استیپند شما هر ماه به‌طور کامل به حساب بانکی‌تان واریز میشود، بدون اینکه یک ریال مالیات کسر شود. ژانویه می‌آید و می‌رود و هیچ W-2 در صندوق پست نیست. فرم 1098-T شما اعدادی را نشان می‌دهد که با هیچ‌چیز آنچه واقعاً دریافت کرده‌اید مطابقت ندارد. پس وقتی دوستی از بدهی چهاررقمی به IRS بابت درآمد بورس حرف می‌زند، دلتان می‌ریزد: آیا هر یک از آن پول‌ها مشمول مالیات بود، و اگر بود، چرا هیچ‌کس به شما نگفت؟
شما در این سردرگمی تنها نیستید. قانون مالیات با پول بورس تحت مجموعه قواعد خاص خودش رفتار میکند، و دانشگاه‌ها عموماً موظف نیستند حتی یک ریال کسر کنند یا حتی فرمی برای بخش مشمول مالیات برایتان بفرستند. این راهنما توضیح می‌دهد کدام دلارها معاف از مالیات هستند، کدام‌ها در اظهارنامه‌تان می‌آیند، و چگونه بدون غافلگیری در آوریل پرداخت کنید.
دو آزمونی که تعیین میکند پول شما معاف از مالیات است یا نه
ماده ۱۱۷ قانون مالیات، بورس‌ها و کمک‌هزینه‌های تحصیلی را تنها زمانی از درآمد مستثنا میکند که از هر دو این موانع عبور کنید:
۱. شما داوطلب دریافت مدرک هستید در یک مؤسسه آموزشی واجد شرایط — مؤسسه‌ای با هیئت علمی منظم، برنامه درسی و بدنه دانشجویی ثبت‌نام‌شده. بیشتر دانشجویان تحصیلات تکمیلی به‌راحتی از این مانع عبور می‌کنند. پژوهشگران پسادکتری و پژوهشگران غیرمدرکی عموماً نمی‌توانند، یعنی استیپند آن‌ها کاملاً مشمول مالیات است. ۲. پول برای هزینه‌های آموزش واجد شرایط پرداخت میشود: شهریه و هزینه‌های لازم برای ثبت‌نام، به‌علاوه هزینه‌ها، کتاب‌ها، لوازم و تجهیزاتی که دروس شما لازم می‌دانند.
اگر از هر یک از این آزمون‌ها رد شوید، معافیت کوچک یا ناپدید میشود. اما حتی وقتی از هر دو عبور کنید، معافیت فقط بخش واجد شرایط را پوشش می‌دهد. هر چیز دیگری درآمد عادی است.
چه چیزی واجد شرایط (معاف از مالیات) محسوب میشود
- شهریه و هزینه‌های اجباری ثبت‌نام
- کتاب‌ها، لوازم و تجهیزات الزامی — کلمه کلیدی الزامی بودن توسط دروس شماست
- بخشش یا کاهش شهریه مرتبط با دستیاری تدریس یا پژوهش در مقطع تحصیلات تکمیلی، که طبق قاعده جداگانه‌ای (ماده ۱۱۷(d)) معاف از مالیات است
چه چیزی نه (مشمول مالیات)
- اتاق و غذا، چه در محوطه دانشگاه زندگی کنید و چه بیرون آن
- سفر، رفت‌وآمد و سفرهای کنفرانسی که از استیپند شما پرداخت میشود
- تجهیزات اختیاری — لپ‌تاپی که به این دلیل خریدید که کمک میکند، همان تجهیزاتی نیست که یک درس الزام کرده
- حق بیمه سلامت و هزینه‌های شخصی
- هر مبلغی که مشروط به انجام تدریس، پژوهش یا خدمات دیگر باشد (در ادامه درباره این تله بیشتر می‌خوانید)
بخشی که تقریباً همه اشتباه می‌فهمند: هزینه‌های زندگی مشمول مالیات است
تنها رایج‌ترین سوءتفاهم این‌طور به گوش می‌رسد: «این پول تحصیلی است، پس باید معاف از مالیات باشد.» IRS متفاوت می‌بیند. یک بورس تنها تا حدی که برای هزینه‌های آموزش واجد شرایط پرداخت شود، معاف از مالیات است. بخشی که با آن زندگی می‌کنید — اجاره، خواروبار، قبوض — درآمد مشمول مالیات است، حتی اگر آن را تنها به این دلیل دریافت کرده باشید که دانشجو هستید.
