre compte de résultat affiche un gain ou une perte. Voici comment savoir si vous êtes concerné, comment l'impôt est calculé et quoi faire maintenant que les échéances de paiement sont passées.
Ce qui s'est passé : un impôt d'urgence d'un an
Le 24 février 2026, le gouvernement colombien a publié le décret législatif 173, créant un impôt exceptionnel sur la richesse nette (impôt sur le patrimoine) frappant les personnes morales pour la seule année fiscale 2026. Ce décret a été pris dans le cadre de l'état d'urgence économique, sociale et écologique déclarée quelques jours plus tôt par le décret législatif 150, qui invoquait les graves dommages climatiques dans plusieurs départements, dont Córdoba, Antioquia, La Guajira, Sucre, Bolívar, Cesar, Magdalena et Chocó — ainsi qu'un déficit budgétaire laissé par les lois de financement jamais adoptées.
Trois éléments rendent cet impôt inhabituel :
- Il taxe les entreprises, pas seulement les personnes. La Colombie dispose déjà d'un impôt permanent sur la richesse des personnes physiques aisées depuis sa réforme de 2022. Ce décret ajoute explicitement les personnes morales parmi les contribuables de l'impôt sur la richesse pour 2026, une rupture structurelle avec la pratique récente.
- Il est strictement limité à une année. L'impôt n'existe que pour l'année fiscale 2026. Pas de versement en 2027 ni de report.
- Il repose sur une seule date de photographie. Tout dépend de vos capitaux propres nets au 1er mars 2026 — pas de votre bilan de fin d'exercice, ni d'une moyenne annuelle des capitaux propres.
Une mesure complémentaire, le décret 240 du 12 mars 2026, a élargi le périmètre en incluant les succursales d'entités étrangères et les autres établissements stables, avec leur propre date de photographie fixée au 31 mars 2026.
Qui doit payer : le test en trois volets
Votre entreprise est redevable si elle remplit toutes ces trois conditions :
- Vous êtes une personne morale ou une société de fait qui paie l'impôt colombien sur le revenu des sociétés.
- Vos capitaux propres nets au 1er mars 2026 étaient d'au moins 200 000 UVT, soit 10 474 800 000 COP, environ 2,8 millions USD selon la valeur de l'UVT 2026 de 52 374 COP.
- Vous n'êtes pas expressément exclu. Le décret écarte les entreprises du secteur de la santé, les entreprises sous intervention de l'État et les services publics situés dans les municipalités où une calamité publique a été déclarée dans la zone d'urgence.
En dessous du seuil, vous ne devez rien — le gouvernement a présenté ce seuil comme excluant explicitement les petites et moyennes entreprises. À partir du seuil, la totalité de la base imposable est soumise à l'impôt. Une entreprise proche de 10,5 milliards COP a donc besoin d'une mesure précise, pas d'une estimation.
Succursales étrangères et établissements stables : date et calcul différents
Si vous opérez en Colombie par l'intermédiaire d'une succursale ou d'un établissement stable plutôt que d'une filiale locale, le décret 240 vous a également rendus redevables — mais votre photographie est fixée au 31 mars 2026, et votre base est constituée des capitaux propres nets attribuables à la présence colombienne en vertu de l'article 20-2 du Statut fiscal. Attention au piège : vos livres statutaires de succursale ne suffisent pas. Vous avez besoin d'une étude de prix de transfert attribuant les actifs, les passifs et le capital à la Colombie avant de pouvoir calculer la base.
Comment l'impôt est calculé
Étape 1 : Commencez par les capitaux propres bruts moins les passifs
Le fait générateur est simplement la possession d'une valeur nette à la date de photographie. Le point de départ est le patrimoine brut moins les dettes en cours au 1er mars 2026 — ou au 31 mars pour les succursales et établissements stables.
Étape 2 : Soustrayez les exonérations
Plusieurs éléments sortent de la base, surtout :
- Les actions et participations dans des sociétés colombiennes, détenues directement ou indirectement. Cela évite que les mêmes capitaux propres soient taxés à chaque niveau d'un groupe national — mais vous devez identifier et documenter chaque détention.
