شما برنده یک بورسیه ۲۵٬۰۰۰ دلاری شده‌اید — و بخشی از آن ممکن است در اظهارنامه مالیاتی شما به‌عنوان درآمدی ظاهر شود که هرگز به‌صورت نقدی ندیده‌اید. نیمی که صرف شهریه شده معاف از مالیات است. نیمی که برای اتاق خوابگاه و طرح غذایی پرداخت شده، درآمدی مشمول مالیات به سبک دستمزد است، حتی اگر هیچ کارفرمایی یک ریال از آن را کسر نکرده باشد. اگر کسی این را به شما نگفته باشد، در جمع خوبی هستید: هر بهار، دانشجویان متوجه میشوند که یک صورت‌حساب مالیاتی غافلگیرکننده در پولی که فکر می‌کردند رایگان است، پنهان شده است.
این قاعده در ماده ۱۱۷ قانون مالیات آمده و ساده‌تر از آن است که به نظر می‌رسد. بورسیه تحصیلی تنها زمانی معاف از مالیات است که دو آزمون را همزمان بگذراند: شما داوطلب دریافت مدرک باشید و پول صرف هزینه‌های آموزش واجد شرایط شود. اگر یکی از این آزمون‌ها را رد کنید، بخشی یا تمام جایزه در درآمد ناخالص شما قرار می‌گیرد. این راهنما هر دو آزمون، هزینه‌های واجد شرایط، شرط ارائه خدمت که فلوشیپ‌ها را به دستمزد تبدیل می‌کند و چگونگی گزارش‌دهی صحیح همه چیز را بررسی می‌کند.
دو آزمون برای معافیت مالیاتی
ماده ۱۱۷(الف) هر مبلغی را که یک فرد داوطلب دریافت مدرک در یک مؤسسه آموزشی واجد شرایط به‌عنوان بورسیه واجد شرایط دریافت می‌کند، از درآمد ناخالص مستثنا می‌کند. این یک جمله هر دو آزمون را در بر می‌گیرد و هر دو باید همزمان برآورده شوند.
نخست، آزمون دریافت‌کننده: شما باید ثبت‌نام کرده و در حال دنبال کردن یک مدرک — کارشناسی، تحصیلات تکمیلی یا حرفه‌ای — در مدرسه‌ای باشید که هیئت علمی، برنامه درسی و بدنه دانشجویی منظم دارد. دوم، آزمون هزینه‌کرد: پول باید صرف شهریه و هزینه‌های لازم برای ثبت‌نام، یا هزینه‌ها، کتاب‌ها، لوازم و تجهیزات مورد نیاز دروس شما شود.
اگر آزمون اول را رد کنید، کل جایزه مشمول مالیات است، فارغ از اینکه برای چه چیزی پرداخت شده باشد. اگر آزمون دوم را رد کنید، بخش غیرواجد شرایط مشمول مالیات است، حتی برای یک داوطلب مدرک تمام‌وقت. بیشتر صورت‌حساب‌های مالیاتی غافلگیرکننده از آزمون دوم ناشی میشوند: دانشجویان به‌راحتی آزمون ثبت‌نام را می‌گذرانند و سپس بخشی از جایزه را صرف هزینه‌های زندگی می‌کنند.
چه چیزی به‌عنوان هزینه واجد شرایط محسوب می‌شود
فهرست واجد شرایط کوتاه است و سازمان امور مالیاتی (IRS) آن را به‌طور مضیق تفسیر می‌کند. هزینه‌کرد معاف از مالیات شامل شهریه و هزینه‌های لازم برای ثبت‌نام یا حضور، به‌علاوه کتاب‌ها، لوازم و تجهیزات مورد نیاز برای دروس آموزشی است. واژه «مورد نیاز» در هر دو بخش نقش سنگینی ایفا می‌کند.
هزینه‌کردهایی که معاف از مالیات می‌مانند
شهریه و هزینه‌های اجباری ثبت‌نام، هسته اصلی این مقوله هستند. فراتر از آن، کتاب درسی که برنامه درسی شما الزام می‌کند واجد شرایط است، همان‌طور که لوازم و تجهیزات آزمایشگاهی که درس الزام می‌کند — مثلاً کیت شیمی که دپارتمان از هر دانشجو می‌خواهد بخرد، یا نرم‌افزاری که درس بدون آن اجازه تکمیل نمی‌دهد.
هزینه‌کردهایی که مشمول مالیات میشوند
هزینه اتاق و خوراک صدرنشین فهرست مشمول مالیات است. هزینه خوابگاه یا طرح غذایی که با پول بورسیه پرداخت شود، برای شما دلار به دلار درآمد مشمول مالیات است. سفر نیز مشمول مالیات است، حتی سفر به محوطه دانشگاه. تجهیزات اختیاری — لپ‌تاپ بهتر که خودتان خریده‌اید، کتاب‌های مرجعی که توصیه شده اما الزامی نبوده‌اند — نیز واجد شرایط نیست.