محاسبه را روی یک بسته معمولی انجام دهید. فرض کنید دانشگاه شما ۳۰٬۰۰۰ دلار بخشش شهریه به‌علاوه ۳۸٬۰۰۰ دلار استیپند زندگی می‌دهد. بخشش شهریه معاف از مالیات است. استیپند ۳۸٬۰۰۰ دلاری که صرف اجاره و غذا شده، ۳۸٬۰۰۰ دلار درآمد مشمول مالیات است. حالا هر کتاب و لوازم الزامی که از جیب خودتان خریده‌اید — فرض کنید ۹۰۰ دلار — را کم کنید و درآمد بورس مشمول مالیات شما ۳۷٬۱۰۰ دلار میشود. این عددی است که باید در اظهارنامه‌تان بیاید، حتی اگر هیچ فرمی هرگز آن را برایتان چاپ نکند.
وقتی تأمین مالی شما در واقع دستمزد است: تله خدمات
همه پول‌های تحصیلات تکمیلی، پول بورس نیست. مبالغی که به‌عنوان پرداخت برای تدریس، پژوهش یا خدمات دیگر که به‌عنوان شرط دریافت کمک‌هزینه الزامی است دریافت می‌کنید، دستمزد مشمول مالیات است، نه درآمد بورس قابل استثنا. در عمل این همان خط دستیاری تدریس یا دستیاری پژوهش در فیش حقوقی شماست: با کسر مالیات فدرال می‌آید، در کادر ۱ یک W-2 ظاهر میشود، و مثل هر شغل دیگری گزارش میشود.
دو نکته ظریف اینجا مهم است:
- الزامی در مقابل اختیاری. اگر بورس شما مستلزم تدریس یک کلاس برای حفظ آن باشد، آن بخش دستمزد است. اگر بورسی بدون شرط دارید و جداگانه یک کار دستیاری تدریس با حقوق می‌گیرید، بورس همچنان بورس می‌ماند و حقوق دستیاری تدریس دستمزد عادی W-2 است. همان کار، ماهیت مالیاتی متفاوت، بسته به اینکه کمک‌هزینه چه چیزی را الزام کرده.
- مالیات‌های حقوق و دستمزد. استیپندهای خالص بورس مشمول مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر نیستند، و درآمد خوداشتغالی هم محسوب نمی‌شوند. دستمزدهای دستیاری تدریس و پژوهش عموماً مشمول مالیات حقوق و دستمزد هستند مگر اینکه معافیت FICA دانشجویی اعمال شود — یعنی حداقل نیمه‌وقت ثبت‌نام باشید و برای دانشگاه خودتان کار کنید. این معافیت معمولاً در تابستان‌هایی که ثبت‌نام نیستید از بین می‌رود، بنابراین یک چک دستیاری پژوهش تابستانی ممکن است ناگهان کوچک‌تر به نظر برسد.
چرا هیچ فرم مالیاتی ظاهر نمی‌شود (و چرا این طبیعی است)
اینجا همان نکته عجیبی است که تقریباً هر بورسیه‌بگیر را گیج میکند: طبق راهنمایی دیرینه IRS، پرداخت‌کننده یک بورس یا کمک‌هزینه غیرجبرانی موظف به کسر مالیات بر درآمد نیست و موظف به گزارش پرداخت به شما یا به IRS نیست. نه W-2. نه 1099. هیچ‌چیز. دانشگاه‌ها این قاعده را به‌عنوان سیاست دنبال می‌کنند، و بسیاری صریح به شما می‌گویند که پیگیری بخش مشمول مالیات کار شماست.
