Formulaire 8995 et la déduction QBI : Un guide complet pour les propriétaires de petites entreprises

Si vous dirigez une petite entreprise, une société de personnes (partnership), une société de type S (S corporation) ou si vous travaillez en tant qu'indépendant, il existe une déduction fiscale puissante que vous pourriez négliger. La déduction pour le revenu d'entreprise admissible (Qualified Business Income ou QBI) — réclamée à l'aide du formulaire IRS 8995 — permet aux propriétaires d'entreprises éligibles de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise de leur revenu imposable. Il ne s'agit pas d'une réduction de 20 % de votre taux d'imposition, mais d'une réduction de 20 % du revenu sur lequel vous êtes imposé. Pour de nombreux entrepreneurs, cette déduction permet d'économiser des milliers de dollars à chaque saison fiscale.

Pourtant, de nombreux propriétaires d'entreprises ne la connaissent pas, ne comprennent pas qui est admissible ou commettent des erreurs de calcul qui réduisent leurs économies. Ce guide détaille tout ce que vous devez savoir sur le formulaire 8995 et la déduction QBI.

Qu'est-ce que la déduction QBI ?

La déduction pour le revenu d'entreprise admissible, introduite par la loi Tax Cuts and Jobs Act de 2017, permet aux propriétaires d'entreprises « pass-through » (à fiscalité transparente) de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible. Elle devait initialement expirer après 2025, mais le « One Big Beautiful Bill » a rendu la déduction permanente à partir de 2026 — c'est donc une déduction que vous voudrez comprendre sur le long terme.

La déduction est dite « pass-through » car ces structures d'entreprise transmettent les revenus directement à la déclaration de revenus personnelle du propriétaire plutôt que de payer l'impôt sur les sociétés. Les entités pass-through admissibles comprennent :

• Les entreprises individuelles (déclarants de l'Annexe C)
• Les sociétés de personnes (revenus de l'Annexe K-1)
• Les sociétés de type S (revenus de l'Annexe K-1)
• Les LLC à membre unique traitées comme des entreprises individuelles
• Les LLC à plusieurs membres traitées comme des sociétés de personnes
• Certaines fiducies et successions

Les sociétés de type C ne sont pas admissibles — elles ont leur propre structure fiscale distincte.

Qui est admissible à la déduction QBI ?

Seuils de revenus

Tout le monde n'est pas admissible à la déduction complète de 20 %. L'IRS applique des seuils de revenus qui déterminent votre éligibilité :

Pour 2025 :

• Les déclarants célibataires dont le revenu imposable est égal ou inférieur à 197 300 $ sont admissibles à la déduction complète
• Les déclarants mariés déposant une déclaration conjointe dont le revenu est égal ou inférieur à 394 600 $ sont admissibles à la déduction complète
• Au-delà de ces limites, la déduction commence à faire l'objet d'une suppression progressive ou de restrictions (particulièrement pour certaines professions)

Pour 2026 et au-delà :

• Les déclarants célibataires à 201 750 $ ou moins sont admissibles en utilisant le formulaire simplifié 8995
• Les déclarants mariés déposant une déclaration conjointe à 403 500 $ ou moins sont admissibles en utilisant le formulaire 8995
• La plage de transition a été élargie — 75 000 $pour les déclarants célibataires et 150 000$ pour les déclarations conjointes

Si votre revenu est inférieur à ces seuils, le calcul de la déduction est simple et vous utiliserez le formulaire 8995. Si vous dépassez ces seuils, vous aurez besoin du formulaire plus complexe 8995-A, qui applique des limitations supplémentaires basées sur les salaires et les biens.

Entreprises ou professions de services déterminées (SSTB)

C'est ici que de nombreux propriétaires d'entreprises rencontrent des difficultés : certaines professions sont classées comme « Entreprises ou professions de services déterminées » (Specified Service Trades or Businesses ou SSTB), et les propriétaires de ces entreprises font face à des limites plus strictes — ou perdent entièrement la déduction — une fois que leur revenu dépasse la plage de suppression progressive.

