آیا وامهای دانشجویی بخشودهشده در سال ۲۰۲۶ مشمول مالیات میشوند؟ بمب مالیاتی IDR، چه کسانی همچنان معاف هستند و راه فرار فرم ۹۸۲

تصور کنید: پس از ۲۰ یا ۲۵ سال پرداخت ماهانه در یک برنامه بازپرداخت مبتنی بر درآمد، سرانجام نامه را دریافت میکنید. مانده وام دانشجویی فدرال شما — مثلاً ۴۹٬۰۰۰ دلار — بخشوده شده است. جشن میگیرید. سپس، چند هفته بعد، فرم ۱۰۹۹-C در صندوق پست شما arrives میرسد و حسابدار مالیاتی شما خبر بد را میدهد: آن ۴۹٬۰۰۰ دلار بخشودهشده امسال به عنوان درآمد مشمول مالیات محسوب میشود و شما بین ۵٬۸۰۰ تا ۱۰٬۰۰۰ دلار به IRS بدهکارید، فقط برای این امتیاز که بدهی شما پاک شده است.

این همان "بمب مالیاتی" وام دانشجویی است و از ۱ ژانویه ۲۰۲۶، برای اولین بار در پنج سال گذشته دوباره فعال شده است. اگر بخشودگی شما در سال ۲۰۲۶ یا بعد از آن انجام شود، باید دقیقاً بدانید چه چیزی تغییر کرده است، کدام برنامهها هنوز امن هستند و چه راههای فراری وجود دارد — قبل از اینکه صورتحساب برسد.

چه چیزی در ۱ ژانویه ۲۰۲۶ تغییر کرد​

برای بخشودگیهایی که بین سالهای ۲۰۲۱ و ۲۰۲۵ اتفاق افتادند، کنگره از شما حمایت کرد. بخش ۹۶۷۲ قانون طرح نجات آمریکا (ARPA) یک قاعده موقت — بخش ۱۰۸(f)(5) قانون مالیات — اضافه کرد که تقریباً تمام بخشودگیهای وام دانشجویی را از درآمد مشمول مالیات فدرال مستثنی میکرد. بخشودگی برنامه بازپرداخت مبتنی بر درآمد (IDR) ، بخشودگی به دلیل تعطیلی مؤسسه آموزشی، بخشودگی دفاع از وامگیرنده، بخشودگی ناتوانی: همه تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ در سطح فدرال معاف از مالیات بودند.

آن معافیت فراگیر طبق برنامه منقضی شد و هیچ چیز جایگزین آن نشد. قانون بزرگ مالیاتی که در اواسط سال ۲۰۲۶ امضا شد — قانون یک لایحه بزرگ زیبا (OBBBA) — تنها یک بخش محدود را به طور دائمی کرد: از سال ۲۰۲۶، بدهی وام دانشجویی که به دلیل فوت وامگیرنده یا ناتوانی کامل و دائمی بخشوده شده است، به طور دائمی از درآمد مستثنی میماند (بخش جدید ۷۰۱۱۹، که آنچه را که یک مقررات موقت قانون کاهش مالیات و مشاغل بود، تثبیت میکند). هر نوع بخشودگی دیگری به قاعده پیشفرض قبل از ۲۰۲۱ بازمیگردد: بدهی لغوشده در سالی که بخشوده میشود، درآمد عادی است.

به زبان ساده، معنای این کار این است: اگر مانده شما تحت یک برنامه IDR در سال ۲۰۲۶ یا هر سال بعدی بخشوده شود، مبلغ بخشودهشده دقیقاً مانند دستمزدی که در آن سال به دست آوردهاید، مالیات میپردازد.

کدام بخشودگیها اکنون مشمول مالیات هستند​

فهرست مشمول مالیات همان فهرستی است که بیشتر وامگیرندگان واقعاً با آن مواجه خواهند شد:

