قرعهکشی سالانه گالای شما تازه ۲۰,۰۰۰ دلار جمع کرده و هر دلار آن برای برنامهها کنار گذاشته شده است. اینک پرسش ناخوشایندی که هیچکس در جلسه برنامهریزی نپرسید: آیا IRS سهمی میبرد؟ برای بسیاری از سازمانهای غیرانتفاعی، پاسخ بله است — و «اما همهاش را خرج مأموریت خود کردیم» دفاعیهای محسوب نمیشود. بازی یکی از رایجترین ابزارهای fundraising سازمانهای معاف از مالیات است و در همان حال یکی از سریعترین مسیرها به یک صورتحساب مالیاتی غیرمنتظره، کوهی از کاغذبازی برندگان، یا نامه تعطیلی از دفتر دادستان کل ایالت شما. خبر خوب: دو استثنای قانونی بیشتر بازیهای درستاجراشده را نجات میدهند، اما تنها در صورتی که پیش از فروش اولین بلیت آنها را درست تنظیم کنید.
چرا IRS با fundraising شما مثل یک کسبوکار رفتار میکند
معاف از مالیات بودن بهمعنای معافیت از مالیات بر همه چیز نیست. درآمد حاصل از فعالیتی که یک تجارت یا کسبوکار است، بهطور منظم انجام میشود و بهطور اساسی با هدف معاف شما مرتبط نیست، درآمد نامرتبط کسبوکار (UBI) است — مشمول مالیات با نرخ شرکتی ۲۱٪ در فرم 990-T.
بازی تقریباً بهطور خودکار دو شرط از این سه شرط را برآورده میکند:
- تجارت یا کسبوکار. فروش بلیت قرعهکشی، اجرای کارتهای بینگو، یا پول-تاب بازی کردن برای پول یک فعالیت تجاری است. IRS این را صریحاً در راهنمای بازی خود برای سازمانهای معاف اعلام کرده است: بازی بهطور کلی یک فعالیت تجاری است، نه یک فعالیت خیریه.
- نه بهطور اساسی مرتبط. هدفی که اهمیت دارد خود فعالیت است، نه آنچه با پول آن انجام میدهید. تأمین هزینه بورسیهها از درآمد بینگو، شماره خواندن را به فعالیت آموزشی تبدیل نمیکند.
این شرط سوم را باقی میگذارد — بهطور منظم انجام میشود — بهعنوان دریچه فرار اصلی برای fundraisingهای گاهبهگاه. اینکه بازی شما «بهطور منظم انجام میشود» یا نه یک آزمون مبتنی بر حقایق و شرایط است که وزندهی میکند بازیها را چند وقت یکبار اجرا میکنید، هر دوره چقدر طول میکشد، چگونه آنها را تبلیغ میکنید، و کسبوکارهای انتفاعی مشابه چگونه فعالیتهای مشابه انجام میدهند. قرعهکشی گالای سالی یکبار بسیار متفاوت از شبهای بینگوی هفتگی است که تمام سال به عموم تبلیغ میشود. اما تکرار تنها، دفاعیهای شکننده است، به همین دلیل کنگره دو استثنای بسیار قویتر ایجاد کرد.
دو استثنایی که میتوانند بازیهای شما را نجات دهند
۱. بینگوی سنتی بهحکم قانون مستثنی است
ماده ۵۱۳(f) قانون درآمد داخلی مقرر میدارد که برخی بازیهای بینگو بهسادگی یک تجارت یا کسبوکار نامرتبط نیستند — مهم نیست چند وقت یکبار آنها را اجرا کنید. برای واجد شرایط بودن، بازی شما باید همه این شرایط را برآورده کند:
- در حضور همه شرطبندها انجام شود. شرطها گذاشته میشوند، برندگان تعیین میشوند و جوایز در حضور همه بازیکنان توزیع میشوند. مقررات بازی کلاسیک را توصیف میکنند: کارتهایی چاپشده با پنج ردیف پنج مربعی، نشانگرهایی که روی اعداد بهتصادف خواندهشده گذاشته میشوند.
