Vous aviez prévu d'installer des panneaux solaires sur le toit de votre entrepôt, ou d'ajouter une petite éolienne pour réduire votre facture d'électricité. Puis le 4 juillet 2026 est arrivé et est passé — et avec lui, la période de grâce pour le début de la construction des plus importants crédits fédéraux pour l'énergie propre. Si votre projet n'a pas démarré les travaux ou verrouillé les coûts à temps, cela signifie-t-il que le crédit d'impôt à l'investissement de 30 % est perdu pour toujours ? Pas nécessairement.
La loi « One Big Beautiful Bill Act » (OBBBA), signée le 4 juillet 2025, a réécrit les règles de suppression progressive des crédits neutres sur le plan technologique qui ont remplacé les anciens crédits d'impôt à l'investissement et à la production. Pour l'éolien et le solaire, la fenêtre était volontairement étroite. Mais il existe encore deux voies pour obtenir un crédit, plusieurs technologies alternatives qui n'ont pas été touchées, et une décision de justice de dernière minute qui a rétabli une règle de sécurité que de nombreux développeurs pensaient perdue. Voici comment fonctionnent les règles maintenant, et que faire si vous avez manqué la première échéance.
Comment fonctionne la date limite : deux horloges, pas une
En vertu des sections 45Y (crédit pour la production d'électricité propre, ou PTC) et 48E (crédit pour l'investissement dans l'électricité propre, ou ITC), l'OBBBA a créé un test en deux parties pour les installations éoliennes et solaires :
Horloge 1 — Début de la construction. Les installations doivent avoir commencé leur construction dans les 12 mois suivant la promulgation de la loi. Comme la loi a été promulguée le 4 juillet 2025, cela signifie que la construction doit avoir commencé avant le 4 juillet 2026 (l'IRS et certains documents judiciaires mentionnent le 5 juillet 2026 en raison du décompte légal — considérez le 4 juillet comme la date sûre).
Horloge 2 — Mise en service. Les installations qui satisfont à l'Horloge 1 peuvent être mises en service après le 31 décembre 2027 et rester éligibles, sous réserve de la suppression progressive normale. Les installations qui manquent l'Horloge 1 ne peuvent être éligibles que si elles sont mises en service au plus tard le 31 décembre 2027.
En termes simples :
- Construction commencée avant le 4 juillet 2026 → vous avez préservé votre éligibilité même si le projet n'est pas terminé avant 2027.
- Construction non commencée avant le 4 juillet 2026 → vous devez être entièrement terminé et mis en service avant le 31 décembre 2027, sinon le crédit 45Y/48E pour cette installation éolienne ou solaire n'est pas disponible.
C'est un changement radical par rapport à la loi antérieure à l'OBBBA, où les crédits neutres sur le plan technologique étaient disponibles pour les projets commençant leur construction jusqu'en 2033 et ne disparaissaient que lorsque les objectifs d'émissions étaient atteints.
Ce que « début de la construction » signifie réellement
L'IRS reconnaît depuis longtemps deux façons d'établir que la construction a commencé :
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Test du travail physique — un travail physique important et substantiel a commencé. Cela comprend l'excavation sur site, les travaux de fondation, ou la fabrication hors site de composants personnalisés dans le cadre d'un contrat contraignant. Les activités préliminaires comme les études de faisabilité, les permis et le défrichement du site ne comptent généralement pas.
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Règle de sécurité des cinq pour cent — vous avez payé ou engagé au moins 5 % du coût total de l'installation. Pour un système solaire sur toiture de 400 000 en acomptes sur l'équipement, en contrats contraignants pour les onduleurs et les panneaux, ou en d'autres coûts inclus engagés avant la date limite. Vous devez ensuite progresser continuellement vers l'achèvement.
Pendant plus d'une décennie, les développeurs pouvaient utiliser l'un ou l'autre test. Cette flexibilité est importante car de nombreux projets de petites entreprises dépensent de l'argent bien avant que quiconque ne coule du béton.
L'IRS a tenté d'éliminer le test des 5 % — puis un tribunal l'a rétabli
Le 15 août 2025, le Trésor et l'IRS ont émis l'avis 2025-42, qui aurait éliminé la règle de sécurité des 5 % pour tous les projets éoliens et les grands projets solaires (au-dessus de 1,5 MW) et n'aurait laissé que le test du travail physique. Pour les petits systèmes commerciaux sur toiture de moins de 1,5 MW, le test des 5 % aurait survécu.
Cet avis faisait suite à un décret ordonnant une application stricte des règles de résiliation de l'OBBBA. Les développeurs ayant un financement et des achats en place mais peu de construction visible risquaient de perdre leur éligibilité du jour au lendemain.
