وقتی شب بینگوی سازمان غیرانتفاعی شما به IRS بدهکار است: UBIT، استثناهای داوطلبان و بینگو، و W-2G

گالای بهاری شما از قرعهکشی و حراجی خاموش مجموعاً ۱۲,۰۰۰ دلار سود داشت و هر دلار آن مستقیماً صرف برنامهها شد. سپس خزانهدار شما یک سؤال ناراحتکننده میپرسد: آیا ما بر پول قرعهکشی مالیات بدهکاریم؟ پاسخ اکثر هیئتمدیرههای غیرانتفاعی را شگفتزده میکند. IRS عموماً بازیها — بینگو، قرعهکشی، pull-tabs، شبهای کازینو — را بهعنوان یک فعالیت تجاری در نظر میگیرد، نه یک فعالیت خیریه. صرف هزینه کردن عواید برای مأموریت شما، خود فعالیت را معاف از مالیات نمیکند. اگر بازیهای شما بهطور منظم برگزار شوند و هیچ استثنایی اعمال نشود، آن «قرعهکشی کوچک» میتواند مالیات بر درآمد تجاری غیرمرتبط، تعهدات گزارشدهی برندگان، و یک اظهارنامه مالیاتی جداگانه ایجاد کند که هرگز ارائه نکردهاید.

این راهنما توضیح میدهد که IRS چگونه بازیهای خیریه را تحلیل میکند، دو استثنایی که اغلب شبهای بینگو و قرعهکشیها را نجات میدهند، مدارک برندگان که سازمانهای غیرانتفاعی کوچک را به دردسر میاندازد، و عادتهای حسابداری که یک جمعآوری کمک مالی سرگرمکننده را به سردرد انطباقی تبدیل نمیکند.

چرا IRS یک تجارت میبیند، نه یک جمعآوری کمک مالی​

وضعیت معافیت مالیاتی به این معناست که IRS درآمد حاصل از فعالیتهایی که هدف معافیت شما را پیش میبرند، مالیات نمیگیرد. اما درآمد حاصل از یک تجارت یا کسبوکار غیرمرتبط حتی زمانی که سازمان یک خیریه باشد، مشمول مالیات است. این آزمون سه بخش دارد و بازیها معمولاً هر سه را برآورده میکنند:

1. این یک تجارت یا کسبوکار است. فروش بلیت قرعهکشی، دریافت هزینه کارت بینگو، و اداره دستگاههای pull-tab تجارت است. فرقی نمیکند یک خیریه یا یک شرکت انتفاعی آن را اداره کند.
2. بهطور منظم انجام میشود. یک قرعهکشی یکباره در شام سالانه با بینگوی هفتگی متفاوت دیده میشود. فراوانی، مدتزمان، تلاش تبلیغاتی، و نحوه اداره بازیهای مشابه توسط اپراتورهای تجاری، همگی در این قضاوت مؤثرند.
3. بهطور اساسی با هدف معافیت شما مرتبط نیست. آموزش خواندن به کودکان، پناه دادن به حیوانات، برگزاری کنسرت — اینها مأموریت شما هستند. اداره بازیهای شانسی نیست، حتی اگر سود آنها صرف این چیزها شود. IRS این را صریحاً میگوید: استفاده از عواید بازیها برای پرداخت برنامههای خیریه، بازیها را به فعالیت خیریه تبدیل نمیکند.

اگر هر سه بخش شکست بخورند، درآمد خالص معمولاً مشمول مالیات بر درآمد تجاری غیرمرتبط (UBIT) است که در فرم 990-T گزارش میشود. درآمد غیرمرتبط ناخالص بالای ۱,۰۰۰ دلار به معنای تعهد ارائه اظهارنامه است، حتی برای سازمانهایی که در غیر این صورت فقط فرم کوتاه 990-EZ یا 990-N را ارائه میدهند.