فرم 1098-T چه؟ کمک میکند، اما سابقه کاملی نیست:
- کادر ۱ پرداخت‌هایی را نشان می‌دهد که دانشگاه برای شهریه واجد شرایط و هزینه‌های مرتبط دریافت کرده. کادر ۵ بورس‌ها و کمک‌هزینه‌هایی را نشان می‌دهد که دانشگاه مدیریت کرده. اگر کادر ۵ از کادر ۱ بیشتر باشد، اختلاف یک نشانه قوی است که درآمد مشمول مالیات دارید — اما فقط یک نشانه.
- فرم 1098-T تقویم صورت‌حساب دانشگاه را منعکس میکند، نه لزوماً سال تقویمی که پول را پرداخت یا دریافت کرده‌اید. شهریه بهار که در دسامبر صورت‌حساب شده می‌تواند در سال «اشتباه» بیفتد.
- هیچ چیزی درباره کتاب‌ها و لوازم الزامی که خودتان خریده‌اید نمی‌داند، که مبلغ مشمول مالیات شما را کاهش می‌دهند.
- پرداخت‌های استیپند اغلب از طریق حساب دانشجویی به‌گونه‌ای جریان می‌یابد که تطبیق کادر ۵ با آنچه به بانک شما رسیده دشوار میکند.
با فرم 1098-T به‌عنوان یک ورودی برای محاسبه خودتان رفتار کنید، هرگز به‌عنوان پاسخ.
چگونه مبلغ مشمول مالیات خود را محاسبه کنید
فرمول ساده است؛ کار اصلی نگه‌داری سوابق است:
۱. همه چیزهایی که در سال تقویمی دریافت کرده‌اید را جمع بزنید: پرداخت‌های استیپند، کمک‌هزینه‌ها، و هر مبلغ بورسی که به حساب شما اعمال شده. از واریزهای بانکی به‌علاوه صورت‌حساب‌های حساب دانشجویی‌تان استفاده کنید، نه فقط فرم 1098-T. ۲. هزینه‌های واجد condições که واقعاً در همان سال تقویمی پرداخت کرده‌اید را جمع بزنید: شهریه و هزینه‌های الزامی، به‌علاوه کتاب‌ها، لوازم و تجهیزات الزامی. رسیدهای کتاب‌ها و لوازم را نگه دارید — سوابق دانشگاه آن‌ها را نخواهد داشت. ۳. تفریق کنید. کل دریافتی منهای هزینه‌های واجد شرایط پرداخت‌شده برابر است با درآمد بورس مشمول مالیات شما.
یک حصار ایمنی: نمی‌توانید دو بار استفاده کنید. هزینه‌هایی که با پول بورس معاف از مالیات پرداخت شده‌اند نمی‌توانند اعتبارهای آموزشی مانند اعتبار فرصت آمریکایی یا اعتبار یادگیری مادام‌العمر هم ایجاد کنند. اعتبارها فقط به هزینه‌های واجد شرایطی اعمال می‌شوند که از جیب خودتان فراتر از کمک مالی معاف از مالیات پرداخت کرده‌اید.
چگونه آن را در اظهارنامه‌تان گزارش دهید
جایی که عدد می‌رود بستگی دارد به اینکه آیا در W-2 ظاهر شده یا نه:
- گزارش‌شده در کادر ۱ یک W-2 (معمول برای دستمزد دستیاری تدریس/پژوهش و برخی کمک‌هزینه‌های مشروط به خدمات): آن را در جمع کل خط ۱a فرم 1040 بگنجانید، دقیقاً مثل هر دستمزدی.
- در W-2 نیست (معمول برای استیپند خالص بورس): آن را در Schedule 1، خط 8r گزارش دهید — که به‌طور تحت‌اللفظی برچسب‌گذاری شده برای بورس‌ها و کمک‌هزینه‌های تحصیلی گزارش‌نشده در فرم W-2 — که به کل درآمد شما جریان می‌یابد. راهنماهای قدیمی‌تر به شما می‌گویند کنار خط دستمزد «SCH» بنویسید؛ از آن زمان IRS خط اختصاصی خودش را به این درآمد داده، پس از فرم فعلی پیروی کنید.
