Elección de S-Corp, Explicada para Usuarios de Beancount
Qué es, cuándo vale la pena y cómo modelarlo limpiamente en su libro mayor (con ejemplos).
⚠️ Esta guía es específica para EE. UU. y solo tiene fines educativos. Consulte con un profesional de impuestos para su situación.
TL;DR
- Una S-corp es un estado fiscal que elige con el IRS (a través del Formulario 2553) para que las ganancias comerciales pasen a las declaraciones de impuestos personales de los propietarios. Un requisito clave es que debe pagar a los propietarios-operadores un salario W-2 razonable antes de tomar cualquier ganancia como dividendos o distribuciones.
- Las fechas límite importan: Para una empresa existente, debe presentar la solicitud a más tardar el 15º día del 3er mes del año fiscal en que desea que comience el estado de S-corp. Para una elección del año calendario 2025, el 15 de marzo de 2025 cae en sábado, por lo que la fecha límite práctica es el siguiente día hábil, lunes 17 de marzo de 2025.
- ¿Por qué hacer esto? El principal atractivo es el potencial ahorro de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Si bien su salario W-2 está sujeto a impuestos FICA, las distribuciones no lo están. Sin embargo, este beneficio conlleva costos adicionales de nómina, cumplimiento y, en algunos estados, impuestos adicionales a nivel de entidad.
- En Beancount, es fundamental separar los salarios de las distribuciones. Deberá realizar un seguimiento de los pasivos de nómina, manejar la contabilidad especial del seguro médico para los accionistas que posean más del 2% de la empresa y registrar las distribuciones explícitamente a través de cuentas de capital.
¿Qué es una elección de S-corp?
En esencia, una elección de S-corp es una solicitud que realiza al IRS para cambiar la forma en que se gravan los impuestos de su empresa. Al presentar el Formulario 2553, le pide al IRS que grave los impuestos de su corporación o LLC según el Subcapítulo S del Código de Rentas Internas. Esto convierte a su empresa en una entidad "de transferencia", lo que significa que sus ingresos, pérdidas, deducciones y créditos se transfieren directamente a las declaraciones de impuestos personales de los accionistas. Es puramente una clasificación fiscal, no un tipo diferente de entidad comercial legal.
Efectos clave para un propietario-operador
Una vez que la elección está activa, su función se divide fundamentalmente en dos: ahora es tanto accionista como empleado de su empresa.
Esta distinción es crucial. La compensación que recibe por su trabajo debe pagarse como salario W-2, que está sujeto a los impuestos estándar sobre la nómina (Seguridad Social y Medicare). Cualquier ganancia restante se puede pagar como distribuciones, que generalmente no están sujetas a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. El IRS insiste en que se pague un salario razonable por su trabajo antes de tomar cualquier distribución.
¿Debería elegir el estado de S-corp?
A menudo vale la pena evaluar la elección de S-corp una vez que su empresa genera ganancias constantes y significativas. Una regla general común es considerarla cuando su ganancia comercial continua pueda respaldar cómodamente un salario a precio de mercado para su puesto, con suficiente restante para que las distribuciones valgan la pena después de cubrir todos los nuevos costos administrativos.
El punto de equilibrio exacto es único para su situación y depende de varios factores:
- Su "Salario Razonable": ¿Qué pagaría una empresa por alguien con sus habilidades y responsabilidades en su industria? Esta cifra es la base de su salario W-2 y está sujeta al escrutinio del IRS.
- Impuestos y Tarifas Estatales: Algunos estados tienen sus propias reglas. California, por ejemplo, impone un impuesto del 1.5% sobre los ingresos netos de una S-corp, más un impuesto mínimo anual de franquicia de $800.
- Costos Adicionales: Necesitará un servicio de nómina y pagará un seguro de desempleo. Sus tarifas de contabilidad y preparación de impuestos también probablemente aumentarán debido a la complejidad adicional.
- Deducción QBI (Sección 199A): La elección de S-corp puede afectar su deducción de Ingresos Comerciales Calificados. El salario W-2 que se paga a sí mismo puede ayudarlo a calificar para la deducción completa o, en niveles de ingresos más altos, convertirse en un factor limitante.