• بخشودگی برنامه IDR پس از ۲۰ یا ۲۵ سال. این مورد بزرگ است. وامگیرندگان در بازپرداخت مبتنی بر درآمد (IBR) ، Pay As You Earn (PAYE) ، بازپرداخت وابسته به درآمد (ICR) و وامگیرندگانی که از برنامه قبلی SAVE منتقل شدهاند و به خط پایان ۲۰ یا ۲۵ ساله خود رسیدهاند، با مالیات بر کل مانده باقیمانده مواجه هستند.
• بخشودگی به دلیل تعطیلی مؤسسه آموزشی. اگر مؤسسه آموزشی شما تعطیل شد و وامهای فدرال شما بخشوده شد، آن تسکین از سال ۲۰۲۶ مشمول مالیات است.
• دفاع از وامگیرنده در برابر بازپرداخت. وامهایی که به دلیل گمراه کردن شما توسط مؤسسه آموزشی یا رفتار نادرست آن بخشوده شدهاند، معمولاً اکنون مشمول مالیات هستند، مگر اینکه واجد شرایط یک معافیت جداگانه باشید.
• تسویه وامهای دانشجویی خصوصی. تسویههای مذاکرهشده برای مبلغی کمتر از مانده کامل هرگز در بیشتر موارد تحت پوشش معافیت ARPA نبودند و همچنان درآمد مشمول مالیات ناشی از لغو بدهی هستند.

این یک مشکل نظری برای آیندهای دور نیست. وامگیرندگانی که همین حالا به خط پایان IDR میرسند، اولین گروهها هستند — افرادی که در اوایل دهه ۲۰۰۰ وارد بازپرداخت شدند و در برنامههای مبتنی بر درآمد باقی ماندند. دهها هزار وامگیرنده که قبلاً تعداد پرداختهای الزامی خود را تکمیل کردهاند، منتظر بخشودگیهایی هستند که وزارت آموزش از نظر قانونی موظف به پردازش آنهاست، و هر بخشودگی که در سال ۲۰۲۶ یا بعد از آن پردازش شود، یک صورتحساب مالیاتی به همراه دارد که بیشتر این وامگیرندگان هرگز برای آن برنامهریزی نکرده بودند. تحلیلگران تخمین میزنند که ضربه بر یک بخشودگی IDR متوسط حدود ۴۹٬۰۰۰ دلاری تقریباً ۵٬۸۰۰ تا ۱۰٬۰۰۰ دلار مالیات فدرال به علاوه اعتبارات از دست رفته است — یک بار بدهی دوم بر دوش خانوارهایی که تازه پرداخت اولین بار خود را تمام کردهاند.

کدام برنامهها معاف از مالیات میمانند​

همه چیز مشمول مالیات نیست. چندین برنامه معافیتهای دائمی خاص خود را دارند که هرگز به ARPA وابسته نبودند:

بخشودگی وام خدمات عمومی (PSLF)​

PSLF تحت مقررات خاص خود — بخش ۱۰۸(f)(1) — معاف است، که بخشودگی وامها را مشروط به کار برای یک کارفرمای واجد شرایط برای یک دوره الزامی میکند. ده سال پرداخت واجد شرایط در حین کار برای یک آژانس دولتی یا غیرانتفاعی، و مانده بخشودهشده در سطح فدرال معاف از مالیات است، بدون تاریخ انقضا. انقضای ARPA هیچ چیز را در اینجا تغییر نداد.

بخشودگی وام معلمان و لغو خدمات به سبک پرکینز​

بخشودگیهای مرتبط با تدریس یا سایر شرایط خدمات واجد شرایط تحت همان معافیت وابسته به کار مانند PSLF قرار میگیرند. همچنان معاف از مالیات.

بخشودگی به دلیل فوت و ناتوانی کامل و دائمی​

همانطور که در بالا ذکر شد، OBBBA این معافیت را از سال ۲۰۲۶ دائمی کرد. یک پیچیدگی جدید: وامگیرنده برای کار باید یک شماره تأمین اجتماعی معتبر داشته باشد.

برنامههای بازپرداخت وام حرفههای بهداشتی و ایالتی​

بازپرداختهای سپاه ملی خدمات بهداشتی و برنامههای ایالتی واجد شرایط که تحت بخش ۱۰۸(f)(4) مستثنی شدهاند، معاف از مالیات میمانند.

الگو ارزش درونی کردن را دارد: بخشودگی که از طریق خدمات یا اشتغال به دست آوردهاید همچنان معاف از مالیات است؛ بخشودگی که به دلیل تمام شدن زمان مقرر در یک برنامه بازپرداخت دریافت کردهاید اکنون مشمول مالیات است. اگر بین دنبال کردن PSLF و ادامه مسیر IDR انتخاب میکنید، تفاوت مالیاتی به تنهایی میتواند پنج رقمی باشد — عاملی که باید در کنار تعداد پرداختها در محاسبه تصمیم قرار گیرد.

