Chaque gallon de carburant de transport propre que vous produisez et vendez pourrait valoir jusqu'à un dollar de crédit d'impôt fédéral — mais seulement si trois conditions sont réunies : votre enregistrement auprès de l'IRS est antérieur à la date de production, vos documents sur la matière première prouvent l'origine nord-américaine, et votre calcul des émissions utilise le tableau de la bonne année. Manquez l'une d'elles et le crédit pour ces gallons est perdu, sans aucun moyen de le corriger après coup. Le formulaire où tout se réunit est le formulaire 7218, et ce guide explique ce qu'il faut suivre, ce qui a changé pour 2026, et où les producteurs trébuchent le plus souvent.
Comment fonctionne le crédit 45Z : une formule à trois facteurs
Le crédit d'impôt pour production de carburant propre de l'article 45Z est neutre sur le plan technologique : tout carburant de transport dont les émissions de gaz à effet de serre sur l'ensemble du cycle de vie sont inférieures au seuil réglementaire peut être admissible, qu'il s'agisse d'éthanol, de biodiesel, de diesel renouvelable, de gaz naturel renouvelable, d'hydrogène ou de carburant d'aviation durable (SAF). Pour chaque gallon (ou équivalent gallon) que vous produisez dans une installation qualifiée et que vous vendez au cours de l'année d'imposition, le crédit est égal à :
Crédit = montant applicable × gallons vendus × facteur d'émissions
Le montant applicable dépend de la date de production du carburant et du fait que votre installation respecte les exigences relatives aux salaires en vigueur et à l'apprentissage (PWA). Pour le carburant produit et vendu au cours de l'année civile 2025, les montants de base avant inflation allaient de 0,20 $ par gallon pour le carburant non aérien sans PWA jusqu'à 1,75 $ par gallon pour le SAF avec PWA. Après ajustement pour l'inflation en vertu de l'avis 2025-37, les chiffres de 2025 vont de 0,21 $ à 1,86 $ par gallon.
Pour tout carburant produit après 2025, le Congrès a simplifié le barème et supprimé la prime SAF : le montant avant inflation est de 0,20 $ par gallon si les exigences PWA ne sont pas respectées, ou de 1,00 $ par gallon si elles le sont — le même pour le carburant aérien et non aérien. Ce montant est ensuite multiplié par le facteur d'ajustement pour l'inflation de l'année civile de vente et arrondi au centime le plus proche.
Le facteur d'émissions récompense le carburant plus propre sur une échelle mobile. Il est égal à 50 moins le taux d'émissions de votre carburant (en kilogrammes de CO2e par mmBTU), divisé par 50. Un carburant classé à 25 kg de CO2e par mmBTU obtient un facteur de 0,5 — la moitié du montant applicable par gallon. Un carburant proche de zéro obtient presque le montant total. Tout ce qui est à 50 kg de CO2e par mmBTU ou plus obtient zéro et ne donne droit à aucun crédit. Connaître votre chiffre exact d'émissions n'est donc pas une question théorique : c'est le multiplicateur sur chaque dollar que vous réclamez.
Ce qui compte : carburant qualifié, installation qualifiée et vente qualifiée
Trois portes doivent toutes s'ouvrir avant qu'un gallon ne rapporte quoi que ce soit.
Premièrement, le carburant doit être du carburant de transport produit aux États-Unis (y compris les territoires américains) par vous, dans une installation qualifiée, après 2024 — et vendu au cours de l'année d'imposition. Par « carburant de transport », on entend un carburant adapté à l'utilisation dans un véhicule routier ou un aéronef. Notez qui réclame : c'est le producteur qui réclame le crédit. Si votre entreprise ne fait que comprimer, mélanger ou distribuer du carburant produit par quelqu'un d'autre, vous n'êtes pas le demandeur, quel que soit le volume qui passe par votre équipement.
Deuxièmement, la vente doit être faite à une personne non liée pour un usage qualifiant — essentiellement un usage routier ou aérien, y compris le carburant vendu pour être mélangé à un mélange destiné à cet usage. Les ventes à des parties liées ne comptent pas, et les règles de la loi sur les personnes liées s'étendent aux entreprises sous contrôle commun. Cartographiez donc votre structure de propriété avant de compter les gallons vendus à des sociétés affiliées.
Troisièmement, le crédit s'applique désormais au carburant vendu au plus tard le 31 décembre 2029. La fenêtre initiale (2025-2027) a été prolongée de deux ans par la loi publique 119-21, qui a également réécrit plusieurs règles de fonctionnement pour le carburant produit après 2025 — détaillées ci-dessous.
