مهلت‌های مالیاتی شراکت ۲۰۲۶: فرم ۱۰۶۵، K-1ها، و جریمه‌هایی که نباید نادیده بگیرید

این صحنه را تصور کنید: مشارکت مشاوره‌ای دو نفره شما سال فوق‌العاده‌ای داشت. ۴۰۰,۰۰۰ دلار سود کسب کردید که به طور مساوی تقسیم شد. هر دوی شما مالیات‌های شخصی خود را به موقع پرداخت کردید. احساس خوبی دارید — تا اینکه در ماه اوت نامه‌ای از IRS می‌رسد که شما را ۳,۰۶۰ دلار جریمه کرده است. جرم شما؟ فراموش کردن ارسال فرم ۱۰۶۵ تا مهلت مقرر در ماه مارس.

نکته آزاردهنده اینجاست: آن جریمه هیچ ارتباطی با مالیات بدهکار ندارد. خودِ مشارکت، مالیات بر درآمد فدرال پرداخت نمی‌کند. شما صرفاً به این دلیل جریمه شدید که مدارک سه ماه دیر شده بود، ضرب در دو شریک، ضرب در جریمه پایه ماهیانه. اگر مهلت را با ده شریک به مدت شش ماه از دست بدهید، صورت‌حساب از ۱۵,۰۰۰ دلار فراتر می‌رود.

مشارکت‌ها چیزی هستند که IRS آن‌ها را "نهادهای گذرنده" (pass-through entities) می‌نامد — آن‌ها مالیات نمی‌پردازند، اما الزامات گزارش‌دهی سخت‌گیرانه‌ای دارند. درک این مهلت‌ها یکی از مهم‌ترین کارهایی است که می‌توانید برای محافظت از کسب‌وکار خود انجام دهید. در اینجا تمام آنچه مشارکت‌ها باید درباره مهلت‌های مالیاتی فدرال در سال ۲۰۲۶ بدانند، به همراه استراتژی‌هایی که شرکای باسابقه برای رعایت قوانین استفاده می‌کنند، آورده شده است.

چه مواردی برای مقاصد مالیاتی، مشارکت محسوب می‌شوند

قبل از اینکه به تاریخ‌ها بپردازیم، بیایید روشن کنیم چه کسی باید این قوانین را دنبال کند. IRS چندین ساختار تجاری را به عنوان مشارکت در نظر می‌گیرد:

• مشارکت‌های عمومی (General partnerships) — دو یا چند نفر که بدون ساختار رسمی، کسب‌وکاری را با هم اداره می‌کنند.
• مشارکت‌های محدود (LPs) — یک یا چند شریک عمومی با کنترل مدیریتی، به علاوه شرکای محدود که سرمایه‌گذاری می‌کنند اما مدیریت نمی‌کنند.
• مشارکت‌های با مسئولیت محدود (LLPs) — رایج در میان شرکت‌های حقوقی، موسسات حسابداری و سایر تخصص‌های حرفه‌ای.
• شرکت‌های LLC چند عضوه — به طور پیش‌فرض، LLCهای دارای دو یا چند عضو به عنوان مشارکت مالیات می‌دهند، مگر اینکه روش دیگری را انتخاب کنند.

LLCهای تک‌عضوه نهادهای نادیده گرفته شده (disregarded entities) هستند (مانند مالکیت انفرادی مالیات می‌دهند) و از جدول زمانی کاملاً متفاوتی پیروی می‌کنند. مشارکت‌هایی که وضعیت S-corporation یا C-corporation را انتخاب می‌کنند نیز از فرم‌ها و مهلت‌های متفاوتی استفاده می‌کنند.