Elegibilidad y Cronograma
No todas las empresas pueden convertirse en una S-corp. Estos son los requisitos de alto nivel:
- Debe ser una corporación nacional o una LLC elegible.
- No puede tener más de 100 accionistas.
- Solo puede tener una clase de acciones.
- Los accionistas deben ser individuos, ciertos fideicomisos o patrimonios (es decir, no sociedades, corporaciones o accionistas extranjeros no residentes).
Cuándo presentar el Formulario 2553
El tiempo es crítico y las reglas difieren ligeramente para las empresas nuevas y las existentes.
- Para una empresa nueva: Debe presentar la solicitud dentro de 2 meses y 15 días después del primer día de su primer año fiscal. Por ejemplo, si el año fiscal de su empresa comienza el 7 de enero, su fecha límite es el 21 de marzo.
- Para una C-corp existente (o una LLC gravada como una C-corp): Puede presentar la solicitud en cualquier momento durante el año fiscal anterior o antes del 15º día del 3er mes del año en que desea que la elección entre en vigor. Si esta fecha cae en fin de semana o feriado, la fecha límite se traslada al siguiente día hábil, una disposición otorgada por la Sección 7503 del IRC.
¿Qué sucede si no cumple con la fecha límite? No se asuste. El IRS proporciona una vía para el alivio de elecciones tardías bajo el Procedimiento de Ingresos 2013-30. A menudo puede solicitar este alivio dentro de los 3 años y 75 días posteriores a la fecha de entrada en vigor prevista, siempre que tenga una causa razonable para la presentación tardía.
Salario Razonable: La Parte Que Hace Tropezar a la Gente
Este es el aspecto más escrutado de la estructura de S-corp. El IRS es muy claro: a los empleados-accionistas se les debe pagar una compensación razonable por los servicios que brindan antes de que se tomen las ganancias como distribuciones.
¿Qué significa "razonable"? No hay una cantidad única en dólares. El IRS y los tribunales analizan una variedad de factores para determinar si su salario es apropiado, incluidos sus deberes y responsabilidades, el tiempo que dedica al trabajo, su nivel de experiencia y lo que las empresas comparables pagarían por servicios similares. Espere que el IRS lo examine detenidamente si se paga un salario W-2 muy bajo mientras toma grandes distribuciones. Esto a menudo se considera una señal de alerta para intentar evadir los impuestos sobre la nómina.
Seguro Médico y Beneficios Adicionales para Accionistas >2%
Existe una regla especial sobre cómo las S-corp manejan el seguro médico para los accionistas que poseen más del 2% de la empresa. Si la S-corp paga o reembolsa estas primas de seguro médico, el costo es deducible por la S-corp.
Sin embargo, el valor de esas primas también debe incluirse en el salario W-2 del empleado-accionista. Si bien esta cantidad está sujeta a retención del impuesto federal sobre la renta, está exenta de los impuestos de Seguridad Social y Medicare (FICA) siempre que se maneje correctamente. Debe coordinarse con su proveedor de nómina para garantizar que estas cantidades se informen correctamente en su W-2.
Problemas a Nivel Estatal (Ejemplos)
El estado federal de S-corp no siempre se traduce directamente a nivel estatal. Siempre verifique las reglas específicas de su estado.
- California: Las S-corp están sujetas a un impuesto del 1.5% sobre sus ingresos netos de origen de California. Además, la mayoría de las corporaciones deben pagar un impuesto mínimo de franquicia de $800 cada año (aunque se aplican algunas excepciones para el primer año).
- Nueva York: Hacer una elección federal de S-corp no es suficiente. También debe presentar una elección separada a nivel estatal, el Formulario CT-6, para ser tratado como una corporación S de Nueva York. Si no lo hace, significa que se le gravarán impuestos como una C-corp estándar a nivel estatal.
Cómo Modelar una S-corp Limpiamente en Beancount
La contabilidad de texto plano es perfecta para gestionar la complejidad añadida de una S-corp. A continuación, se explica cómo estructurar su libro mayor.