Le piège de l'enregistrement : obtenez votre lettre avant de produire une goutte
Voici la règle qui détruit plus de demandes 45Z que toute autre : vous ne pouvez pas réclamer le crédit pour un carburant à moins d'être enregistré en tant que producteur de carburant propre en vertu de l'article 4101 au moment de la production. L'enregistrement n'est pas rétroactif. Si votre lettre d'enregistrement est datée du 30 juin, chaque gallon produit avant le 30 juin est inadmissible — de façon permanente.
Vous vous enregistrez en déposant le formulaire 637 (demande d'enregistrement pour certaines activités de taxe d'accise) avec la lettre d'activité CN (producteur de carburant de transport non-SAF) ou CA (producteur de SAF), ou les deux si vous produisez les deux. Les procédures sont décrites dans l'avis 2024-49, et l'IRS maintient une page FAQ dédiée aux demandes d'enregistrement 45Z. Points pratiques que les producteurs apprennent à leurs dépens :
- Faites votre demande des mois avant votre première production. L'examen par l'IRS prend du temps, et la production pendant la période d'attente ne rapporte rien.
- Faites correspondre la lettre au carburant. La production de SAF et de non-SAF nécessite leurs lettres d'activité respectives ; produire les deux signifie s'enregistrer pour les deux.
- Conservez la lettre d'approbation avec votre dossier fiscal. Le formulaire 7218 demande votre date d'enregistrement, et un examinateur la comparera à vos journaux de production.
- L'enregistrement n'est pas une décision de qualification. Les directives internes de l'IRS indiquent clairement que l'approbation d'un enregistrement Formulaire 637 avec les lettres d'activité CA ou CN ne signifie pas que tout ce que vous produisez ensuite est indiscutablement admissible. Vous devez toujours prouver chaque gallon.
Les producteurs de SAF sont confrontés à une porte supplémentaire : la certification par une partie non liée démontrant le respect des exigences générales, de la traçabilité de la chaîne d'approvisionnement et des exigences de transmission d'informations du cadre CORSIA. Trouvez votre certificateur tôt — ce n'est pas un document que vous pouvez générer en interne la semaine précédant le dépôt.
Votre chiffre d'émissions : le tableau GREET, les mises à jour 2026 et les pétitions PER
Votre taux d'émissions provient du tableau annuel des taux d'émissions que le Trésor et l'IRS publient chaque année, basé sur le modèle 45ZCF-GREET maintenu par le département de l'Énergie. Le tableau attribue des taux d'émissions de cycle de vie par défaut aux combinaisons de type de carburant et de matière première — éthanol de maïs, diesel renouvelable de soja, gaz naturel renouvelable dérivé du fumier, et bien d'autres. Pour le SAF, les contribuables peuvent utiliser soit le modèle 45ZCF-GREET, soit les méthodologies basées sur CORSIA.
Le tableau change chaque année, et 2026 a apporté des ajouts notables. L'avis 2026-53 publie le tableau des taux d'émissions 2026 et ajoute des directives sur les carburants dérivés du fumier (avec des taux distincts pour les matières premières de fumier de bovins laitiers par rapport aux porcins, entre autres) et sur les pratiques agricoles régénératives — une opportunité directe pour les producteurs dont les matières premières obtiennent de meilleurs scores avec la modélisation mise à jour. La loi a également modifié la façon dont certains taux d'émissions sont déterminés pour le carburant produit après 2025, alors ne supposez pas que votre taux de 2025 se reporte. Le crédit de chaque année d'imposition utilise le tableau de cette année civile.
Et si votre voie de carburant ou combinaison de matières premières ne figure pas du tout dans le tableau ? La loi prévoit un processus de taux d'émissions provisoire (PER) : vous demandez au secrétaire une détermination du taux d'émissions de votre carburant. En vertu des règlements proposés (REG-121244-23, publiés en février 2026), vous devez d'abord soumettre une demande de valeur d'émissions au département de l'Énergie avant la pétition PER, qui accompagne votre déclaration de revenus — et un PER ne peut pas être utilisé pour calculer le crédit tant que le Trésor ne l'a pas approuvé. Si vous exploitez une voie novatrice, commencez ce processus une année complète avant d'avoir besoin du chiffre.