رویداد اصلی: فرم ۱۰۶۵ و جدول K-1

مشارکت‌ها سالانه فرم ۱۰۶۵ (اظهارنامه درآمد مشارکت ایالات متحده) را ارسال می‌کنند. این فرم کل درآمد، کسورات، سودها و زیان‌های مشارکت را گزارش می‌دهد. خودِ مشارکت بر اساس این اظهارنامه چکی برای IRS صادر نمی‌کند — در عوض، مسئولیت مالیاتی به شرکای فردی منتقل می‌شود.

سپس هر شریک یک جدول K-1 دریافت می‌کند که سهم او را از فعالیت مالی مشارکت تفکیک می‌کند: درآمد تجاری عادی، درآمد اجاره، سود سرمایه‌ای، پرداخت‌های تضمین‌شده، درآمدهای خوداشتغالی و موارد دیگر. شرکا از این K-1 برای گزارش فعالیت مشارکت در اظهارنامه مالیاتی شخصی خود استفاده می‌کنند.

اینگونه به آن فکر کنید: فرم ۱۰۶۵ کارنامه گروهی است. جدول K-1 برگه نمره انفرادی هر دانش‌آموز است.

مهلت حیاتی شماره ۱: ۱۶ مارس ۲۰۲۶

برای مشارکت‌های سال تقویمی (آن‌هایی که از سال مالی استاندارد ژانویه تا دسامبر پیروی می‌کنند)، فرم ۱۰۶۵ و تمام جداول K-1 در تاریخ ۱۶ مارس ۲۰۲۶ سررسید می‌شوند. به طور معمول این مهلت ۱۵ مارس است، اما چون ۱۵ مارس ۲۰۲۶ با یکشنبه مصادف شده است، IRS آن را به روز کاری بعدی منتقل می‌کند.

مشارکت‌های سال مالی از قانون متفاوتی پیروی می‌کنند: اظهارنامه در پانزدهمین روز از سومین ماه پس از بستن سال مالی سررسید می‌شود. مشارکتی که سال مالی آن در ۳۰ ژوئن ۲۰۲۶ به پایان می‌رسد، باید تا ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ اظهارنامه خود را ارسال کند.

این همان مهلتی است که اکثر مشارکت‌ها را به دردسر می‌اندازد. این مهلت یک ماه کامل زودتر از مهلت مالیات شخصی (۱۵ آوریل) است، که منطقی هم به نظر می‌رسد — شرکا قبل از اینکه بتوانند اظهارنامه‌های فردی خود را ارسال کنند، باید K-1های خود را در دست داشته باشند.

مهلت حیاتی شماره ۲: ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ (تمدید)

تا مارس آماده ارسال نیستید؟ فرم ۷۰۰۴ را تا ۱۶ مارس ۲۰۲۶ سابمیت کنید و به طور خودکار شش ماه تمدید دریافت کنید که مهلت اظهارنامه مشارکت شما را به ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ منتقل می‌کند.

اما اینجا جایی است که بسیاری از مشارکت‌ها دچار اشتباه می‌شوند: تمدیدِ ارسال، تمدیدِ پرداخت برای شرکا نیست. در حالی که خودِ مشارکت معمولاً مالیات بر درآمد فدرال بدهکار نیست، شرکای فردی بدهکار هستند — و برنامه پرداخت مالیات برآوردی آن‌ها صرفاً به دلیل تمدید مشارکت متوقف نمی‌شود. شرکا همچنان باید سهم خود از درآمد را برآورد کرده و به صورت سه ماهه پرداخت کنند.

درخواست تمدید همچنین بر تعهدات سطح ایالتی که مهلت‌ها و جریمه‌های خاص خود را دارند، تأثیری نمی‌گذارد. به ویژه ایالت‌های کالیفرنیا، تگزاس و نیویورک قوانین سخت‌گیرانه‌ای برای نهادهای گذرنده دارند.

مهلت حیاتی شماره ۳: پرداخت‌های مالیات برآوردی سه ماهه

شرکا، کارمندان مشارکت نیستند. این بدان معناست که نه فیش حقوقی، نه کسر مالیات در منبع و نه فرم W-2 در پایان سال وجود دارد. در عوض، از شرکا انتظار می‌رود مالیات خود را در طول سال از طریق پرداخت‌های برآوردی سه ماهه پرداخت کنند.