- Certains actifs environnementaux détenus par les entreprises publiques d'eau et d'assainissement.
- Les réserves techniques du Fogafín et du Fogacoop (fonds de garantie du secteur financier).
- Les apports sociaux des membres d'entités régies par l'article 19-4 du Statut fiscal.
L'exonération des participations colombiennes est celle qui change le plus souvent le résultat, en particulier pour les sociétés holding dont le bilan est essentiellement composé d'actions de filiales.
Étape 3 : Appliquez le taux
- Taux général de 0,5 % sur la base imposable.
- Taux spécial de 1,6 % pour les entités du secteur financier et de l'extraction : institutions financières, assureurs et réassureurs, courtiers en valeurs mobilières, infrastructures de marché, producteurs de charbon (CIIU 0510 et 0520) et extracteurs de pétrole brut (CIIU 0610).
Un ordre de grandeur : une entreprise avec 15 milliards COP de capitaux propres nets imposables doit 0,5 %, soit 75 millions COP (environ 20 000 USD). Une banque avec une base de 100 milliards COP doit 1,6 %, soit 1,6 milliard COP. De petits pourcentages, de gros bilans.
La règle anti-démembrement
Le décret a anticipé la manipulation du bilan : les scissions réalisées entre la publication du décret et le 1er mars 2026 tombent sous le coup de règles anti-démembrement conçues pour empêcher les groupes de répartir les capitaux propres entre de nouvelles entités afin de passer sous le seuil. Si votre groupe s'est restructuré dans cette fenêtre, supposez que la DIAN examinera la substance plutôt que la forme.
Les échéances sont passées — que faire si vous les avez manquées
Pour les entreprises nationales, le calendrier initial était serré : déposer la déclaration d'impôt sur la richesse (formulaire DIAN 425, « Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas ») et payer la première tranche de 50 % avant le 1er avril 2026, la seconde tranche de 50 % étant due le 4 mai 2026. Les succursales et établissements stables ont bénéficié d'un délai un peu plus long en vertu du décret 240 : déclarer et payer 50 % avant le 30 avril 2026, et le solde avant le 1er juin 2026.
Si vous étiez concerné et n'avez pas déposé, le conseil pratique des praticiens fiscaux colombiens est unanime : déposez tardivement plutôt que d'attendre. Les intérêts de moratoire courent sur les montants impayés, et le régime de sanctions pour défaut de déclaration de l'impôt sur la richesse est sévère — une analyse colombienne évoque une sanction pouvant atteindre 160 % de l'impôt. Les intérêts et pénalités ne font que s'accumuler tant que la déclaration n'est pas déposée, et une correction volontaire est toujours plus avantageuse qu'une évaluation de la DIAN.
Deux fenêtres connexes du décret 240 méritent également d'être connues, même si leurs dates limites du 30 avril 2026 sont passées : un programme temporaire permettait aux contribuables de régulariser la plupart des pénalités à 15 % avec des intérêts à 4,5 % s'ils se mettaient à jour avant cette date, et un impôt complémentaire de normalisation au taux de 19 % couvrait les actifs omis au 1er avril 2026, avec dépôt dû le 31 juillet 2026. Si vous avez utilisé l'un de ces programmes, conservez la preuve de paiement avec votre dossier d'impôt sur la richesse — le croisement de données de la DIAN entre ces déclarations est précisément ce qui permet de détecter une sous-déclaration des capitaux propres.
La carte de la Cour : examen en cours, soulagement limité
Chaque décret d'urgence en Colombie fait l'objet d'un contrôle constitutionnel automatique, et celui-ci ne fait pas exception — tant la déclaration d'urgence (décret 150) que l'impôt lui-même (décret 173) ont été soumis à la Cour constitutionnelle. Jusqu'à présent, la Cour n'a accordé qu'un soulagement provisoire restreint : dans l'auto 533 de 2026 (29 avril), elle a suspendu le recouvrement de la deuxième tranche du 4 mai uniquement pour les entités sans but lucratif relevant du régime fiscal spécial et les personnes morales en liquidation. Tous les autres devaient encore payer la deuxième tranche dans les délais.