پیامد عملی: یک جایزه ۲۵٬۰۰۰ دلاری که ۱۸٬۰۰۰ دلار شهریه و ۷٬۰۰۰ دلار اتاق و خوراک را پوشش میدهد، ۷٬۰۰۰ دلار درآمد مشمول مالیات برای شما ایجاد می‌کند. شما مالیات پولی را می‌پردازید که مستقیماً از صندوق بورسیه به دفتر مالی دانشگاه رفته و هرگز به حساب بانکی شما نرسیده است.
داوطلبان مدرک در برابر دانشجویان بدون مدرک
وضعیت ثبت‌نام شما تعیین می‌کند که آیا معافیت اصلاً در دسترس است یا نه.
داوطلبان مدرک — دانشجویانی که در برنامه‌ای منتهی به مدرک ثبت‌نام کرده‌اند — می‌توانند بخش واجد شرایط بورسیه‌ها و کمک‌هزینه‌های تحصیلی خود را مستثنا کنند. بخش مشمول مالیات (اتاق، خوراک، سفر، اقلام اختیاری) همچنان در اظهارنامه می‌آید، اما بخش شهریه بیرون می‌ماند.
دانشجویان بدون مدرک هیچ معافیتی دریافت نمی‌کنند. اگر دروسی را بدون دنبال کردن مدرک می‌گذرانید، کل بورسیه یا کمک‌هزینه تحصیلی مشمول مالیات است، از جمله بخشی که شهریه را پرداخت کرده. این موضوع دامنگیر پژوهشگران مهمان، پسادکتری‌هایی که دیگر داوطلب مدرک نیستند و متخصصانی می‌شود که دوره‌های مستقل را با کمک‌هزینه می‌گذرانند. همان جایزه‌ای که برای یک دانشجوی دکتری عمدتاً معاف از مالیات می‌بود، برای یک پژوهشگر بدون مدرک در همان میز کاملاً مشمول مالیات است.
وقتی فلوشیپ شما به دستمزد تبدیل می‌شود: شرط ارائه خدمت
اینجا همان تله‌ای است که بیشتر دانشجویان تحصیلات تکمیلی را غافلگیر می‌کند. مبالغی که به‌عنوان پرداخت برای تدریس، پژوهش یا سایر خدمات لازم به‌عنوان شرط کمک‌هزینه دریافت می‌کنید، اصلاً قابل استثنا نیستند — آن‌ها غرامت هستند، مانند دستمزد مشمول مالیات، فارغ از اینکه صرف چه چیزی شوند.
مورد کلاسیک، دستیاری تدریس است: دپارتمان شما شهریه را معاف می‌کند و کمک‌هزینه‌ای می‌پردازد و در عوض شما هر ترم دو کلاس تدریس می‌کنید. آن کمک‌هزینه دستمزد است. حتی بخشی که شهریه را پوشش میدهد مشمول مالیات است، زیرا شرط ارائه خدمت کل پرداخت را از کمک‌هزینه تحصیلی به دستمزد تبدیل می‌کند. منطق مشابه در دستیاری پژوهشی که در آن پژوهش برای حفظ کمک‌هزینه الزامی است نیز اعمال می‌شود.
دو نکته ظریف اهمیت دارد. نخست، خدمات باید به‌عنوان شرط دریافت کمک‌هزینه الزامی باشند. اگر مدرک شما از همه دانشجویان می‌خواهد تدریس کنند — یعنی تدریس یک الزام برنامه درسی است، نه شرطی وابسته به تأمین مالی شما — پرداخت همچنان می‌تواند واجد شرایط معافیت باشد. دوم، چند برنامه به‌موجب قانون مستثنا هستند: خدمت مورد نیاز در برنامه بورسیه خدمات بهداشت ملی (National Health Service Corps) و برنامه بورسیه حرفه‌های بهداشتی نیروهای مسلح (Armed Forces Health Professions Scholarship)، جایزه را آلوده نمی‌کند.
وقتی شرط ارائه خدمت اعمال می‌شود، دانشگاه پول را به‌عنوان دستمزد تلقی می‌کند: مالیات فدرال کسر می‌شود و مبلغ در کادر ۱ فرم W-2 شما ظاهر می‌شود. در واقع این نتیجه راحت‌تری است — کسر مالیات یعنی نیازی به دست‌وپنجه نرم کردن با مالیات برآوردی در آوریل نیست.