مهلت‌های سه ماهه سال ۲۰۲۶ برای شرکا عبارتند از:

• سه ماهه اول: ۱۵ آوریل ۲۰۲۶ (برای درآمد کسب شده از ۱ ژانویه تا ۳۱ مارس)
• سه ماهه دوم: ۱۵ ژوئن ۲۰۲۶ (برای درآمد کسب شده از ۱ آوریل تا ۳۱ مه)
• سه ماهه سوم: ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ (برای درآمد کسب شده از ۱ ژوئن تا ۳۱ اوت)
• سه ماهه چهارم: ۱۵ ژانویه ۲۰۲۷ (برای درآمد کسب شده از ۱ سپتامبر تا ۳۱ دسامبر)

اگر انتظار دارید هنگام ارسال اظهارنامه شخصی خود ۱,۰۰۰ دلار یا بیشتر بدهکار باشید، IRS این پرداخت‌ها را الزامی می‌داند. اگر آن‌ها را از دست بدهید، با جریمه‌های کم‌پرداختی مواجه خواهید شد — حتی اگر کل مانده را تا ۱۵ آوریل سال بعد پرداخت کنید.

شرکا می‌توانند از قاعده "حاشیه امن" (safe harbor) برای اجتناب از جریمه‌ها استفاده کنند: حداقل ۱۰۰٪ از بدهی مالیاتی سال قبل خود را (۱۱۰٪ اگر درآمد ناخالص تعدیل شده شما بیش از ۱۵۰,۰۰۰ دلار بود) از طریق کسر مالیات در منبع به علاوه پرداخت‌های برآوردی پرداخت کنید. این روش حتی اگر درآمد سال جاری شما جهش قابل توجهی داشته باشد، کارساز است.

ضرب‌الاجل حیاتی شماره ۴: اظهارنامه‌های اطلاعاتی برای کارکنان شما

اگر شراکت شما دارای کارمند یا پیمانکار است، ۳۱ ژانویه ۲۰۲۶ تاریخی است که باید در تقویم علامت بزنید:

• فرم‌های W-2 به کارکنان (و نسخه‌هایی به سازمان تأمین اجتماعی)
• فرم 1099-NEC به پیمانکاران مستقلی که ۶۰۰ دلار یا بیشتر به آن‌ها پرداخت شده است
• فرم 1099-MISC برای اجاره، حق امتیاز و سایر پرداخت‌های متفرقه

از دست دادن ضرب‌الاجل ۳۱ ژانویه باعث ایجاد جریمه‌های «به ازای هر فرم» می‌شود که هر چه بیشتر منتظر بمانید، افزایش می‌یابند. ارسال با ۳۰ روز تأخیر ۶۰ دلار به ازای هر فرم هزینه دارد. بین ۳۰ روز تا ۱ آگوست، این مبلغ به ۱۳۰ دلار به ازای هر فرم می‌رسد. بعد از ۱ آگوست یا عدم ارسال، مبلغ ۳۴۰ دلار به ازای هر فرم برای سال ۲۰۲۶ جریمه در پی خواهد داشت.

ضرب‌الاجل حیاتی شماره ۵: تعهدات ایالتی و محلی

هر ایالت قوانین خاص خود را دارد. برخی از موارد مهم برای سال ۲۰۲۶:

• کالیفرنیا شراکت‌ها را ملزم به پرداخت ۸۰۰ دلار مالیات سالانه حداقلی (برای LP و LLP) یا هزینه پلکانی LLC برای LLCهای چندعضوی می‌کند.
• تگزاس برای شراکت‌هایی که درآمد آن‌ها بیش از ۲.۴۷ میلیون دلار است، مالیات فرانشیز وضع می‌کند.
• نیویورک شراکت‌ها را ملزم به ارسال فرم IT-204 و پرداخت هزینه ثبت بر اساس درآمد ناخالص می‌کند.
• تنسی مالیات‌های فرانشیز و غیرمستقیم (Excise) را بر شراکت‌ها اعمال می‌کند.