La Cour pourrait-elle annuler entièrement le décret ? Il existe un précédent de scepticisme : en avril 2026, la Cour a déclaré inconstitutionnel un autre ensemble de mesures fiscales d'urgence de décembre 2025 et ordonné des remboursements. Mais les praticiens colombiens mettent en garde contre le fait d'y voir une raison de ne pas payer. Si la Cour annule le décret 173 avec des effets purement prospectifs — le schéma habituel — les montants déjà payés restent généralement acquis ; un remboursement exigerait la mesure inhabituelle d'effets rétroactifs. La stratégie consensuelle est sans faste : déclarez, payez et documentez tout, en préservant votre droit de demander un remboursement si une décision favorable à effets rétroactifs venait à se matérialiser. Parier votre conformité sur une future décision de justice relève de la spéculation, pas de la planification.
Cinq erreurs qui gonflent (ou masquent) l'impôt
1. Mesurer les capitaux propres à la mauvaise date. La photographie est celle du 1er mars 2026 (31 mars pour les succursales et établissements stables), pas du 31 décembre 2025 ni de la date de dépôt. Un gros dividende versé en février ou un apport en capital en mars change le résultat.
2. Oublier de retirer les participations dans les filiales colombiennes. Les sociétés holding surestiment le plus souvent leur base en laissant les participations nationales. Cartographiez chaque détention directe et indirecte et déduisez-la avec les pièces justificatives.
3. Laisser les livres de succursale seuls. Pour les établissements stables, la comptabilité statutaire ne détermine pas la base — c'est l'étude de prix de transfert qui la détermine. Déposer sur la balance de vérification de la succursale sans cela, c'est déposer sur des chiffres erronés.
4. Supposer qu'une scission a résolu le problème. Les scissions réalisées après la publication du décret en février sont précisément ce que cible la règle anti-démembrement. Obtenez un avis technique avant de traiter les restructurations postérieures à la publication comme efficaces pour cet impôt.
5. Partir du principe que vous êtes une « petite entreprise » sans faire le calcul. La plupart des lecteurs de ce blog sont bien en dessous de 10,5 milliards COP de capitaux propres — mais les groupes avec des prêts intra-groupe, des biens immobiliers réévalués ou des bénéfices non distribués accumulés depuis des décennies devraient faire le calcul plutôt que de supposer. Le test du seuil coûte un après-midi ; une évaluation de la DIAN coûte bien plus cher.
Gardez un bilan prêt pour la photographie
Cet impôt est une étude de cas démontrant pourquoi votre bilan doit être exact à la demande, pas seulement en fin d'exercice. Le fait générateur était un seul jour de capitaux propres, calculé comme le patrimoine brut moins les passifs avec des exonérations documentées — exactement le genre de chiffre qu'il est trivial de produire si vos livres sont propres et angoissant s'ils ne le sont pas. Les entreprises qui pouvaient fournir une balance de vérification fiable au 1er mars, un rapprochement des capitaux propres et un tableau des participations colombiennes ont déposé en quelques jours ; celles qui ne le pouvaient pas ont engagé des conseillers pour reconstituer ces trois éléments sous un délai d'un mois.
Cette discipline a des effets cumulatifs. Suivez les comptes de capitaux propres, les soldes intercompagnies et les calendriers d'investissement en continu — dans un grand livre que vous pouvez interroger à n'importe quelle date, pas dans un tableur reconstruit une fois par an. Si vous voulez voir à quoi cela ressemble en pratique, le tableau de bord Fava génère des rapports de bilan et de capitaux propres à partir de livres en texte brut pour n'importe quelle date de reporting de votre choix.
Gardez votre photographie de capitaux propres prête pour l'audit
Que l'impôt exceptionnel colombien vous ait touché ou non, la leçon est générale : les administrations fiscales imposent de plus en plus ce que votre bilan montre à une date qu'elles choisissent, et la seule conformité économique est un grand livre toujours à jour. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui vous offre une transparence et un contrôle totaux sur vos données financières — pas de boîte noire, pas de dépendance à un fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance adoptent la comptabilité en texte brut.