قبل از اینکه وحشت کنید، دو نکته مهم وجود دارد. اول، بازیهایی که نسبت به سایر فعالیتهای سازمان شما کوچک هستند، به خودی خود معافیت شما را از بین نمیبرند — اما همچنان میتوانند مالیات ایجاد کنند. دوم، بخش «بهطور منظم انجام میشود» واقعاً مبتنی بر حقایق و شرایط است. یک قرعهکشی سالانه با تبلیغات محدود با بینگوی هر جمعه شب که مانند یک سالن تجاری تبلیغ میشود، بسیار متفاوت است. بسیاری از سازمانهای غیرانتفاعی کوچک فقط با اتکا به این بخش در امنیت زندگی میکنند — تا زمانی که رویداد «سالانه» آنها بیسر و صدا ماهانه شود.

استثنای ۱: کار تقریباً تماماً داوطلبانه​

مفیدترین راه فرار برای سازمانهای غیرانتفاعی کوچک، استثنای کار داوطلبانه است. اگر تقریباً تمام کارهای اداره فعالیت بازی بدون جبران خدمات انجام شود، آن فعالیت اصلاً بهعنوان تجارت یا کسبوکار غیرمرتبط در نظر گرفته نمیشود — بدون UBIT، صرفنظر از اینکه چند وقت یکبار آن را اجرا کنید.

این ساده به نظر میرسد. جزئیات همان جایی است که سازمانها گرفتار میشوند:

• «تقریباً تمام» درصد ثابتی در قانون ندارد. IRS ساعتهای کار بدون دستمزد را با ساعتهای کار با دستمزد مقایسه میکند و به همه حقایق و شرایط نگاه میکند. این را بهعنوان یک معیار بالا در نظر بگیرید — اکثریت قاطع ساعتها، نه یک اکثریت ساده.
• همه کارگران را بشمارید، نه فقط صدا زنندهها و فروشندهها. تیمهای برپایی و جمعآوری، کارکنان پذیرایی، کمک تبلیغات و طراحی، حسابداری، امنیت، نظافت — همه کسانی که کارشان فعالیت را پیش میبرد، در مخرج کسر قرار میگیرند. یک شب بینگوی تماماً داوطلبانه که یک نگهبان امنیتی و یک نظافتچی حقوقبگیر استخدام میکند، دو کارگر با جبران خدمات دارد که باید محاسبه شوند.
• جبران خدمات بهطور گسترده تفسیر میشود. انعام حساب میشود. کالاها یا خدمات رایگان یا با تخفیف که در ازای کار داده میشوند، میتوانند حساب شوند. حتی کارگرانی که توسط شخص ثالث پرداخت میشوند — مثلاً نگهبانان امنیتی که توسط پیمانکاری که استخدام کردهاید تأمین و پرداخت میشوند — میتوانند بهعنوان کار با جبران خدمات برای فعالیت شما حساب شوند.
• مزایای واقعاً جزئی معمولاً مشکلی ندارند. پذیرایی کوچک برای داوطلبان بهجای جبران خدمات، ناچیز (de minimis) در نظر گرفته شده است، اما این یک قضاوت مبتنی بر حقایق و شرایط است، نه یک چک سفید. مزایا را متواضعانه و یکنواخت نگه دارید.
• کار داوطلبانه باید واقعاً درآمد ایجاد کند. این استثنا فعالیتهایی را پوشش میدهد که کار مردم عامل مادی تولید درآمد است — اداره بازیها، فروش بلیتها، کارکنی در رویداد. این استثنا جریانهای درآمد غیرفعال را که اتفاقاً یک داوطلب در نزدیکی آنهاست، پاک نمیکند.