Le 6 juin 2026, le tribunal de district des États-Unis pour le district de Columbia a annulé l'avis 2025-42 dans son intégralité et l'a renvoyé à l'IRS. De nombreuses alertes de cabinets d'avocats depuis lors confirment le même résultat : la règle de sécurité des 5 % est de nouveau sur la table pour les projets éoliens et solaires qui devaient établir le début de la construction avant le 4 juillet 2026.
Si vous avez abandonné votre projet parce que vous n'aviez pas de pelles dans le sol avant le 4 juillet 2026, ressortez vos factures. Vous avez peut-être satisfait au test des 5 % sans vous en rendre compte.
Étape 1 : Vérifiez si vous avez réellement manqué la date limite
Avant de supposer que le crédit est perdu, effectuez cette vérification en quatre parties avec votre CPA :
1. Avez-vous payé ou engagé 5 % avant le 4 juillet 2026 ? Rassemblez les contrats contraignants, les acomptes et les factures payées pour les panneaux, les supports, les onduleurs, les turbines ou tout autre équipement intégral datés au plus tard le 4 juillet 2026. L'équipement qui est en stock chez un fournisseur ne compte pas — il doit être fabriqué sur mesure ou spécifiquement alloué à votre projet dans le cadre d'un contrat contraignant. N'incluez que les coûts qui font partie de la base éligible de l'installation.
2. Avez-vous une documentation sur la progression continue ? L'IRS s'attend à des efforts continus après la date de début. Conservez des enregistrements datés des demandes de permis, des demandes d'interconnexion, des paiements aux entrepreneurs, des reçus de livraison et des journaux de construction. Un écart de six mois sans activité peut rompre la continuité, sauf s'il est excusé par une perturbation reconnue.
3. Pouvez-vous encore satisfaire à l'alternative de mise en service ? Même si vous avez manqué la date de début de construction de juillet, un projet mis en service avant le 31 décembre 2027 est toujours éligible au crédit 45Y ou 48E à pleine valeur. Pour un projet solaire sur toiture de petite entreprise, 17 mois sont souvent suffisants si l'équipement est disponible et si les permis sont en cours. Obtenez un calendrier réaliste de votre installateur par écrit.
4. Avez-vous satisfait aux exigences de salaire prévalent et d'apprentissage ? Les deux crédits utilisent une structure à double taux. Pour réclamer le crédit d'impôt à l'investissement complet de 30 % (ou la valeur totale du PTC), vous devez payer les salaires prévalents et employer des apprentis qualifiés pour la construction, l'altération et la réparation. Le non-respect des règles du travail réduit le crédit à un cinquième de sa valeur — 6 % au lieu de 30 % — ce qui change radicalement l'économie du projet. Documentez les feuilles de paie certifiées et les ratios d'apprentissage maintenant, pas au moment de l'impôt.
Si la réponse à l'une de ces questions est oui, vous avez peut-être encore un projet éligible. Ne vous auto-disqualifiez pas sans un examen professionnel.
Étape 2 : Sachez quels crédits sont encore largement ouverts
L'OBBBA a été dur pour l'éolien et le solaire mais a laissé un nombre surprenant d'autres technologies intactes au moins jusqu'en 2033 :
- Stockage d'énergie — les batteries autonomes associées au solaire ou chargées depuis le réseau sont toujours éligibles au crédit 48E si la construction commence avant 2033, avec des crédits partiels jusqu'en 2035.
- Pompes à chaleur géothermiques — la construction peut commencer jusqu'en 2034.
- Nucléaire, hydroélectricité, énergie marine et hydrocinétique, piles à combustible qualifiées et autres générations à zéro émission — toutes restent éligibles jusqu'en 2033 selon le même calendrier de suppression progressive qu'avant l'OBBBA.
- Propriété de récupération d'énergie résiduelle — lorsqu'elle satisfait au test des émissions, elle peut encore être éligible.
Pour une petite entreprise, cette distinction crée de réelles options. Un propriétaire d'entrepôt qui a manqué la date limite du crédit d'impôt à l'investissement solaire pourrait encore obtenir le crédit complet de 30 % sur une pompe à chaleur géothermique ou un système de batterie conçu pour réduire la demande de pointe. Une ferme qui ne peut pas utiliser le PTC éolien peut toujours bénéficier du crédit pour la production de carburant propre de la section 45Z, que l'OBBBA a en fait prolongé jusqu'en 2029 avec des modifications. Les entreprises manufacturières devraient examiner la section 45X pour les composants éligibles et la section 48C pour les allocations de projets d'énergie avancée, bien que l'OBBBA ait gelé le pool 48C à 10 milliards de dollars et éliminé les futures rondes provenant de certifications révoquées.
En résumé : si votre objectif énergétique est de réduire les coûts d'exploitation et non spécifiquement « du solaire sur le toit », demandez à votre conseiller de modéliser une technologie éligible qui a encore de la marge.