Plan de Cuentas Sugerido (Inicial)
Esta estructura básica separa sus gastos de nómina de las distribuciones y crea cuentas de pasivo para rastrear los impuestos que debe.
; Banco y ingresos principales
1970-01-01 open Assets:Bank:Checking USD
1970-01-01 open Income:Sales USD
1970-01-01 open Income:Other USD
; Gastos y pasivos de nómina
1970-01-01 open Expenses:Payroll:Wages USD
1970-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes USD
1970-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:FICA USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Medicare USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD
; Capital
1970-01-01 open Equity:ContributedCapital USD
1970-01-01 open Equity:Distributions USD
1970-01-01 open Equity:RetainedEarnings USD
Ejecución de Nómina Típica (Simplificada)
Su proveedor de nómina (por ejemplo, Gusto, ADP) debitará de su cuenta bancaria su pago neto y la obligación tributaria total. Su transacción de Beancount debe desglosar esto en el salario bruto, los impuestos del empleador y los pasivos correspondientes.
; Esta transacción registra un salario anual de $100k, pagado mensualmente.
2025-01-31 * "Gusto" "Nómina de enero — empleado-accionista"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD ; Salario bruto
Expenses:Payroll:EmployerTaxes 637.50 USD ; FICA/Medicare del empleador
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD ; Retención del empleado
Liabilities:Payroll:FICA -516.67 USD ; Retención del empleado
Liabilities:Payroll:Medicare -120.83 USD ; Retención del empleado
Assets:Bank:Checking -7,133.33 USD ; Pago neto debitado del banco
Cuando su proveedor de nómina remita esos impuestos al gobierno en su nombre, registrará otra transacción para liquidar los pasivos.
; Esto representa el pago de impuestos realizado por su proveedor de nómina.
2025-02-15 * "EFTPS" "Depósito de impuestos federales sobre la nómina"
Liabilities:Payroll:Federal:FIT 1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:FICA 516.67 USD
Liabilities:Payroll:Medicare 120.83 USD
Assets:Bank:Checking -1,837.50 USD ; Esta cantidad coincide con la porción de impuestos del débito de Gusto.
Seguro Médico para un Accionista >2%
Registre el pago de la prima como un gasto comercial. Puede usar metadatos para recordarse a sí mismo que esto debe informarse en el W-2.
2025-02-01 * "BlueCross" "Seguro médico del accionista (informar en el W-2)"
Expenses:Benefits:HealthInsurance 600.00 USD ; w2: "true"
Assets:Bank:Checking -600.00 USD
Distribuciones del Propietario (No Salarios)
Las distribuciones son una reducción del capital, no un gasto comercial. Regístrelas por separado de la nómina.
2025-03-31 * "Distribución del Propietario" "Distribución del primer trimestre"
Equity:Distributions 20,000.00 USD
Assets:Bank:Checking -20,000.00 USD
Seguimiento de la Base del Accionista (Opcional, pero Recomendado)
Su base de accionista determina si las distribuciones están libres de impuestos y si puede deducir las pérdidas comerciales en su declaración personal. Si bien el cálculo oficial se realiza en su declaración de impuestos, puede realizar un seguimiento de una estimación en Beancount utilizando una subcuenta de capital dedicada o metadatos. Conciliarás esto con el Anexo K-1 que recibes de la S-corp anualmente.
Una Nota sobre la Deducción QBI (Sección 199A)
Los propietarios de empresas de transferencia, incluidas las S-corp, pueden ser elegibles para una deducción de hasta el 20% sobre sus ingresos comerciales calificados (QBI). Sin embargo, para los contribuyentes con ingresos por encima de cierto umbral, esta deducción puede estar limitada por la cantidad de salarios W-2 que paga la empresa. Esto crea una interacción compleja: se requiere pagar un salario razonable para una S-corp, y esos mismos salarios pueden afectar su deducción QBI, a veces ayudándola, a veces limitándola. Esta es un área clave para modelar con su profesional de impuestos.
¿Qué Cambia Operativamente Después de que Elige?
Cambiar a una S-corp agrega algunas capas administrativas:
- Ejecutar Nómina: Debe ejecutar formalmente la nómina, con retenciones de impuestos, pagos de impuestos del empleador, presentaciones trimestrales y W-2 de fin de año.