نحوه گزارش بورسیه‌های مشمول مالیات
پول بورسیه مشمول مالیات که از طریق حقوق و دستمزد نیامده باشد، کسوراتی ندارد و معمولاً هیچ اظهارنامه اطلاعاتی برای شما ارسال نمی‌شود. گزارش‌دهی آن وظیفه شماست و سازوکار آن به نحوه دریافت پول بستگی دارد.
از فرم ۱۰۹۸-تی خود شروع کنید
مدرسه شما هر ژانویه فرم ۱۰۹۸-تی را ارسال می‌کند. کادر ۱ پرداخت‌های دریافتی برای شهریه واجد شرایط و هزینه‌های مرتبط را نشان میدهد؛ کادر ۵ بورسیه‌ها و کمک‌هزینه‌های مدیریت‌شده توسط مدرسه را نشان میدهد. اگر کادر ۵ از کادر ۱ بیشتر باشد، این تفاوت نشانه قوی است که بخشی از کمک مالی شما مشمول مالیات است — اما این تنها نقطه شروع است. کادر ۱ کتاب‌ها و لوازم الزامی که خودتان خریده‌اید را نادیده می‌گیرد، که آن‌ها هم به‌عنوان هزینه‌های واجد شرایط محسوب میشوند، بنابراین پیش از هر نتیجه‌گیری آن رسیدها را جمع‌آوری کنید. برگه ۱-۱ انتشارت ۹۷۰ تقسیم دقیق بین بخش معاف از مالیات و مشمول مالیات را گام‌به‌گام توضیح میدهد.
مبلغ مشمول مالیات کجا می‌رود
اگر بخش مشمول مالیات در کادر ۱ فرم W-2 گزارش شده باشد — مورد دستمزد دستیار تدریس — با سایر دستمزدهای شما به سطر ۱a اظهارنامه‌تان جریان می‌یابد. اگر در W-2 نبوده باشد — بخش اتاق و خوراک، فلوشیپ بدون مدرک — آن را در سطر ۸ جدول ۱ (Schedule 1) به‌عنوان بخشی از درآمد اضافی وارد می‌کنید. در هر صورت، چون هیچ‌کس از بخش غیر W-2 کسر نکرده است، ممکن است نیاز باشد در طول سال پرداخت‌های مالیات برآوردی انجام دهید تا از جریمه کمبود پرداخت جلوگیری کنید. انتشارت ۵۰۵ آستانه‌ها را پوشش میدهد.
حرکت خلاف شهود: مشمول مالیات کردن عمدی بورسیه
گاهی باید انتخاب کنید که روی پول بورسیه مالیات بپردازید. اعتبار فرصت آمریکایی (American Opportunity Credit) تا ۲٬۵۰۰ دلار برای هر دانشجو در چهار سال اول دانشگاه ارزش دارد و از هزینه‌های شهریه واجد شرایطی که دانشجو واقعاً پرداخت کرده محاسبه می‌شود — و هزینه‌هایی که بورسیه معاف از مالیات پرداخته، به حساب نمی‌آیند. اگر بورسیه تمام شهریه شما را پوشش داده باشد، هیچ هزینه‌ای برای پشتیبانی از اعتبار باقی نمانده است.
وقتی شرایط یک کمک‌هزینه آن را به شهریه محدود نمی‌کند — کمک‌هزینه‌های پل (Pell Grants) این‌گونه‌اند — شما تصمیم می‌گیرید که برای چه چیزی پرداخت کرده است. تخصیص بخشی از کمک‌هزینه به اتاق و خوراک آن بخش را به درآمد مشمول مالیات تبدیل می‌کند، که بد به نظر می‌رسد تا زمانی که اعداد را حساب کنید: دانشجو اغلب در یک طبقه مالیاتی پایین قرار دارد یا پس از کسر استاندارد هیچ بدهی ندارد، در حالی که شهریه آزادشده اکنون از اعتباری تا ۲٬۵۰۰ دلار پشتیبانی می‌کند که بخشی از آن قابل استرداد است. دانشجویان معمولاً این پول را روی میز رها می‌کنند چون هیچ‌کس به آن‌ها نمی‌گوید بورسیه مشمول مالیات بزرگ‌تر می‌تواند به معنای کل صورت‌حساب مالیاتی کوچک‌تر باشد. انتشارت ۹۷۰ این هماهنگی را به‌صراحت بررسی می‌کند، بنابراین پیش از تصمیم‌گیری مثال‌های آن را با ارقام خودتان اجرا کنید.