فرض نکنید که ضرب‌الاجل‌های ایالتی با فدرال مطابقت دارند. هر ایالتی را که شراکت شما در آن «نکسوس» (Nexus) دارد، بررسی کنید؛ نکسوس مفهوم مالیاتی است که تعیین می‌کند آیا یک ایالت می‌تواند بر اساس حضور فیزیکی یا اقتصادی شما، از شما مالیات بگیرد یا خیر.

هزینه از دست دادن ضرب‌الاجل‌ها

جریمه‌های ارسال دیرهنگام اظهارنامه شراکت به طرز فریبنده‌ای سنگین هستند، زیرا به ازای هر شریک و به ازای هر ماه محاسبه می‌شوند:

جریمه ارسال دیرهنگام فرم 1065: برای سال ۲۰۲۶، اداره مالیات (IRS) مبلغ ۲۵۵ دلار به ازای هر شریک، در هر ماه (یا بخشی از ماه)، تا سقف ۱۲ ماه دریافت می‌کند. برخی از به‌روزرسانی‌های اخیر IRS این رقم را برای سال مالیاتی ۲۰۲۶ معادل ۲۶۰ دلار به ازای هر شریک در هر ماه تعیین کرده‌اند، بنابراین هنگام محاسبه میزان جریمه احتمالی، دستورالعمل‌های جاری را بررسی کنید.

بیایید نگاهی به هزینه‌های واقعی آن بیندازیم:

• یک شرکت با ۳ شریک، ۴ ماه تأخیر: ۴ × ۳ × ۲۵۵ دلار = ۳,۰۶۰ دلار
• یک شرکت با ۵ شریک، ۶ ماه تأخیر: ۶ × ۵ × ۲۵۵ دلار = ۷,۶۵۰ دلار
• یک شرکت با ۱۰ شریک، ۱۲ ماه تأخیر: ۱۲ × ۱۰ × ۲۵۵ دلار = ۳۰,۶۰۰ دلار

جریمه جدول K-1: به طور جداگانه، IRS مبلغ ۳۴۰ دلار به ازای هر K-1 که به موقع برای سال ۲۰۲۶ ارائه نشود، دریافت می‌کند. برای نادیده گرفتن عمدی، این جریمه به ۶۸۰ دلار به ازای هر فرم دوبرابر می‌شود.

جریمه‌های سطح شریک: اگر شرکا مبالغ تخمینی سه ماهه خود را کمتر از حد پرداخت کنند، در اظهارنامه‌های شخصی خود با جریمه‌های جداگانه کم‌پرداختی مواجه می‌شوند که بر اساس نرخ بهره کوتاه‌مدت فدرال بعلاوه سه درصد محاسبه می‌شود.

تسکین جریمه: حاشیه امنیت Rev. Proc. 84-35

اگر به طور تصادفی ضرب‌الاجل را از دست دادید، امیدی هست. تحت دستورالعمل درآمدی ۸۴-۳۵ (Revenue Procedure 84-35)، IRS جریمه عدم ارسال اظهارنامه را برای شراکت‌های کوچکی که تمام این شرایط را داشته باشند، می‌بخشد:

1. ده شریک یا کمتر (زوجین به عنوان یک شریک محسوب می‌شوند)
2. تمام شرکا اشخاص حقیقی باشند (نه شراکت‌های دیگر، شرکت‌های بزرگ یا تراست‌ها)
3. هر شریک سهم خود از درآمد شراکت را در اظهارنامه شخصی خود که به موقع ارسال شده، گزارش کرده باشد
4. تمام شرکا شهروند آمریکا یا مقیم قانونی باشند

این بخشودگی خودکار نیست؛ شما یا حسابدارتان باید در پاسخ به اخطاریه جریمه، آن را درخواست کنید. اما این یک راه نجات برای بسیاری از شراکت‌های کوچک‌تر است.