- Presentar el Formulario 1120-S: Esta es la declaración anual de impuestos de la corporación S. También emitirá un Anexo K-1 a cada accionista detallando su parte de los resultados financieros de la empresa.
- Manejar el Seguro Médico del Accionista Correctamente: Asegúrese de que las primas para los propietarios de >2% estén incluidas en sus salarios W-2.
- Cumplir con las Reglas Estatales: Manténgase al tanto de cualquier elección de S-corp a nivel estatal requerida o impuestos a nivel de entidad (como en CA y NY).
Errores Comunes que Debe Evitar
- Elección Tardía o Inválida: Verifique las fechas límite y asegúrese de que todos los accionistas requeridos firmen el Formulario 2553. Si no lo cumple, investigue el alivio bajo el Proc. de Ingresos 2013-30.
- Salario Irrazonable: No se sienta tentado a pagarse un salario artificialmente bajo. Documente por qué su compensación es razonable según su puesto y los datos del mercado.
- Mezclar Salarios y Distribuciones: Mantenga estas transacciones limpias y separadas en sus libros. Las distribuciones no son nómina.
- Ignorar los Requisitos Estatales: Olvidar una elección estatal o no pagar un impuesto a nivel de entidad puede generar sanciones y dolores de cabeza de cumplimiento.
Lista de Verificación Rápida
- Confirme que es elegible y que los ahorros fiscales potenciales superan los nuevos costos.
- Anote en el calendario la fecha límite de presentación del Formulario 2553 (y recuerde la regla de fin de semana/feriado).
- Configure un servicio de nómina y determine un salario razonable bien documentado.
- Planee tomar distribuciones solo después de que se paguen el salario y los gastos comerciales.
- Investigue y cumpla con los requisitos de presentación y los impuestos específicos de S-corp de su estado.
- Actualice su libro mayor de Beancount con las cuentas necesarias para la nómina, los pasivos y el capital de los accionistas.
Beancount S‑Corp Starter (plantilla neutral)
;
; Beancount S‑Corp Starter (plantilla neutral)
; Generado: 2025-08-09
; ---
; Cómo usar esto:
; 1) Busque "TODO" y complete su(s) estado(s), proveedor de nómina, EIN y nombres de bancos.
; 2) Mantenga los salarios y las distribuciones del propietario separados.
; 3) Coordine con su proveedor de nómina para informar el seguro médico de los accionistas >2% en el W‑2 (Casilla 1).
; 4) Elimine o adapte los ejemplos de CA/NY si se encuentra en un estado diferente.
;
; Notas:
; - Esta es una plantilla de contabilidad, no un consejo fiscal.
; - Moneda operativa asumida USD. Cámbiela según sea necesario.
;
option "title" "Libro Mayor de S‑Corp"
option "operating_currency" "USD"
commodity USD
; === Cuentas (abiertas al 2025-01-01; ajuste las fechas según sea necesario) ==================
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking USD ; TODO: Cambiar el nombre a su banco (por ejemplo, Assets:Bank:Chase:Operating)
2025-01-01 open Assets:Bank:Savings USD
2025-01-01 open Assets:AccountsReceivable USD
2025-01-01 open Assets:PrepaidExpenses USD
2025-01-01 open Liabilities:CreditCard:Corporate USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FICA USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:Medicare USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FUTA USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD ; TODO: Cambiar el nombre del estado (por ejemplo, CA, NY)
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Unemployment USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Local USD
2025-01-01 open Equity:ContributedCapital USD
2025-01-01 open Equity:Distributions USD
2025-01-01 open Equity:RetainedEarnings USD
2025-01-01 open Equity:OpeningBalances USD
2025-01-01 open Income:Sales USD
2025-01-01 open Income:Other USD
2025-01-01 open Expenses:COGS USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:Wages USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FUTA USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:State USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HSA USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:Retirement:Match USD
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:S‑Corp USD ; por ejemplo, impuesto de nivel de entidad del 1.5% de CA
2025-01-01 open Expenses:Taxes:State:Franchise USD ; por ejemplo, impuesto mínimo de franquicia de $800 de CA
2025-01-01 open Expenses:Professional:Payroll USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Accounting USD
2025-01-01 open Expenses:Professional:Legal USD
2025-01-01 open Expenses:BankFees USD
2025-01-01 open Expenses:Software USD
2025-01-01 open Expenses:Office USD
2025-01-01 open Expenses:Meals USD
2025-01-01 open Expenses:Travel USD
2025-01-01 open Expenses:Insurance:GeneralLiability USD
; === Ejemplo: Capitalización del propietario =================================================
2025-01-02 * "Propietario" "Aporte inicial de capital"
Assets:Bank:Checking 25,000.00 USD
Equity:ContributedCapital -25,000.00 USD
; === Ejemplo: Pago del cliente =====================================================
2025-01-15 * "Stripe" "Recibos de suscripción de enero"
Assets:Bank:Checking 12,000.00 USD
Income:Sales -12,000.00 USD
; === Ejemplo: Nómina mensual (empleado-accionista único) ========================
; Números elegidos para equilibrar perfectamente. Adapte los números de FIT/Estado a su realidad.