Étape 3 : Comprenez ce qui a changé d'autre même si vous êtes éligible
Même pour les projets qui ont respecté la date limite, plusieurs changements de l'OBBBA affectent la façon dont les crédits sont réclamés et monétisés :
Restrictions relatives aux entités étrangères
La loi interdit de réclamer les crédits des sections 45Y, 48E et 45X si le contribuable reçoit une assistance matérielle de ou a certains liens avec des entités étrangères interdites — généralement des entités liées à la Chine, la Russie, la Corée du Nord ou l'Iran. Les règles s'appliquent aux années d'imposition commençant après le 4 juillet 2025 et s'étendent aux acheteurs de crédits transférables. Examinez votre chaîne d'approvisionnement et votre organigramme de propriété : des panneaux, des onduleurs ou des batteries provenant d'une entité interdite peuvent augmenter le ratio de coût de l'assistance matérielle et disqualifier le crédit.
La transférabilité est intacte mais plus étroite
La section 6418 permet toujours de transférer 11 crédits d'énergie propre contre de l'argent, mais le marché se rétrécit à mesure que moins de projets éoliens et solaires sont éligibles. Les acheteurs doivent désormais vérifier avec diligence que le crédit sous-jacent est toujours éligible et qu'aucune des parties n'est une entité étrangère spécifiée. Si vous prévoyiez de vendre des crédits pour financer le projet, évaluez les transferts de manière plus conservatrice et obtenez un avis fiscal.
Le paiement direct survit
Le paiement électif (souvent appelé paiement direct) en vertu de la section 6417 reste disponible pour les organisations exonérées d'impôt, les gouvernements des États et locaux et d'autres entités éligibles. Les organisations à but non lucratif qui ont manqué la fenêtre solaire peuvent toujours utiliser le paiement direct pour une installation de stockage ou géothermique éligible. Le montant du paiement suit le crédit sous-jacent, donc une installation éolienne ou solaire disqualifiée ne peut pas être sauvée par le paiement direct.
Salaire prévalent, apprentissage, contenu national et bonus pour communautés énergétiques
La structure de bonus pour le travail, le bonus pour le contenu national et le bonus pour les communautés énergétiques ont largement survécu, avec une correction des règles de contenu national du 48E et l'ajout de nouvelles communautés énergétiques nucléaires. Ces bonus peuvent ajouter 10 points de pourcentage ou plus chacun, mais ils ajoutent également une charge de documentation. Suivez-les comme des flux de travail séparés.
Étape 4 : Faites compter les 17 prochains mois
Si vous avez manqué le début de juillet 2026 et que vous devez maintenant être mis en service avant le 31 décembre 2027, traitez les 17 prochains mois comme un sprint de gestion de projet :
Verrouillez le calendrier dans un contrat. Exigez de votre installateur ou entrepreneur EPC qu'il s'engage sur des jalons avec des dommages-intérêts pour retard. Incluez les dates de livraison de l'équipement, pas seulement les dates d'installation, car les glissements de la chaîne d'approvisionnement ont poussé de nombreux petits projets au-delà de la fin de l'année.
Commandez l'équipement à long délai maintenant. Les transformateurs, les appareillages de commutation et certains onduleurs ont encore des délais de plusieurs mois. Un contrat contraignant avec un acompte non remboursable sécurise à la fois la file d'attente et peut aider à soutenir une position de règle de sécurité des 5 % si la règle rétablie par le tribunal est finalisée en votre faveur.
Déposez la demande d'interconnexion tôt. L'interconnexion au réseau est la raison la plus courante pour laquelle des systèmes par ailleurs prêts ne sont pas mis en service. Soumettez la demande avant la fin de la construction et conservez une confirmation écrite de chaque étape.
Séparez l'installation à des fins de crédit. Si vous construisez du solaire plus du stockage, le composant de stockage peut être une installation distincte avec sa propre date de mise en service et sa propre fenêtre jusqu'en 2033. Structurez les contrats et les factures pour refléter cette séparation afin qu'une échéance solaire manquée n'entraîne pas un crédit de stockage éligible.
Modélisez l'économie après crédit sans optimisme. Calculez le rendement avec le crédit de base de 6 % comme scénario pessimiste. Si le projet n'est rentable qu'à 30 %, identifiez ce qui doit se produire pour sécuriser les bonus de travail — paie au salaire prévalent, heures d'apprentissage — et budgétez le coût de conformité.
Étape 5 : Gardez vos livres prêts pour l'examen
Le préambule de l'OBBBA et les commentaires ultérieurs de l'IRS signalent un examen accru des crédits pour l'énergie propre. Des livres propres ne sont pas seulement une bonne pratique ; ils sont une défense contre la vérification.