از سال ۲۰۲۶، IRS همچنین برنامه خودکار بخشودگی بار اول (First-time Abatement) خود را گسترش داده است. اگر شراکت شما سابقه انطباق پاکی برای سه سال گذشته داشته باشد و تمام گزارش‌های فعلی را ارسال کرده باشد، سیستم ممکن است جریمه‌های اولین مورد عدم ارسال یا عدم پرداخت را بدون نیاز به تماس شما ببخشد.

اشتباهات رایجی که برای شراکت‌ها هزینه مالی دارند

۱. فراموش کردن ضرب‌الاجل مارس

بسیاری از شراکت‌های جدید تصور می‌کنند که ضرب‌الاجل مالیاتی کسب‌وکار با ضرب‌الاجل شخصی ۱۵ آوریل مطابقت دارد. این‌طور نیست. یادآوری را برای اواخر فوریه تنظیم کنید تا زمان کافی برای ارسال اظهارنامه یا درخواست تمدید داشته باشید.

۲. صدور K-1ها با اطلاعات ناقص

K-1هایی که اطلاعات مورد نیاز را حذف کرده‌اند — حتی اگر از نظر فنی «به‌موقع» باشند — می‌توانند جریمه‌هایی مانند عدم ارسال را در پی داشته باشند. بخش دوم (Part II) هر K-1 را برای شناسایی دقیق شریک، درصدهای مالکیت و تطبیق حساب سرمایه دوبار بررسی کنید.

۳. نادیده گرفتن پرداخت‌های تضمین‌شده

پرداخت‌های تضمین‌شده (Guaranteed Payments) به شرکا برای خدمات یا استفاده از سرمایه، توسط شراکت قابل کسر از مالیات و برای شریک دریافت‌کننده مشمول مالیات است، صرف‌نظر از سود شراکت. عدم گزارش صحیح این موارد در K-1، مشکلات مالیاتی برای هر دو طرف ایجاد می‌کند.

۴. از دست دادن تغییرات در ساختار شراکت

اگر شریکی در میانه سال شرکت را ترک کند، به آن بپیوندد یا درصد مالکیتش تغییر کند، شراکت باید یک اظهارنامه برای دوره کوتاه (Short-year Return) ارسال کرده و یک K-1 نهایی برای شریک خروجی صادر کند. نادیده گرفتن این موضوع باعث ایجاد مشکلاتی می‌شود که به سرعت پیچیده می‌شوند.

۵. دفترداری ضعیف در طول سال

بیشتر فجایع مربوط به ارسال اظهارنامه شراکت به سوابق نامنظم برمی‌گردد. اگر در ماه فوریه برای بازسازی تراکنش‌های دوازده ماه گذشته تقلا می‌کنید، تقریباً تضمین می‌شود که ضرب‌الاجل‌ها را از دست بدهید، مبالغ K-1 را اشتباه محاسبه کنید یا مجبور به ارسال اظهارنامه‌های اصلاحی شوید. نگهداری دفاتر تمیز در طول سال، ارسال مالیات شراکت را از یک بحران به یک وظیفه روتین تبدیل می‌کند.