Le règlement post-2025 : ce qui a changé pour 2026 et au-delà
La loi publique 119-21 a réécrit les règles de fonctionnement pour le carburant produit après le 31 décembre 2025. Quatre changements figurent dans la liste de contrôle de conformité de chaque producteur :
- Prolongé jusqu'en 2029. Le carburant vendu jusqu'au 31 décembre 2029 est désormais admissible — deux années supplémentaires pour les installations qui arrivent maintenant en ligne.
- Matières premières nord-américaines uniquement. Le carburant produit après 2025 doit être dérivé exclusivement de matières premières cultivées ou produites aux États-Unis, au Mexique ou au Canada. Les matières premières importées — huile de cuisson usagée d'outre-mer, suif étranger, matière première d'éthanol de canne importée — ne soutiennent plus le crédit. Cela fait de la documentation de l'origine des matières premières une exigence de tenue de registres par lot, et non une attestation annuelle. Si votre approvisionnement mélange des intrants nationaux et étrangers, vous avez besoin d'une traçabilité au niveau du lot prouvant quels gallons proviennent de matières premières admissibles.
- Taux SAF égalisé. L'ancienne prime SAF de 0,35 $/1,75 $ a disparu ; le carburant aérien et non aérien partagent le barème de 0,20 $/1,00 $ (avant inflation). Le SAF reste admissible — il ne paie simplement plus de prime.
- Restrictions concernant les entités étrangères préoccupantes. À partir de 2026, les règles FEOC restreignent le crédit lorsque des entités étrangères interdites sont impliquées dans la chaîne d'approvisionnement ou la propriété. Cartographiez vos fournisseurs de matières premières, votre approvisionnement en équipement et votre liste d'investisseurs par rapport aux directives FEOC actuelles avant de comptabiliser le crédit.
Remplir le formulaire 7218 : un formulaire par installation
Le formulaire 7218 est déposé avec votre déclaration de revenus, et la règle structurelle cardinale est la suivante : déposez un formulaire 7218 distinct pour chaque installation qualifiée pour laquelle vous réclamez le crédit. Une entreprise avec une usine d'éthanol dans l'Iowa et une installation de diesel renouvelable en Louisiane dépose deux formulaires 7218.
- Partie I capture les informations sur l'installation et autres — identité, emplacement, détails d'enregistrement et choix de type de carburant.
- Partie II calcule le crédit d'impôt pour production de carburant de transport aérien et non aérien propre pour cette installation.
- Partie III détaille le carburant produit et vendu après 2024 : quantités, taux d'émissions et facteurs appliqués.
Si vous réclamez le montant de crédit majoré pour avoir respecté les exigences PWA dans une installation, vous devez également déposer un formulaire 7220 distinct pour cette installation documentant la conformité. Les règles de salaires en vigueur couvrent les travailleurs et les mécaniciens employés par vous et vos entrepreneurs et sous-traitants sur la construction ainsi que les travaux d'altération et de réparation ; les règles d'apprentissage (pourcentage d'heures de travail de 10 à 15 % selon le début de la construction, plus les composantes de ratio et de participation) s'appliquent à la construction. Conservez les feuilles de paie certifiées et les registres du programme d'apprentissage par installation — le multiplicateur de 5x de 0,20 $ à 1,00 $ par gallon est le plus grand levier sur la valeur de votre crédit, et il est entièrement piloté par la documentation.
Le crédit calculé est reporté au formulaire 3800 dans le cadre du crédit général d'entreprise. Et surveillez les règles de coordination : le même carburant ne peut pas également générer des crédits au titre des règles sur l'hydrogène propre (article 45V) ou des crédits de mélange d'alcool, de biodiesel et de SAF hérités — choisissez le crédit pour lequel le carburant est réellement admissible et réclamez-le une seule fois.
Transformer les crédits en liquidités : élections de transfert et paiement électif
De nombreux producteurs — en particulier les sociétés de personnes, les sociétés S et les startups sans obligation fiscale actuelle — ne peuvent pas utiliser immédiatement un crédit général d'entreprise non remboursable. Deux voies de monétisation existent :
- Transfert en vertu de l'article 6418. Les contribuables admissibles peuvent choisir de transférer tout ou partie du crédit 45Z à un acheteur tiers non lié en échange d'espèces. L'acheteur paie une décote par rapport à la valeur nominale (le prix du marché varie), et les espèces que vous recevez sont exclues de votre revenu. Les sociétés de personnes et les sociétés S sont des cédants admissibles.
- Paiement électif en vertu de l'article 6417. Les entités applicables — organismes exonérés d'impôt, gouvernements d'États et locaux, gouvernements tribaux et certains autres — peuvent choisir de traiter le crédit comme un paiement direct (remboursement) à la place.