تقسیم را در دفاتر خود پیگیری کنید
دانشجویانی که این کار را درست انجام می‌دهند یک عادت مشترک دارند: هر دلار بورسیه را در برابر آنچه خریده‌اند، به‌صورت بلادرنگ پیگیری می‌کنند، نه اینکه در آوریل آن را از صورت‌حساب‌های بانکی بازسازی کنند. چند ثبت دفتری در هر ترم کافی است. بخش شهریه معاف از مالیات و بخش هزینه‌های زندگی مشمول مالیات را در حساب‌های درآمد جداگانه نگه دارید تا جمع مشمول مالیات در زمان تسلیم اظهارنامه فقط یک پرس‌وجو فاصله داشته باشد:
2026-09-01 * "Fall scholarship disbursement"
Assets:University-Account 25000.00 USD
Income:Scholarship:Tax-Free-Tuition -18000.00 USD
Income:Scholarship:Taxable-Support -7000.00 USD
2026-09-01 * "Fall tuition charged against scholarship"
Expenses:Education:Tuition 18000.00 USD
Assets:University-Account -18000.00 USD
2026-09-01 * "Dorm and meal plan charged against scholarship"
Expenses:Education:Room-Board 7000.00 USD
Assets:University-Account -7000.00 USDوقتی فصل مالیات فرا می‌رسد، مانده Income:Scholarship:Taxable-Support همان عددی است که به جدول ۱ (Schedule 1) تعلق دارد و ثبت‌های شهریه، معافیت را مستند می‌کنند. اگر دفاتر خود را در متن ساده نگه می‌دارید، مستندات Beancount ساختار حساب و تأییدهای مانده را پوشش میدهد که خطاهای ورود داده را پیش از رسیدن به اظهارنامه شما می‌گیرد.
اشتباهات رایجی که باید از آن‌ها اجتناب کنید
فرض اینکه فرم ۱۰۹۸-تی پاسخ است. کادر ۵ منهای کادر ۱ کتاب‌های الزامی که از جیب خودتان خریده‌اید و هر شرایط کمک‌هزینه‌ای که وجوه را به شهریه محدود می‌کند نادیده می‌گیرد. این فرم نقطه شروع است، نه حکم نهایی.
فراموش کردن اینکه کمک‌هزینه دستیاری تدریس دستمزد است. دانشجویان تحصیلات تکمیلی گاهی کل بسته تأمین مالی را به‌عنوان فلوشیپ تلقی می‌کنند. اگر تدریس برای دریافت آن الزامی بوده، آن بخش دستمزد W-2 است — حتی وقتی شهریه را پوشش میدهد مشمول مالیات است و از قبل کسورات مالیاتی دارد.
صرف‌نظر کردن از پرداخت‌های برآوردی برای بخش اتاق و خوراک. هیچ کسوراتی به آن تعلق نمی‌گیرد، بنابراین یک بخش مشمول مالیات بزرگ می‌تواند جریمه کمبود پرداخت را علاوه بر خود مالیات برانگیزد.
مطالبه اعتبار فرصت آمریکایی برای شهریه پرداخت‌شده با بورسیه. تنها هزینه‌هایی که واقعاً از جیب خود پرداخت کرده‌اید (یا با کمک مالی مشمول مالیاتی که به هزینه‌های زندگی تخصیص داده‌اید) از اعتبار پشتیبانی می‌کنند. استفاده مضاعف از همان دلار شهریه هم به‌عنوان بورسیه مستثنا و هم به‌عنوان پایه اعتبار مجاز نیست.
نادیده گرفتن قواعد ایالتی. بیشتر ایالت‌ها از درآمد ناخالص تعدیل‌شده فدرال شروع می‌کنند و رفتار ماده ۱۱۷ را به ارث می‌برند، اما چند ایالت درآمد بورسیه را به‌شکل متفاوتی تنظیم می‌کنند. پیش از فرض اینکه پاسخ فدرال منتقل می‌شود، هم‌راستایی ایالت خود را بررسی کنید.
قدم بعدی شما
صورت‌حساب دفتر مالی ترم گذشته و فرم ۱۰۹۸-تی خود را کنار هم بگذارید. بورسیه‌های کادر ۵ را جمع بزنید، هزینه‌های واجد شرایط از جمله کتاب‌های الزامی که خودتان خریده‌اید را جمع بزنید و تفاوت را از برگه ۱-۱ انتشارت ۹۷۰ عبور دهید. همین یک تمرین به شما می‌گوید که آیا روی کمک مالی خود مالیات بدهکارید، آیا امسال به پرداخت‌های برآوردی نیاز دارید و آیا جابه‌جا کردن بخشی از پول کمک‌هزینه به سمت هزینه‌های زندگی اعتبار آموزشی‌ای را آزاد می‌کند که بسیار بیشتر از مالیات آن ارزش دارد.