نتیجه عملی: اگر این استثنا را میخواهید، رویداد را جدی اجرا کنید. از برگه ثبتنام داوطلبان استفاده کنید که ساعتها را ثبت میکند. از پرداخت به هر کسی که با عملیات بازی مرتبط است — حتی از طریق فروشندگان — خودداری کنید و این انتخاب را مستند کنید. سازمانهایی که این استثنا را از دست میدهند، معمولاً آن را بر سر یک کمککننده حقوقبگیر که هیچکس فکر نکرده بود بشمارد، از دست میدهند.

استثنای ۲: بینگوی سنتی — اما نه pull-tabs​

بینگو استثنای اختصاصی خود را دارد. برخی بازیهای بینگوی سنتی طبق قانون از درآمد تجاری غیرمرتبط مستثنی هستند، حتی اگر کارگران حقوق بگیرند و بازیها بهطور منظم برگزار شوند.

«سنتی» در این جمله کار واقعی انجام میدهد. برای واجد شرایط بودن، بازی معمولاً باید به روش بینگوی شبانه کار کند: بازیکنان شرطبندی میکنند، اعداد اعلام میشوند، برندگان تعیین و جوایز با حضور همه توزیع میشوند. دو نوع رایج این آزمون را شکست میدهند:

• pull-tabs و بینگوی فوری واجد شرایط نیستند. بلیتهای از پیش چاپشده که برنده از قبل تعیین شده است، به معنای قانونی بینگو نیستند، حتی اگر در سالن بینگو فروخته شوند. آنها کاملاً در معرض تحلیل UBIT باقی میمانند.
• انواع ماهوارهای، متصل و آنلاین مشکوک هستند. هر چیزی که در آن شرطبندی، اعلام اعداد و توزیع جوایز در یک اتاق اتفاق نیفتد، از استثنا خارج میشود.

بازی همچنین باید با قوانین ایالتی و محلی applicable مطابقت داشته باشد — و این مانع بزرگتری از آن چیزی است که بسیاری از هیئتمدیرهها انتظار دارند، زیرا بازیهای خیریه ایالت به ایالت تنظیم میشوند. اکثر ایالتها قبل از فروش حتی یک بلیت، مجوز یا ثبتنام الزامی میکنند، محدودیتهایی برای اینکه چه کسی میتواند بازیها را اجرا کند، سقفهایی برای ارزش جوایز، تعیین نحوه هزینهکرد عواید، و محدودیتهای تبلیغاتی اعمال میکنند. چندین ایالت فروش آنلاین بلیت قرعهکشی را بهشدت محدود یا ممنوع میکنند. یک بازی غیرقانونی نمیتواند بازی محافظتشده باشد، بنابراین قبل از چاپ بلیتها، ثبتنام ایالتی و مجوزهای محلی خود را تأیید کنید، نه بعد از آن.

قرعهکشیها هیچ شبکه ایمنی مشابه بینگو ندارند​

توجه کنید چه چیزی غایب است: هیچ استثنای قانونی قرعهکشی موازی با قانون بینگو وجود ندارد. قرعهکشی فقط از طریق دفاعهای عمومی از UBIT جان سالم به در میبرد — یا بهطور منظم انجام نمیشود، یا تقریباً تماماً توسط کار داوطلبانه اداره میشود. این قرعهکشی را به پرریسکترین جمعآوری کمک مالی رایج برای سازمانهای غیرانتفاعی تبدیل میکند که همچنین کارکنان رویداد را پرداخت میکنند یا قرعهکشیها را بر اساس برنامه تکراری اجرا میکنند.

راهاندازیهای بلیت فصلی شایسته توجه ویژه هستند. یک باشگاه حامیان ورزشی که در هر بازی خانگی جوایز قرعهکشی میکند، یا یک گروه هنری با قرعهکشی ماهانه ۵۰/۵۰، چیزی منظم، تبلیغشده و تجاری به نظر میرسد. اگر کارکنان حقوقبگیر به عملیات دست بزنند، هر دو دفاع عمومی ممکن است همزمان از بین بروند. یا کار را کاملاً به داوطلبان منتقل کنید یا برای فرم 990-T بودجه بگذارید و حاشیه قیمت بلیتها را بر این اساس تنظیم کنید.