واقعاً مبلغ صورتحساب چقدر است؟​

شوک برچسب قیمت لایههایی فراتر از نرخ اصلی دارد. بیایید بررسی کنیم که یک بخشودگی چه کاری با اظهارنامه مالیاتی انجام میدهد:

1. انباشت پله مالیاتی. مبلغ بخشودهشده روی سایر درآمد شما اضافه میشود. یک وامگیرنده با درآمد ۷۰٬۰۰۰ دلار که ۴۹٬۰۰۰ دلار برای او بخشوده میشود، در آن سال ۱۱۹٬۰۰۰ دلار درآمد ناخالص دارد. دلارهایی که قبلاً با نرخ ۱۲٪ مالیات میگرفتند میتوانند به پله ۲۲٪ یا ۲۴٪ سرریز شوند.
2. اثرات جانبی درآمد ناخالص تعدیلشده (AGI). درآمد ناخالص تعدیلشده بالاتر میتواند اعتبارات و کسورات را مرحلهبندی و حذف کند — کسر بهره وام دانشجویی، اعتبارات تحصیلی و مزایای مشابه در سال بخشودگی کاهش مییابند یا ناپدید میشوند. دو سال بعد، درآمد متورم میتواند حتی حق بیمه مدیکر را از طریق بازنگری IRMAA برای وامگیرندگان نزدیک به سن بازنشستگی افزایش دهد.
3. مالیاتهای ایالتی. قوانین فدرال و ایالتی همیشه با هم حرکت نمیکنند. برخی ایالتها به طور خودکار با رفتار فدرال هماهنگ میشوند؛ برخی دیگر معافیتهای خاص خود را دارند و تعداد کمی حتی در دوران ARPA از وامهای بخشودهشده مالیات میگرفتند. وامگیرندگان در ایالتهایی که معافیت مطابق ندارند، میتوانند با یک صورتحساب فدرال و یک صورتحساب ایالتی برای همان بخشودگی مواجه شوند. قبل از فرض هر چیزی، وضعیت هماهنگی فعلی ایالت خود را بررسی کنید.

هیچ یک از اینها استدلالی علیه دریافت بخشودگیای که به دست آوردهاید نیست. این استدلالی برای دیدن قیمت کامل یک سال زودتر به جای کشف آن در ماه آوریل است.

مالیات چگونه خود را نشان میدهد: فرم ۱۰۹۹-C​

هنگامی که وامهای شما بخشوده میشوند، ارائهدهنده خدمات وام شما معمولاً فرم ۱۰۹۹-C، لغو بدهی، را صادر میکند که مبلغ بخشودهشده را نشان میدهد. نکات عملی:

• فرم ۱۰۹۹-C اطلاعاتی است، نه تعیینکننده. ارائهدهندگان خدمات اغلب هر زمان که بخشودگی پردازش میشود یک فرم صادر میکنند و این وظیفه شماست که ثابت کنید چرا بخشی یا تمام آن باید مستثنی شود. یک ۱۰۹۹-C نادرست یا بیش از حد اعلامشده مشکلی است که باید — با مستندات — نسبت به آن اعتراض کنید.
• ابتدا گزارش دهید، سپس با یک فرم معافیت بگیرید. بدهی لغوشده معمولاً در جدول ۱ به عنوان سایر درآمد میرود. اگر واجد شرایط معافیت هستید (ورشکستگی، اسناد PSLF یا مقررات دیگر)، آن را در فرم ۹۸۲ ادعا کرده و به اظهارنامه خود پیوست کنید. صرفاً فرم ۱۰۹۹-C را از اظهارنامه حذف نکنید و امیدوار باشید IRS متوجه نشود؛ IRS نیز یک نسخه دریافت میکند و یک ۱۰۹۹-C بدون تطبیق یکی از مطمئنترین راهها برای دریافت اخطار خودکار است.
• نامه بخشودگی را نگه دارید. اخطار بخشودگی ارائهدهنده خدمات، صورتهای مالی نهایی شما و فرم ۱۰۹۹-C یک مجموعه را تشکیل میدهند. هر سه را حداقل به همان مدتی که اظهارنامه مالیاتی سال بخشودگی را نگه میدارید، نگه دارید.