- Capitalisez correctement. Le crédit d'impôt à l'investissement est réclamé sur la base éligible de la propriété énergétique. La base comprend l'équipement, l'installation et les coûts directement liés, mais pas le terrain ni certains coûts indirects. Suivez la base dans un sous-grand-livre distinct des immobilisations, et réduisez la base amortissable de 50 % du crédit réclamé — une erreur ici surestime systématiquement à la fois le crédit et l'amortissement.
- Suivez les dates de mise en service par installation, pas par facture. Les livres montrent souvent un seul compte de dépenses « projet solaire ». Séparez chaque installation, ses coûts de règle de sécurité des 5 %, ses coûts de travail physique et la date à laquelle elle a été mise en service et interconnectée. Un vérificateur demandera le dossier au niveau de l'installation, pas le total du grand livre général.
- Rapprochez les ventes de crédits et les élections de paiement direct. Si vous transférez un crédit en vertu de la section 6418 ou choisissez le paiement direct en vertu de la 6417, l'argent reçu n'est pas un revenu et le crédit n'est pas une dépense. Une erreur d'enregistrement d'un transfert de 60 000 $ comme revenu surestime le profit et peut rompre une clause restrictive bancaire. Comptabilisez-le comme une réduction d'impôt ou comme un autre revenu avec une divulgation claire, conformément aux conseils de votre CPA.
- Consignez les preuves des bonus avec l'actif. Stockez les feuilles de paie certifiées au salaire prévalent, les enregistrements des programmes d'apprentissage, les certificats d'usine pour le contenu national et les preuves de localisation dans une communauté énergétique avec le dossier de l'actif. Dans un grand livre en texte brut, cela signifie un commentaire de transaction ou un document lié pour chaque bonus réclamé.
- Surveillez la récupération. Si vous réclamez le crédit d'impôt à l'investissement puis disposez de la propriété ou changez son utilisation dans les cinq ans, une partie du crédit est récupérée. Maintenez un calendrier de récupération pour qu'une vente future ne crée pas une facture d'impôt surprise.
De bons dossiers facilitent également le pivot. Si le solaire n'est plus le meilleur véhicule de crédit, vos dépenses et votre calendrier documentés peuvent soutenir une alternative de stockage ou géothermique avec beaucoup moins de retravail.
Que faire ce mois-ci
- Sortez chaque contrat et facture liés à l'énergie datés de juin à juillet 2026 et calculez votre ratio de 5 % du coût total. Partagez le dossier avec votre conseiller fiscal cette semaine — l'annulation de l'avis 2025-42 a peut-être changé votre réponse.
- Demandez à votre installateur un plan écrit de mise en service avant décembre 2027 avec les délais de l'équipement et les étapes d'interconnexion. S'ils ne peuvent pas s'engager, obtenez une deuxième soumission.
- Évaluez au moins une alternative non solaire qui reste éligible jusqu'en 2033. Pour de nombreuses petites entreprises, un système de batterie ou géothermique offre des économies de facture comparables avec un chemin de crédit plus propre.
- Examinez votre chaîne d'approvisionnement pour l'exposition aux entités étrangères interdites avant de commander. Un seul choix d'approvisionnement peut coûter tout le crédit.
- Mettez en place la comptabilité maintenant. Créez un plan comptable ou un fichier de grand livre séparé pour l'installation énergétique, consignez la base et la documentation du travail au fur et à mesure, et rapprochez mensuellement pour que la fin d'année ne soit pas un exercice de reconstruction.
Manquer une échéance fiscale est frustrant, surtout une qui n'était que de 12 mois. Mais l'OBBBA n'a pas mis fin aux incitations à l'énergie propre — il les a réorganisées. Les projets qui commencent la construction après la fenêtre peuvent encore être éligibles en étant terminés avant la fin de 2027, les projets qui ont dépensé de l'argent avant la fenêtre ont peut-être encore satisfait au test de début en vertu de la règle de sécurité rétablie, et tout un ensemble de technologies reste éligible pour la prochaine décennie. Les entreprises qui en bénéficieront seront celles qui vérifient ce qu'elles ont déjà dépensé, documentent ce qu'elles font ensuite et maintiennent leurs livres assez précis pour survivre à l'examen plus attentif que l'IRS a promis.
Simplifiez votre gestion financière
Que vous vous précipitiez pour mettre une installation solaire en service avant décembre 2027 ou que vous passiez au stockage ou à la géothermie avec une marge plus longue, la différence entre un crédit réclamé et un crédit conservé est la documentation. Le suivi de la base, de l'éligibilité aux bonus et des dates de mise en service dans un grand livre transparent et vérifiable se rentabilise dès la première fois qu'un examinateur demande le dossier de l'installation. Beancount.io offre une comptabilité en texte brut et versionnée qui garde chaque investissement énergétique — et chaque crédit — entièrement traçable. Commencez gratuitement et apportez à vos livres la même rigueur que les nouvelles règles exigent de vos projets.