- در منطقه شما تجاری نباشد. بینگو نباید بهطور منظم توسط سازمانهای انتفاعی در جایی که بازی میکنید اجرا شود.
- در محل بازی قانونی باشد. بازی نباید هیچ قانون ایالتی یا محلی را نقض کند.
اگر هر یک از این شرایط را از دست بدهید، استثنا فرو میریزد. و این استثنا فقط بینگوی سنتی را پوشش میدهد. بهاصطلاح «بینگوی فوری»، «مینی بینگو»، پول-تاب و کارتهای خراشیدنی واجد شرایط نیستند — برندگان آنها عملاً هنگام تولید دسته تعیین میشوند، نه در حضور بازیکنان — پس درآمد آنها UBI است مگر اینکه استثنای دیگری اعمال شود.
۲. نیروی کار عمدتاً داوطلب، هر بازی را مستثنی میکند
ماده ۵۱۳(a)(1) سپر گستردهتری را فراهم میکند: اگر عملاً تمام کار انجام فعالیت بدون جبران انجام شود، درآمد بهکلی از تجارت یا کسبوکار نیست. این استثنا هیچ توجهی به نوع بازی ندارد — قرعهکشی، شبهای کازینو، پول-تاب، تورنمنتهای پوکر و هر چیز دیگر را پوشش میدهد.
قاعده سرانگشتی غیررسمی که متخصصان بهکار میبرند ۸۵٪ یا بیشتر کل ساعات کار است که توسط داوطلبان واقعی انجام میشود. این استاندارد سختتر از آنچه بهنظر میرسد است:
- ساعات کارکنان حقوقبگیر سریع علیه شما حساب میشود. یک هماهنگکننده حقوقبگیر که تماموقت روی یک عملیات بازی کار میکند که توسط چند داوطلب آخر هفته اداره میشود، میتواند نسبت را از بین ببرد.
- انعام و مزایا میتواند جبران خدمت باشد. داوطلبانی که انعام دریافت میکنند یا هر چیز ارزشمندی برای شیفتهایشان میگیرند، شروع به شبیه شدن به کارگران حقوقبگیر میکنند.
- ساعات را مستند کنید. اگر IRS بپرسد، «همه داوطلب بودند» یک ادعاست، اما یک دفتر ثبت ورود با نامها، تاریخها و ساعات، مدرک است. یکی نگه دارید.
قرعهکشی یا شب کازینوی خود را با یک تیم کاملاً داوطلب واقعی و سیاهههای ساعات دقیق اجرا کنید و UBIT معمولاً بهکلی از تصویر خارج میشود — بدون توجه به تکرار.
نکتهای درباره مسیر سوم: بازی گاهبهگاه
حتی بدون استثنا، یک بازی واقعاً یکباره ممکن است آزمون «بهطور منظم انجام میشود» را رد کند. یک قرعهکشی سالانه واحد، بدون تبلیغ خارج از فهرست اهداکنندگان شما، مثال کلاسیک است. اما این را کش ندهید: قرعهکشیهای ماهانه، سریهای بینگوی فصلی و دستگاههای پول-تاب تمامسال در سالن اجتماعی شما همه برای یک بازرس «منظم» بهنظر میرسند. کمتکراری بودن را بهعنوان پشتیبان در نظر بگیرید، نه یک برنامه.