این جایی است که خطاپذیری ارائهدهنده خدمات اهمیت دارد. بازشماری پرداخت IDR در سال ۲۰۲۳ منجر به ۳۹ میلیارد دلار تسکین برای تقریباً ۸۰۴٬۰۰۰ وامگیرنده شد، دقیقاً به این دلیل که سالها پرداخت واجد شرایط اشتباه شمارش شده بود. اگر یک ارائهدهنده خدمات بتواند دو دهه پرداخت را کمتر از حد واقعی شمارش کند، میتواند مبلغ بخشودگی را نیز اشتباه اعلام کند. دفتر پرداخت کامل شخصی شما سپر نهایی است — که ما را به نگهداری سوابق میرساند.

راه فرار فرم ۹۸۲: ورشکستگی​

مهمترین شیر فشار برای وامگیرندگانی که با بخشودگی مشمول مالیات مواجه هستند، همچنین کمشناختهشدهترین آنهاست: معافیت ورشکستگی تحت بخش ۱۰۸(a)(1)(B). اگر بلافاصله قبل از بخشودگی ورشکسته بودید — کل بدهیهای شما از ارزش بازار منصفانه کل داراییهای شما بیشتر بود — میتوانید بدهی لغوشده را تا میزانی که ورشکسته بودید از درآمد مستثنی کنید.

یک مثال عینی: فرض کنید ۴۹٬۰۰۰ دلار از وامها بخشوده شده است و بلافاصله قبل از بخشودگی شما ۲۱۰٬۰۰۰ دلار کل بدهی (شامل وامهای دانشجویی) و ۱۹۰٬۰۰۰ دلار کل دارایی داشتید. شما ۲۰٬۰۰۰ دلار ورشکسته بودید، بنابراین میتوانید ۲۰٬۰۰۰ دلار از ۴۹٬۰۰۰ دلار را مستثنی کنید و بر ۲۹٬۰۰۰ دلار باقیمانده مالیات بپردازید. اگر ۴۹٬۰۰۰ دلار یا بیشتر ورشکسته بودید، کل بخشودگی مستثنی میشود.

مکانیکهای کلیدی که باید درست انجام شوند:

• در لحظه قبل از بخشودگی اندازهگیری کنید. داراییها به ارزش بازار منصفانه — موجودی بانک، سرمایهگذاریها، حقوق مالکانه خانه، وسایل نقلیه — منهای تمام بدهیها، از جمله وامهایی که قرار است بخشوده شوند. انتشارات ۴۶۸۱ IRS شامل یک کاربرگ ورشکستگی است که محاسبه را خط به خط راهنمایی میکند.
• آن را در فرم ۹۸۲ ادعا کنید. کادر ورشکستگی را علامت بزنید، مبلغ مستثنیشده را وارد کنید و فرم را به اظهارنامه خود پیوست کنید.
• شما باید ویژگیهای مالیاتی را کاهش دهید. مبلغ مستثنیشده از دیدگاه IRS پول رایگان نیست: شما معمولاً باید اقلام انتقالی و مبنا را کاهش دهید — زیانهای خالص عملیاتی، انتقال زیان سرمایه، مبنای دارایی — به میزان مبلغ مستثنیشده. برای بسیاری از وامگیرندگان این معاوضه بدون دردسر است، اما قبل از ارائه اظهارنامه آن را درک کنید.
• معافیت جزئی طبیعی است. بیشتر وامگیرندگان بخشی از بخشودگی را مستثنی میکنند، نه همه آن را. این عملکرد این مقررات همانگونه است که طراحی شده.
• ورشکستگی یک معافیت جداگانه و گستردهتر است. بدهی که در یک پرونده ورشکستگی عنوان ۱۱ بخشوده میشود بدون محاسبه ورشکستگی، همچنین از طریق فرم ۹۸۲ مستثنی میشود. این ابزاری شدید است، اما وامگیرندگانی که در زمان بخشودگی وامها در حال ورشکستگی هستند باید بدانند که وجود دارد.

اگر میتوانید بخشودگی را پیشبینی کنید، کاربرگ ورشکستگی را قبل از پایان سال بخشودگی اجرا کنید — ارزش داراییها، تصمیمات پرداخت و زمانبندی همگی در این عدد تأثیر دارند.