Les SSTB comprennent :

• Santé (médecins, dentistes, infirmiers, vétérinaires)
• Droit (avocats, parajuristes fournissant des services juridiques)
• Services de comptabilité et de fiscalité (experts-comptables, teneurs de livres)
• Actuariat
• Arts du spectacle
• Conseil
• Athlétisme et sports professionnels
• Services financiers et gestion d'investissements
• Toute entreprise dont l'actif principal est la réputation ou la compétence du propriétaire

Ne sont pas des SSTB (peuvent réclamer la déduction complète quel que soit le revenu) :

• Cabinets d'ingénierie et d'architecture (explicitement exclus)
• Entreprises immobilières
• Fabrication et vente au détail
• Restauration et hôtellerie
• Entreprises technologiques (sauf si elles fournissent du conseil)

Nuance importante : Si vous êtes propriétaire d'une SSTB et que votre revenu est inférieur au seuil, votre statut de SSTB n'a pas d'importance — vous bénéficiez toujours de la déduction complète. La limitation SSTB ne s'applique que lorsque votre revenu dépasse le seuil et disparaît entièrement lorsque vous êtes à 100 000 $au-dessus du seuil (ou 50 000$ pour les déclarants célibataires).

Qu'est-ce qui compte comme revenu d'entreprise admissible ?

Le QBI est le montant net des revenus, gains, déductions et pertes admissibles provenant de votre commerce ou entreprise admissible. Plus précisément :

Inclus dans le QBI :

• Bénéfice net de vos opérations commerciales
• Votre part des revenus d'une société de personnes ou d'une société de type S
• Dividendes de FPI (REIT) admissibles
• Revenus de sociétés de personnes cotées en bourse (PTP) admissibles

NON inclus dans le QBI :

• Salaires W-2 qui vous sont versés en tant qu'employé (même si vous possédez également l'entreprise)
• Paiements garantis d'une société de personnes
• Gains ou pertes en capital
• Revenus d'intérêts non attribuables à l'entreprise
• Dividendes et revenus de placement
• Revenus de source étrangère
• Rémunération raisonnable qui vous est versée en tant que propriétaire d'une société de type S

Cette distinction induit de nombreux déclarants en erreur. Si vous dirigez une société de type S et que vous vous versez un salaire, ce salaire ne compte pas comme QBI — seul le bénéfice commercial restant transmis à votre déclaration personnelle est admissible.

Comment calculer votre déduction QBI

La formule de base pour calculer la déduction QBI est :

Déduction QBI = 20 % × Revenu d'entreprise admissible (QBI)

Mais il y a un plafond : la déduction ne peut excéder 20 % de votre revenu imposable moins les gains en capital nets.

Exemple simple

Supposons que vous êtes un graphiste indépendant (entreprise individuelle) avec :

• Bénéfice net de l'entreprise : 100 000 $
• Autres revenus (investissements, etc.) : 10 000 $
• Revenu imposable total : 110 000 $
• Déduction forfaitaire : 14 600 $
• Revenu imposable après déduction forfaitaire : 95 400 $

Votre déduction QBI serait le plus petit montant entre :

1. 20 % × 100 000 $= **20 000$**
2. 20 % × 95 400 $(revenu imposable moins les gains en capital) = **19 080$**

Votre déduction est de 19 080 $— ce qui réduit votre revenu imposable de près de 20 000$.

Calcul pour les revenus élevés (territoire du formulaire 8995-A)

Si votre revenu dépasse le seuil et que vous n'êtes pas une SSTB, votre déduction est en outre limitée au plus élevé des montants suivants :

• 50 % des salaires W-2 payés par l'entreprise, OU
• 25 % des salaires W-2 + 2,5 % de la base non ajustée des biens admissibles

Cela signifie que les entreprises ayant une masse salariale importante ou des actifs amortissables peuvent potentiellement prétendre à des déductions plus importantes, même à des niveaux de revenus élevés — une raison de plus pour laquelle la tenue de registres financiers détaillés est importante.

Formulaire 8995 vs Formulaire 8995-A : lequel utiliser ?

Le formulaire 8995 est la version simplifiée. Vous l'utilisez si :

• Votre revenu imposable est inférieur au seuil (197 300 $pour un célibataire / 394 600$ pour un dépôt conjoint pour 2025)
• Vous n'êtes pas membre d'une coopérative agricole ou horticole spécifiée

Le formulaire 8995-A est la version complexe. Vous l'utilisez si :

• Votre revenu dépasse le seuil
• Vous avez des revenus provenant d'une SSTB
• Vous possédez plusieurs entreprises avec des montants de QBI variables
• Des limitations relatives aux salaires et aux biens s'appliquent à votre situation

Si vous relevez du formulaire 8995-A, il est fortement recommandé de travailler avec un professionnel de la fiscalité ou d'utiliser un logiciel fiscal professionnel — les calculs deviennent considérablement plus complexes.

Erreurs courantes à éviter

1. Utiliser le chiffre d'affaires brut au lieu du bénéfice net

La déduction s'applique à votre revenu d'entreprise admissible net — après toutes les dépenses professionnelles ordinaires et nécessaires. L'utilisation du revenu brut gonflera votre déduction et peut déclencher un contrôle de l'IRS.