سه چیزی که نیست:
- درآمد خوداشتغالی نیست. استیپند خود را در Schedule C نگذارید و مالیات خوداشتغالی روی آن نپردازید. درآمد بورس به‌طور خاص از این رفتار مستثنا شده، و گزارش آن به‌عنوان درآمد تجاری مالیات شما را بیش از حد میکند و سوابق جعلی ایجاد میکند.
- برای اکثر اهداف دستمزد نیست. عموماً به‌عنوان درآمد کسب‌شده شمرده نمی‌شود، که برای اعتبارهای مرتبط با درآمد مهم است.
- اما می‌تواند IRA شما را تأمین کند. از سال ۲۰۲۰، قانون SECURE به شما اجازه داده مبالغ مشمول مالیات بورس و استیپند را برای اهداف مشارکت در IRA سنتی یا Roth به‌عنوان غرامت در نظر بگیرید. یک بورسیه‌بگیر با ۳۷٬۱۰۰ دلار درآمد استیپند مشمول مالیات و بدون هیچ درآمد دیگری هنوز می‌تواند مشارکت کامل IRA انجام دهد.
مالیات‌های ایالتی لایه خودشان را دارند. بیشتر ایالت‌ها از مفاهیم فدرال شروع می‌کنند و همان دلارهای استیپند را مالیات می‌گیرند، اما نرخ‌ها، آستانه‌های اظهارنامه و قواعد پرداخت برآوردی متفاوتند — و اگر برای تحصیل از مرزهای ایالتی عبور کرده‌اید، ممکن است لازم باشد اقامت و اظهارنامه‌های بخشی از سال را در دو ایالت مرتب کنید.
صورت‌حساب مالیات برآوردی فصلی که هیچ‌کس به شما هشدار نمی‌دهد
چون هیچ چیزی از استیپند بورس کسر نمی‌شود، ممکن است لازم باشد سالی چهار بار با فرم 1040-ES پول به IRS بفرستید. مهلت‌های فدرال ۱۵ آوریل، ۱۵ ژوئن و ۱۵ سپتامبر سال جاری، به‌علاوه ۱۵ ژانویه سال بعد است. اگر آن‌ها را از دست بدهید، ممکن است هنگام تسلیم اظهارنامه علاوه بر خود مالیات، جریمه کم‌پرداختی هم بدهکار شوید.
عموماً از جریمه اجتناب می‌کنید اگر هر یک از این بندرهای امن برقرار باشد:
- هنگام تسلیم اظهارنامه کمتر از ۱٬۰۰۰ دلار بدهکار باشید، یا
- حداقل ۹۰ درصد کل مالیات امسال را از طریق کسر و برآوردها پرداخته باشید، یا
- حداقل ۱۰۰ درصد کل مالیات سال گذشته را پرداخته باشید (۱۱۰ درصد در درآمدهای بالاتری که بیشتر بورسیه‌بگیران هرگز به آن نمی‌رسند).
چند نکته عملی از بورسیه‌بگیرانی که این مسیر را طی کرده‌اند:
- کسر اول شمرده میشود. اگر بخشی از سال پیش از تغییر به بورس، یک منصب دستیاری تدریس با کسر مالیات داشته‌اید، آن کسر ممکن است قبلاً بندر امن شما را پوشش دهد. پیش از شروع به فرستادن برآوردها بررسی کنید.
- دانشجویان سال اول یک فرصت طبیعی دارند. اگر سال گذشته صفر مالیات بدهکار بودید — که برای دانشجویانی که مستقیم از مقطع کارشناسی با درآمد کم می‌آیند رایج است — بندر امن سال قبل صفر است، و ممکن است در سال اول هیچ برآوردی بدهکار نباشید. هنوز مالیات را در آوریل بدهکارید؛ فقط از جریمه اجتناب می‌کنید.