قبل و بعد از سال بخشودگی چه باید کرد​

چه بخشودگی شما ماهها یا سالها فاصله داشته باشد، یک فهرست عملی وجود دارد:

1. زمانبندی خود را پیدا کنید. به حساب کاربری ارائهدهنده خدمات خود وارد شوید و تعداد پرداخت واجد شرایط و افق بخشودگی برنامه را تأیید کنید (۲۰ در مقابل ۲۵ سال بسته به برنامه و اینکه وامها برای مقطع کارشناسی یا تحصیلات تکمیلی بودند). به حافظه تکیه نکنید.
2. سال مالیات را زودهنگام مدلسازی کنید. پس از اطلاع از سال احتمالی بخشودگی و مانده تقریبی، صورت حساب فدرال و ایالتی را با یک متخصص مالیات تخمین بزنید. یک صورتحساب شناختهشده ۸٬۰۰۰ دلاری در هجده ماه یک هدف پسانداز است؛ یک صورتحساب ناشناخته در ماه آوریل یک بحران است.
3. مالیات تکلیفی یا پرداختهای تخمینی را تنظیم کنید. اگر بخشودگی امسال انجام میشود، مالیات تکلیفی را افزایش دهید یا پرداختهای تخمینی انجام دهید تا از جریمه کمپرداختی علاوه بر خود مالیات جلوگیری کنید.
4. مدیریت AGI را در نظر بگیرید. در سال بخشودگی، کمکهای بازنشستگی قابل کسر، کمکهای HSA و زمانبندی سایر درآمدها بیش از حد معمول اهمیت دارند، زیرا هر دلار کاهش AGI میتواند دلارهای بخشودهشده را به پله مالیاتی پایینتری بکشاند.
5. صندوق اضطراری بسازید یا حفظ کنید. بدترین نتیجه تأمین مالی بمب مالیاتی با بدهی با بهره بالا است. یک صندوق غرقشدنی اختصاصی برای صورتحساب مالیات، که از لحظهای که بخشودگی قابل پیشبینی میشود شروع شود، ارزانترین بیمه موجود است.
6. هماهنگی ایالتی را صریحاً بررسی کنید. از تهیهکننده اظهارنامه خود بپرسید که ایالت شما امسال چگونه با این بخشودگی رفتار میکند — نه سال گذشته، نه تحت ARPA، بلکه اکنون.
7. دفتر شخصی خود را حفظ کنید. یک سوابق کامل و مستقل از هر پرداخت، هر اخطار ارائهدهنده خدمات، نامه بخشودگی و فرم ۱۰۹۹-C نگهداری کنید. سوابق ارائهدهنده خدمات قبلاً ناقص بودهاند؛ سوابق شما نباید ناقص باشد.

دفترهای شخصی خود را نگه دارید — ارائهدهندگان خدمات اشتباه میکنند​

یک درس حسابداری در این داستان نهفته است. وامگیرندگان دو دهه به شمارش پرداختهای ارائهدهنده خدمات اعتماد کردند و ممیزی نهایی آن شمارشها یکی از بزرگترین بخشودگیهای خودکار در تاریخ این برنامه را تولید کرد. وامگیرندگانی که میتوانستند تاریخچه خود را مستند کنند، بهترین موقعیت را داشتند زمانی که شمارشها مورد مناقشه قرار گرفت.

نگهداری دقیق سوابق از روز اول از سردردهای مالیاتی بعداً در زمینههایی بسیار فراتر از وامهای دانشجویی جلوگیری میکند: پیگیری جداگانه هزینههای قابل کسر، تطبیق هر فرم ۱۰۹۹ با ارقام شخصی خودتان، و نگهداری یک دفتر مستقل که به درگاه هیچ مؤسسه واحدی وابسته نیست. وقتی یک نتیجه مالیاتی پنج رقمی به درست بودن یا نبودن یک عدد در یک فرم بستگی دارد، شخصی که دفترهای خودش را دارد در بحث پیروز است.

مدیریت مالی خود را ساده کنید​

همانطور که برای یک سال بخشودگی برنامهریزی میکنید — یا در حال بررسی هر تعهد مالی چندساله با پیامدهای مالیاتی هستید — نگهداری سوابق مالی واضح و کامل ضروری است. Beancount.io حسابداری متن ساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کاملی بر دادههای مالی شما به شما میدهد — بدون جعبههای سیاه، بدون قفل فروشنده. همین حالا رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.