2. Inclure les salaires W-2 dans le QBI

Si vous êtes propriétaire d'une S corporation et que vous vous versez un salaire, ce salaire est exclu du QBI. Seul le bénéfice restant de l'entreprise est admissible.

3. Oublier le plafond du revenu imposable

Même si votre calcul de QBI donne une déduction importante, vous ne pouvez pas déduire plus de 20 % de votre revenu imposable total (moins les gains en capital). Appliquez toujours ce plafond avant de demander la déduction.

4. Mal classer votre entreprise en tant que SSTB

Certains propriétaires d'entreprise supposent à tort qu'ils font partie d'une catégorie SSTB alors que ce n'est pas le cas, ou ne réalisent pas que leur statut de SSTB n'importe qu'au-dessus de certains seuils de revenu. Les architectes et les ingénieurs, par exemple, sont spécifiquement exclus de la classification SSTB bien qu'ils fournissent des services professionnels.

5. Oublier le report de perte QBI

Si votre QBI se solde par une perte nette pour l'année, cette perte est reportée pour réduire votre déduction QBI des années futures. Ne pas suivre ce report signifie que vous pourriez surévaluer la déduction au cours des années suivantes.

6. Négliger les dividendes des REIT (FPI)

Les dividendes qualifiés de REIT comptent pour votre déduction QBI même si vous n'exploitez pas d'entreprise. Si vous investissez dans des REIT via un compte de courtage imposable, ces dividendes pourraient être admissibles.

Changements pour 2026 : quoi de neuf ?

Le paysage de la déduction QBI a considérablement évolué pour 2026 :

1. Statut permanent : La déduction n'a plus de date d'expiration — elle est désormais une caractéristique permanente du code fiscal.

2. Plage de phase d'introduction élargie : Les montants de l'introduction progressive ont augmenté à 150 000 $pour les déclarants conjoints et à 75 000$ pour tous les autres contribuables, offrant à davantage de propriétaires d'entreprise l'accès à des déductions partielles.

3. Déduction minimale pour les entreprises actives : Si votre QBI total provenant de tous les métiers ou entreprises admissibles actifs dans lesquels vous participez matériellement est d'au moins 1 000 $, vous recevez une déduction minimale de 400 $ (ou votre déduction calculée régulièrement, selon le montant le plus élevé).

Ces changements font qu'il est encore plus important pour les propriétaires de petites entreprises de comprendre et de demander correctement la déduction.

Comment demander la déduction sur votre déclaration de revenus

1. Calculez votre QBI : Additionnez le revenu net de toutes les entités transparentes admissibles pour l'année
2. Remplissez le formulaire 8995 ou 8995-A : Indiquez les montants de QBI, appliquez les limitations éventuelles et calculez votre déduction
3. Transférez à l'annexe 1 (Schedule 1) : La déduction QBI est reportée sur l'annexe 1 (Revenus et ajustements supplémentaires), ligne 13
4. Soustrayez du revenu brut : La déduction réduit votre revenu brut ajusté avant d'appliquer vos déductions forfaitaires ou détaillées

La déduction QBI est une déduction « au-dessus de la ligne », ce qui signifie que vous en bénéficiez même si vous prenez la déduction forfaitaire plutôt que de détailler vos déductions. Cela la rend accessible à pratiquement tous les propriétaires d'entreprise admissibles.

La déduction QBI vaut-elle la peine d'être recherchée ?

Pour la plupart des propriétaires d'entreprises transparentes dont les revenus sont inférieurs aux seuils, absolument oui. Le calcul est convaincant : si vous êtes un propriétaire unique avec 80 000 $de bénéfice net d'entreprise et un taux d'imposition marginal de 22$ en impôts fédéraux** (80 000 $ × déduction de 20 % × taux d'imposition de 22 %).

Les hauts revenus possédant des entreprises dépassant le seuil devraient faire les calculs avec soin — les limitations liées aux salaires et aux biens peuvent réduire ou éliminer la déduction selon la structure de votre entreprise. Dans certains cas, la réorganisation de votre mode de rémunération (par exemple, l'ajustement du salaire d'une S corporation) peut maximiser l'avantage.

Gardez vos finances organisées pour maximiser chaque déduction

Réclamer avec précision la déduction QBI dépend entièrement de la tenue de registres financiers clairs et fiables. Vous devez connaître votre revenu net d'entreprise exact, séparé de tout revenu de placement, salaire ou gain en capital.

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