زمانی که واقعاً بدهکار مالیات هستید: فرم 990-T
اگر بازی شما UBI است و هیچ استثنایی اعمال نمیشود، درآمد ناخالص بازی ۱,۰۰۰ دلار یا بیشتر تعهد به ارائه فرم 990-T ایجاد میکند، با مالیات به نرخ شرکتی ۲۱٪. هزینههای مستقیماً مرتبط — جوایز، چاپ، اجاره سالن، هزینههای مجوز — از آن درآمد کسر میشود، پس ردیابی دقیق هزینهها مستقیماً صورتحساب را کاهش میدهد. عدم ارائه، همان جریمههای عدمارائه و عدمپرداخت هر اظهارنامه دیگری را بههمراه بهره به بار میآورد. توجه داشته باشید که UBI بیشازحد نسبت به فعالیت کلی شما میتواند پرسشهایی درباره اینکه آیا اداره کسبوکار به یک هدف غیرمعاف اساسی تبدیل شده است نیز ایجاد کند — تهدیدی برای خود معافیت، نه فقط یک صورتحساب مالیاتی.
برندگان یعنی کاغذبازی: گزارشدهی و کسر W-2G
جدا از UBIT، هر کسی که بردهای قمار را پرداخت میکند — از جمله سازمانهای غیرانتفاعی — به برندگان (و IRS) اظهارنامههای اطلاعاتی بدهکار است. قواعد بر اساس نوع بازی و اندازه جایزه تعیین میشود:
قرعهکشیها، لاتاریها و قرعهکشیهای مشابه
- گزارش در فرم W-2G زمانی که بردها منهای شرط ۶۰۰ دلار یا بیشتر و حداقل ۳۰۰ برابر شرط باشد. یک بلیت ۲ دلاری که یک تلویزیون ۲,۰۰۰ دلاری میبرد هر دو آزمون را برآورده میکند؛ گزارش دهید.
- کسر ۲۴٪ (کسر معمول قمار) زمانی که بردها منهای شرط از ۵,۰۰۰ دلار فراتر رود. شما کسر را واریز میکنید و آن را در کادر ۴ W-2G برنده نشان میدهید.
- برای شرطهای چندبلیتی مثل «پنج بلیت برای ۱ دلار»، شرط کل مبلغ پرداختی برای همه بلیتها در آن قرعهکشی است.
بینگو، کینو و ماشینهای اسلات
- گزارش در فرم W-2G زمانی که بردها به ۱,۲۰۰ دلار یا بیشتر برسد (بدون کاهش با شرط).
- هیچ کسر معمولی برای جوایز بینگو لازم نیست — اما شما هنوز باید W-2G را ارائه دهید.
جوایز غیرنقدی و TINهای مفقود
- ارزش جایزه ارزش بازار منصفانه است، نه آنچه پرداخت کردهاید. یک تلویزیون اهدایی به ارزش ۲,۰۰۰ دلار یک جایزه ۲,۰۰۰ دلاری است حتی اگر برای شما هیچ هزینهای نداشته باشد.
- اگر برندهای که برد قابلگزارش دارد یک شماره شناسایی مالیاتدهنده ارائه نکند، باید کسر پشتیبان با همان نرخ انجام دهید.
- نام، آدرس و TIN هر برنده بزرگ را پیش از تحویل جایزه جمع کنید. دنبال کردن یک غریبه برای شماره تأمین اجتماعی پس از اینکه با جتاسکی به خانه رفته، یک مأموریت بیهوده است — و مسئولیت کسر مال شماست، چه از برنده دریافت کرده باشید چه نه.
نشریه ۳۰۷۹ IRS، نشریه بازی برای سازمانهای معاف از مالیات، این آستانهها را با مثالهای حلشده توضیح میدهد و ارزش دارد پیش از شب رویداد نشانگذاری شود.
بخش فرم ۹۹۰: برنامه G
بازی در کلهای fundraising شما پنهان نمیشود. تمام درآمد بازی را در فرم ۹۹۰، بخش VIII، خط 9a گزارش دهید — جدا از درآمد رویداد fundraising نگه داشته شود — و اگر درآمد ناخالص بازی از ۱۵,۰۰۰ دلار فراتر رود، باید برنامه G، بخش III را تکمیل کنید. آن برنامه بازی شما را به سه ستون تقسیم میکند که دقیقاً همان چیزی را بازتاب میدهد که این مقاله پوشش داده است:
- (a) بینگو — شبهای بینگوی سنتی شما.