Les deux voies partagent un prérequis strict : enregistrement préalable au dépôt. Avant de déposer la déclaration faisant l'élection, vous devez compléter un enregistrement préalable au dépôt pour chaque installation qualifiée via le portail d'enregistrement de l'IRS (voir la publication 5884 et les instructions du formulaire 3800). Les numéros d'enregistrement doivent être obtenus à temps pour être inclus dans une déclaration déposée en temps utile — cette échéance surprend les premiers cédants à chaque saison de dépôt, alors inscrivez-la au calendrier au début de la production, pas à l'échéance de la déclaration.
Un système de tenue de registres qui survit à un examen
Un examinateur auditant une demande 45Z reconstituera votre crédit gallon par gallon. Construisez vos livres pour répondre à chaque question à un seul endroit, par installation :
- Journal de production : gallons (ou équivalents gallons) produits, par date et par lot, liés aux relevés de compteur ou aux relevés de règlement.
- Journal des ventes : gallons vendus, date de vente, identité de l'acheteur, statut lié ou non lié de l'acheteur, et l'usage qualifiant — rapprochés des lots de production.
- Dossier des matières premières : registres d'origine par lot prouvant la culture ou la production aux États-Unis/Mexique/Canada pour le carburant post-2025, plus les certifications des fournisseurs et la diligence raisonnable FEOC.
- Dossier des émissions : le taux publié du tableau de l'année que vous avez appliqué (ou votre PER approuvé), les intrants de modélisation GREET ou la documentation CORSIA, et les certifications de parties non liées pour le SAF.
- Dossier d'enregistrement : demande de formulaire 637, lettre d'approbation et date d'entrée en vigueur de l'enregistrement mise en évidence par rapport à la première production.
- Dossier PWA : feuilles de paie certifiées, clauses de répercussion des entrepreneurs, enregistrements du programme d'apprentissage et journaux d'heures soutenant chaque formulaire 7220.
- Dossier de crédit : les documents de travail du formulaire 7218, le suivi des reports du formulaire 3800 et — si monétisé — les accords de transfert, les dossiers de diligence raisonnable de l'acheteur et les confirmations d'enregistrement préalable au dépôt.
Le thème commun à ces sept dossiers est une preuve contemporaine au niveau du lot. Les résumés annuels assemblés au moment de l'impôt invitent aux ajustements ; les journaux quotidiens rapprochés des données de règlement de tiers ne le font pas.
Erreurs courantes qui coûtent le crédit aux producteurs
- Produire avant la date de la lettre d'enregistrement. L'erreur la plus coûteuse et la moins réparable. Rien de produit avant l'approbation n'est admissible.
- Réclamer en tant que mélangeur ou compresseur. Seul le producteur réclame. Les arrangements de tolling et de transformation nécessitent une analyse attentive de savoir qui a « produit » le carburant.
- Compter les ventes à des parties liées ou non qualifiantes. Le volume de gallons vendu à des sociétés affiliées ou pour des usages non qualifiants doit être exclu des parties II et III.
- Double comptage des crédits coordonnés. Réclamer le 45Z sur du carburant déjà crédité au titre du 45V ou des crédits de carburant hérités entraîne des ajustements plus des pénalités.
- Utiliser le tableau ou le facteur d'inflation de la mauvaise année. 2025 et post-2025 sont des régimes différents — taux différents, règles de matières premières différentes, tableaux différents.
- Matières premières étrangères dans un lot post-2025. Un seul contenant non documenté de matières premières importées peut contaminer le lot dans lequel il entre. Séparez et documentez.
- Sauter l'enregistrement préalable au dépôt. Pas de numéro d'enregistrement, pas de transfert ni d'élection de paiement électif — et l'échéance de la déclaration n'attendra pas le portail.
Gardez vos registres de production prêts à être audités dès le premier jour
À mesure que vous étendez la production de carburant à travers les installations, les matières premières et les années d'imposition, le crédit que vous conservez est le crédit que vous pouvez documenter — journaux au niveau du lot, certificats d'origine, documents de travail sur les émissions et fichiers d'enregistrement qui s'emboîtent tous. Maintenir ces registres dans un grand livre transparent et versionné rend les questions des examinateurs faciles à répondre et la diligence raisonnable des acheteurs facile à satisfaire. Beancount.io fournit une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur vos données financières — pas de boîtes noires, pas de verrouillage fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