ایجاد تقویم مالیاتی شراکت

در اینجا یک روال کاری مناسب برای یک شراکت با سال تقویمی در سال ۲۰۲۶ آورده شده است:

ژانویه: نهایی کردن دفاتر سال قبل، ارسال W-2ها و 1099ها تا ۳۱ ژانویه، پرداخت برآوردهای شخصی Q4 تا ۱۵ ژانویه

فوریه: جمع‌آوری اطلاعات K-1، تطبیق حساب‌های سرمایه شرکا، بررسی اظهارنامه سال قبل برای درک بهتر موضوعات

اوایل مارس: پیش‌نویس فرم 1065، توزیع K-1های مقدماتی بین شرکا برای بررسی

۱۶ مارس: ارسال فرم 1065 و صدور K-1های نهایی (یا ارسال فرم ۷۰۰۴ برای تمدید)

۱۵ آوریل: شرکا اظهارنامه‌های شخصی را ارسال می‌کنند؛ پرداخت برآوردهای Q1

۱۵ ژوئن: پرداخت برآوردهای Q2

۱۵ سپتامبر: پرداخت برآوردهای Q3؛ اگر در وضعیت تمدید هستید، فرم 1065 را ارسال کنید

اکتبر: شروع برنامه‌ریزی مالیاتی برای سال آینده؛ بررسی هرگونه تغییر ساختاری در میانه سال

چرا دفاتر کل مناسب، فصل مالیات را بدون دردسر می‌کنند

هر مشکل مالیاتی در شرکت‌های تضامنی با یک مشکل در دفترداری شروع می‌شود. اگر دفتر کل شما به‌روز و دقیق باشد، تکمیل فرم ۱۰۶۵ صرفاً یک جابه‌جایی ساده اعداد از یک سیستم به سیستم دیگر است. اگر دفاتر شما نامنظم باشند، با هفته‌ها بازسازی اسناد مواجه خواهید شد و احتمالاً مهلت ارسال اظهارنامه را تمدید کرده یا به‌طور کامل از دست خواهید داد.

شرکت‌های تضامنی موفق معمولاً چند روش دفترداری را دنبال می‌کنند:

• بستن حساب‌های ماهانه: تراز کردن حساب‌ها، طبقه‌بندی تراکنش‌ها و بررسی حساب‌های سرمایه شرکا در هر ماه — نه فقط یک بار در سال
• جداسازی برداشت‌های شرکا: با مبالغ پرداختی به شرکا به عنوان تغییرات در حقوق مالکانه برخورد کنید، نه به عنوان هزینه
• رهگیری متمایز پرداخت‌های تضمین‌شده: این موارد مشمول رفتار مالیاتی خاصی هستند و باید در فرم K-1 قابل شناسایی باشند
• مستندسازی همه موارد: رسیدها، قراردادها و اسناد پشتیبان را سازماندهی کنید تا حسابدار شما در ماه مارس مجبور به حدس زدن نباشد
• سوابق با کنترل نسخه: یک دنباله حسابرسی شفاف از اینکه چه چیزی و در چه زمانی تغییر کرده است، از شما در طول بررسی‌های اداره مالیات محافظت می‌کند

شرکت‌های تضامنی که از جریان‌های کاری حسابداری متنی (Plain-text accounting) شفاف استفاده می‌کنند، این کار را بسیار آسان‌تر می‌بینند — شما می‌توانید هر تراکنش، هر تعدیل و هر ثبت بستن حساب را مشاهده کنید و ثابت کنید چه چیزی در چه زمانی ثبت شده است.

امور مالی شرکت تضامنی خود را در تمام طول سال منظم نگه دارید

رعایت قوانین مالیاتی شرکت‌های تضامنی در نهایت یک چالش دفترداری است. شرکت‌هایی که به راحتی از ۱۶ مارس عبور می‌کنند، همان‌هایی هستند که در تمام طول سال سوابق شفاف و تمیزی دارند — نه آن‌هایی که در ماه فوریه برای مرتب کردن اوضاع عجله می‌کنند. Beancount.io حسابداری متنی را ارائه می‌دهد که شفاف، دارای کنترل نسخه و آماده برای هوش مصنوعی است و تولید اعداد دقیقی را که برای فرم ۱۰۶۵ و فرم‌های K-1 صحیح نیاز دارید، آسان می‌کند. به‌صورت رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان، متخصصان مالی و شرکت‌های تضامنی مدرن به حسابداری متنی روی می‌آورند.