- (b) پول-تاب / بینگوی فوری / بینگوی پیشرونده — بازیهایی که استثنای بینگو آنها را پوشش نمیدهد.
- (c) سایر بازیها — قرعهکشیها، شبهای کازینو، تورنمنتهای پوکر و بقیه.
فرم همچنین ایالتهایی که در آنها بازی انجام میدهید، اینکه آیا از مدیران بیرونی استفاده میکنید و چه سهمی از نیروی کار داوطلب است را میپرسد — IRS استثناهای شما را مستقیماً روی اظهارنامه بررسی میکند. سازمانهایی که فرم 990-EZ ارائه میدهند با همان آستانه ۱۵,۰۰۰ دلاری سنجیدهشده در خط 6a روبرو هستند. و جایی که بازی درون یک رویداد fundraising بزرگتر اتفاق میافتد، باید درآمد و هزینهها را بین بازی و رویداد تخصیص دهید، نه اینکه همه را با هم مخلوط کنید.
قانون ایالتی میتواند سریعتر از IRS شما را تعطیل کند
رفتار مالیاتی فدرال تنها نیمی از تصویر انطباق است. بازی خیریه ایالت به ایالت تنظیم میشود — گاهی شهرستان به شهرستان — و قواعد ایالتی اول گاز میگیرند: بدون مجوز، بدون بازی. الزامات رایج شامل ثبتنام با دادستان کل یا کمیسیون بازی قبل از تبلیغ، استفاده فقط از انواع بازی تأییدشده، سقفگذاری جوایز یا پرداختها، محدود کردن اینکه چه کسی میتواند بازیها را اجرا کند، و ارائه حسابداری پس از رویداد است.
کالیفرنیا نشان میدهد این چقدر سختگیرانه میشود. تحت ماده ۳۲۰.۵ قانون جزا، سازمانهای غیرانتفاعی واجد شرایط فقط میتوانند قرعهکشی برگزار کنند اگر ابتدا با دادستان کل ثبتنام کنند، بلیتهایی با تهبرگهای جدا شدنی بفروشند، برندگان را با قرعهکشی که در کالیفرنیا تحت نظارت بزرگسالان برگزار میشود تعیین کنند، حداقل ۹۰٪ از دریافتهای ناخالص را برای اهداف خیریه در کالیفرنیا استفاده کنند، و هرگز بلیت را آنلاین یا در محلهای قمار نفروشند. قرعهکشی معروف ۵۰/۵۰ برای مؤسسات خیریه عادی کالیفرنیا غیرقانونی است — فقط سازمانهای غیرانتفاعی وابسته به تیمهای ورزشی لیگ برتر میتوانند آنها را در بازیهای خانگی، تحت یک استثنای محدود ۲۰۱۵، برگزار کنند. ایالتهای دیگر سهلگیرتر هستند اما تقریباً همه نوعی مجوز یا ثبتنام را لازم دارند، و چند ایالت عملاً قرعهکشی یا فروش آنلاین بلیت را ممنوع میکنند.
قاعده عملی: قبل از چاپ اولین بلیت، قانون بازی خیریه ایالت خود را بررسی کنید، و هر سال دوباره بررسی کنید. بازیای که تحت استثنای نیروی کار داوطلب کاملاً از UBIT معاف است، هنوز برای وجود داشتن به مجوز ایالتی نیاز دارد.
حسابداری که بازی شما را پاک نگه میدارد
هر استثنا و ارائهای در این مقاله روی سوابق کار میکند. یک دفتر کل بازی بسازید که از یک حسابرسی جان سالم به در ببرد:
- بازی را از هر چیز دیگری جدا کنید. هر نوع بازی — بینگو، قرعهکشی، پول-تاب — را در خطوط درآمد و هزینه خودش پیگیری کنید تا برنامه G عملاً خودش پر شود.