قوانین ایالتی اول و سختترین ضربه را به قرعهکشیها میزنند. بررسی کنید که آیا ایالت شما ثبتنام قبلی را الزامی میکند، خریداران بلیت را به یک منطقه جغرافیایی محدود میکند، افشای مشخصی را بر روی برگه بلیت (شماره مجوز، تاریخ قرعهکشی، شرح جایزه) الزامی میکند، یا پس از قرعهکشی یک ارائه جداگانه گزارشدهنده دریافتهای ناخالص و برندگان نیاز دارد. هر مجوز، نامه تأیید و ارائه پس از رویداد را بهطور دائم با دفاتر رویداد نگهداری کنید — تنظیمکنندههای ایالتی قرعهکشیها را بسیار بیشتر از IRS ممیزی میکنند.

وقتی یک برنده مدارک را فعال میکند: فرم W-2G​

جدا از UBIT، سازمانی که به برنده بازی پرداخت میکند ممکن است تعهدات گزارشدهی اطلاعات و کسر مالیات داشته باشد. برای قرعهکشیها و بیشتر شرطبندیهای غیربینگو و غیراسلات، قانون این است:

• گزارش در فرم W-2G زمانی که عواید — برد منهای هزینه شرطبندی — ۶۰۰ دلار یا بیشتر و حداقل ۳۰۰ برابر شرطبندی باشد. یک بلیت ۱۰ دلاری که جایزه ۶,۰۰۰ دلاری میبرد، ۵,۹۹۰ دلار عواید تولید میکند که هر دو آستانه را رد میکند، بنابراین سازمان آن را گزارش میکند.
• کسر مالیات بر درآمد فدرال، معمولاً ۲۴ درصد، زمانی که عواید حاصل از قرعهکشی یا شرطبندی مشابه از ۵,۰۰۰ دلار فراتر رود. با استفاده از همان مثال، سازمان از جایزه کسر و آن را پرداخت میکند و کسر را در W-2G گزارش میکند.

بردهای بینگو، کنو و اسلات ماشین آستانههای متفاوتی دارند، بنابراین قانون قرعهکشی را فقط برای جوایز نوع قرعهکشی اعمال کنید. پیامدهای عملی برای برنامهریزی رویداد شما: قیمت خرید هر بلیت برنده را ثبت کنید، قبل از تحویل جوایز بزرگ، اطلاعات شناسایی مالیاتی برنده را بگیرید، و فرمهای خالی W-2G و رویه کسر مالیات را قبل از شب قرعهکشی آماده داشته باشید. کشف قانون در حالی که برنده با چک ۱۰,۰۰۰ دلاری پشت میز منتظر است، زمان اشتباهی برای یادگیری آن است.

اظهارنامههایی که ممکن است بدهکار باشید: 990-T و Schedule G​

سه نقطه تماس ارائه برای سازمانهای غیرانتفاعی بازی مهم است:

• فرم 990-T (اظهارنامه مالیات بر درآمد کسبوکار سازمان معاف) زمانی سررسید است که درآمد ناخالص تجاری غیرمرتبط از ۱,۰۰۰ دلار فراتر رود. درآمد بازی مشمول مالیات اینجا میرود و هزینههای مستقیماً مرتبط کسر میشوند. اگر بدهی به اندازه کافی بزرگ باشد، پرداختهای تخمینی ممکن است اعمال شود.
• Schedule G (فعالیتهای جمعآوری کمک مالی و بازیها)، پیوست به فرم 990 یا 990-EZ، زمانی که درآمد ناخالص بازی از ۱۵,۰۰۰ دلار فراتر رود، گزارشدهی دقیق بازی را الزامی میکند. انتظار داشته باشید درآمد ناخالص، جوایز و هزینههای مستقیم را بر اساس نوع بازی تفکیک کنید.
• ارائههای ایالتی بسیار متفاوت هستند — اظهارنامههای مالیاتی بازی، تمدیدهای درخواست کمک خیریه که درآمد بازی را منعکس میکنند، و حسابداریهای خاص قرعهکشی بسته به ایالت شما وجود دارند.