- یک سیستم خودکسر بسازید. ساده‌ترین نسخه: یک حساب پس‌انداز جداگانه که روز ورود هر پرداخت، سهم ثابتی از آن را به آن منتقل می‌کنید، سپس هر برآورد فصلی را از آن حساب پرداخت کنید. پولی که هرگز در حساب جاری نمی‌بینید، پولی است که تصادفاً خرج نمی‌کنید.
- ایالت‌ها هم سهم خود را فصلی می‌خواهند. بیشتر ایالت‌های دارای مالیات بر درآمد، فرم‌ها و تقویم‌های پرداخت برآوردی خودشان را دارند. آن‌ها را در همان نشستی که برآورد فدرال را انجام می‌دهید، رسیدگی کنید.
اگر با ویزا اینجا هستید
اتباع غیرمقیم تحت قواعد متفاوتی زندگی می‌کنند: بخش غیرواجد شرایط یک بورس یا کمک‌هزینه عموماً مشمول ۱۴ درصد کسر مالیات فدرال است، که در فرم 1042-S به شما گزارش میشود، مگر اینکه معاهده مالیاتی با کشور شما آن را کاهش دهد یا حذف کند. اگر این توصیف شماست، پیش از فرض اینکه هر چیزی در این راهنما اعمال میشود، با دفتر بین‌الملل دانشگاه‌تان صحبت کنید — ادعاهای معاهده نیازمند مدارک درست در زمان درست است.
پنج اشتباهی که برای بورسیه‌بگیران پول واقعی هزینه دارد
۱. فرض اینکه نبود فرم یعنی نبود مالیات. قاعده عدم گزارش، تعهدات دانشگاه را توصیف میکند، نه تعهدات شما را. درآمد مشمول مالیات است، چه کسی برایتان برگه‌ای بفرستد و چه نه. ۲. گزارش استیپند به‌عنوان درآمد خوداشتغالی. Schedule C به‌علاوه مالیات خوداشتغالی روی پول بورس صرفاً اشتباه است، و ۱۵٫۳ درصد اضافی بی‌دلیل برایتان هزینه دارد. ۳. حذف کامل پرداخت‌های برآوردی. صورت‌حساب آوریل برای یک سال کامل درآمد استیپند مالیات‌نشده معمولاً به هزاران دلار می‌رسد — گاهی با جریمه‌ای ضمیمه. برآوردهای فصلی درد را پخش می‌کنند و جلوی جریمه را می‌گیرند. ۴. ادعای اعتبارهای آموزشی روی هزینه‌هایی که کمک‌هزینه شما قبلاً پوشش داده. فقط هزینه‌های واجد شرایط از جیب خودتان فراتر از کمک مالی معاف از مالیات به حساب می‌آیند. استفاده دوگانه در بازرسی رد میشود. ۵. فراموش کردن اظهارنامه ایالتی. ایالت جدید، تعهد اظهارنامه جدید، تقویم پرداخت برآوردی جدید. اقامت را اوایل ترم اول مرتب کنید، نه آوریل بعد.
از روز اول امور مالی بورس خود را سازمان‌دهی کنید
پیگیری پول بورس در واقع تمرینی در تطبیق دو جریان در طول سال‌های تقویمی است: هر پرداختی که رسیده، و هر هزینه واجد شرایطی که پرداخت کرده‌اید. یک جعبه پر از رسیدهای فروشگاه کتاب و خاطره مبهمی از آنچه در فوریه به حساب بانکی‌تان رسیده، در برخورد با یک اظهارنامه مالیاتی دوام نمی‌آورد. نگه‌داشتن سوابق مالی شفاف — چه چیزی آمد، برای چه چیزی پرداخت شد، و چه چیزی برای برآوردها کنار گذاشتید — همان چیزی است که آوریل پراضطراب را به یک تسلیم اظهارنامه روتین تبدیل میکند. Beancount.io حسابداری متن‌ساده ارائه می‌دهد که شفافیت و کنترل کامل روی داده‌های مالی‌تان را به شما می‌دهد، تا استیپند، هزینه‌ها و پرداخت‌های فصلی شما همه در یک دفتر کل تحت کنترل نسخه زندگی کنند. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن‌ساده روی می‌آورند.