- سود و زیان هر رویداد را اجرا کنید. دریافتهای ناخالص، هزینههای جایزه به ارزش بازار منصفانه، چاپ، اجاره سالن، هزینههای مجوز و درآمد خالص، پس از هر رویداد بسته شود.
- ساعات داوطلب را ثبت کنید. نامها، تاریخها، شیفتها و وظایف برای هر کارگر، حقوقبگیر یا بدون حقوق. این سیاهه مدرک ماده ۵۱۳(a)(1) شماست.
- دفتر ثبت برندگان نگه دارید. توصیف جوایز، ارزشهای بازار منصفانه، شرطهای پرداختی، W-2Gهای صادرشده و کسرهای واریزشده — تطبیقشده با سپردههای بانکی شما.
- با اظهارنامهها تطبیق دهید. درآمد بازی در دفاتر شما باید با فرم ۹۹۰، بخش VIII، خط 9a مطابقت داشته باشد و درصدهای داوطلب شما باید با آنچه در برنامه G تصدیق میکنید مطابقت داشته باشد.
اگر دفتر کل عمومی شما از قبل برنامهها، کمکهزینهها و fundraising را جدا میکند، بازی را بهعنوان بُعد خودش اضافه کنید، نه اینکه آن را در «رویدادهای ویژه» دفن کنید. بازرسان — و خزانهدار خودتان — باید بتوانند هر عدد برنامه G را در چند دقیقه به جزئیات سطح رویداد ردیابی کنند.
اشتباهات رایجی که برای سازمانهای غیرانتفاعی پول واقعی هزینه میتراشد
- پرداخت به شمارهخوان بینگو. یک کارگر حقوقبگیر ممکن است بیضرر بهنظر برسد تا زمانی که ساعاتش نسبت نیروی کار داوطلب برای کل عملیات را نقض کند.
- فرض اینکه خرج کردن در مأموریت، درآمد را مستثنی میکند. هرگز اینطور نیست. خود فعالیت آزموده میشود، نه استفاده از درآمد.
- نادیده گرفتن W-2Gها در قرعهکشیهای «کوچک». یک جایزه اهدایی ۲,۰۰۰ دلاری روی یک بلیت ۲ دلاری قابلگزارش است. ارزش جایزه، نه قیمت بلیت، آستانه را تعیین میکند.
- فراموش کردن ثبتنام ایالتی. شایعترین اقدام اجرایی در بازی خیریه یک حسابرسی IRS نیست — بلکه تعطیل کردن یک بازی بدون مجوز توسط تنظیمکننده ایالتی است.
- مخلوط کردن بازی با درآمد گالا. وقتی پول بینگو و فروش بلیت یک خط را با هم دارند، نمیتوانید هزینهها را در برابر UBI اثبات کنید یا برنامه G را دقیق تکمیل کنید.
دفاتر بازی خود را از اولین بلیت آماده حسابرسی نگه دارید
شبهای بینگو، قرعهکشیها و پول-تاب میتوانند fundraisingهای فوقالعادهای باشند — قانون مالیات حتی برای بینگوی سنتی و بازیهای کاملاً داوطلب، پناهگاههای صریح فراهم میکند. سازمانهای غیرانتفاعی که آسیب میبینند آنهایی هستند که با بازی مثل سرگرمی معمولی رفتار میکنند، نه فعالیت تجاری تنظیمشدهای که IRS و ایالتها میبینند. دفاتر جدا، سیاهههای داوطلب، کاغذبازی برندگان و مجوز ایالتی که پیش از شب افتتاحیه ثبت شده باشد، یک میدان مین انطباق را به یک fundraising معمولی تبدیل میکند.
با رشد تقویم fundraising شما، سازماندهی درآمد بازی، جوایز و سوابق داوطلب ضروری است. Beancount.io حسابداری متن ساده را ارائه میدهد که شفافیت و کنترل کامل روی دادههای مالی شما را میدهد — بدون جعبه سیاه، بدون قفل شدن به فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.