به ناهماهنگی که خزانهداران را شگفتزده میکند توجه کنید: میتوانید در ۱۵,۰۰۰ دلار دریافت ناخالص بازی، تعهد افشای Schedule G داشته باشید در حالی که مالیات 990-T بر عدد خالص بسیار کوچکتری بدهکارید، یا برعکس. از اولین بلیت فروختهشده، ناخالص و خالص را جداگانه پیگیری کنید تا هر دو اظهارنامه از همان دفتر کل تغذیه شوند.

حسابداری که بازی را سرگرمکننده نگه میدارد​

انطباق بازی بیشتر به نگهداری سوابق مربوط است. یک کلاس یا پروژه جداگانه در دفاتر خود برای هر رویداد بازی ایجاد کنید و این موارد را در زمان رویداد پیگیری کنید، نه در پایان سال:

• دریافتهای ناخالص بر اساس نوع بازی. فروش کارت بینگو، فروش بلیت قرعهکشی، درآمد pull-tab، هزینههای ورودی مرتبط با بازی — هر کدام در خط خودش. ارقام ناخالص آستانههای Schedule G را تعیین میکنند.
• جوایز پرداختشده، برنده به برنده. نام، مبلغ، تاریخ، هزینه بلیت یا شرطبندی، و اینکه آیا W-2G صادر شده است. کل جوایز را با حساب بانکی و اظهارنامههای مالیاتی تطبیق دهید.
• هزینههای مستقیم. چاپ، تبلیغات، اجاره سالن قابل تخصیص به رویداد، لوازم بازی، هزینههای مجوز و پروانه، و هر خدمات قراردادی. اینها UBIT را در فرم 990-T جبران میکنند، اما فقط اگر مستند باشند.
• گزارش ساعات داوطلبان. نامها، تاریخها، ساعتها و نقشها از برگه ثبتنام، بهعلاوه فهرستی که عدم جبران خدمات را تأیید میکند. این گزارش شواهد شما برای استثنای کار داوطلبانه است — بازسازی آن ماهها بعد در طول ممیزی قانعکننده نیست.
• فهرست کارگران شامل فروشندگان. همه کسانی که در رویداد کار کردند، چه کسی به آنها پرداخت کرد و چه کردند. این راهی است که نگهبان امنیتی حقوقبگیر یا خدمات تخفیفدار طراح را قبل از اینکه بیسر و صدا استثنای شما را نابود کنند، شناسایی کنید.
• مجوزها و ارائهها. مجوز ایالتی، تأییدیههای محلی، افشای برگه بلیت، گزارشهای پس از رویداد، کپیهای W-2G و تأییدیههای پرداخت کسر مالیات — همراه با رویداد بایگانی و بهطور دائم نگهداری شوند.

نقدینگی بازی را ظرف چند روز پس از رویداد، در حالی که خاطرات تازه هستند، با صورت حساب بانکی تطبیق دهید. کشوهای بازی پر از پول نقد، توسط داوطلبان اداره میشوند و نظارت کمی دارند — دقیقاً ترکیبی که در آن اختلاس پنهان میشود و سوابق تمیز داوطلبان صادق را از سوءظن محافظت میکند.

مدیریت مالی خود را ساده کنید​

اجرای جمعآوریهای کمک مالی منطبق به این معناست که درآمد بازی، جوایز، ساعات داوطلبان و مدارک برندگان را در دفاتری پیگیری کنید که کل هیئتمدیره شما بتواند بفهمد. Beancount.io حسابداری متن ساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما میدهد — بدون جعبه سیاه، بدون قفل فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.