; Salario bruto: 8,333.33 | FIT del empleado: 1,200.00 | Retención estatal: 300.00
; FICA del empleado (6.2%): 516.67 | Medicare del empleado (1.45%): 120.83
; FICA del empleador: 516.67 | Medicare del empleador: 120.83
; Pago neto: 6,195.83
2025-01-31 * "Gusto" "Nómina de enero — empleado-accionista"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA 516.67 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare 120.83 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA -1,033.34 USD ; empleado + empleador
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare -241.66 USD ; empleado + empleador
Liabilities:Payroll:State:Withholding -300.00 USD
Assets:Bank:Checking -6,195.83 USD
; === Ejemplo: Depósitos de impuestos sobre la nómina (EFTPS y estatales) =================================
2025-02-15 * "EFTPS" "Depósito federal de nómina (FIT, FICA, Medicare)"
Liabilities:Payroll:Federal:FIT 1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA 1,033.34 USD
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare 241.66 USD
Assets:Bank:Checking -2,475.00 USD
2025-02-16 * "STATE DOR" "Retención estatal de nómina"
Liabilities:Payroll:State:Withholding 300.00 USD
Assets:Bank:Checking -300.00 USD
; === Ejemplo: Seguro médico para accionistas >2% =================================
; Coordine con la nómina para que el total de la prima anual se incluya en el W‑2 Casilla 1.
; La prima en sí es deducible aquí; NO retenga SS/Medicare sobre ella cuando se maneje correctamente.
2025-02-01 * "BlueCross" "Seguro médico del accionista (la inclusión del W‑2 la maneja la nómina)"
Expenses:Benefits:HealthInsurance 600.00 USD ; w2: "true"
Assets:Bank:Checking -600.00 USD
; === Ejemplo: Distribución del propietario (no salarios) =======================================
2025-03-31 * "Distribución del Propietario" "Distribución del primer trimestre"
Equity:Distributions 20,000.00 USD
Assets:Bank:Checking -20,000.00 USD
; === Ejemplos estatales (elimine/edite si no corresponde) =================================
; Impuesto mínimo de franquicia de California (no siempre el primer año; verifique las reglas)
2025-04-15 * "California FTB" "Impuesto anual de franquicia"
Expenses:Taxes:State:Franchise 800.00 USD
Assets:Bank:Checking -800.00 USD
; Impuesto de nivel de entidad del 1.5% de California S‑Corp (ejemplo de pago estimado)
2025-06-15 * "California FTB" "Estimación de impuestos de S‑Corp"
Expenses:Taxes:State:S‑Corp 1,500.00 USD
Assets:Bank:Checking -1,500.00 USD
; La elección S separada de Nueva York (CT‑6) no tiene impacto directo en el libro mayor; nota de marcador de posición.
2025-01-05 note Equity:RetainedEarnings "Elección S de NY (CT‑6) presentada — solo nota de contabilidad (sin entrada)"
; === Seguimiento de la base (opcional — memorándum fuera del libro) =====================================
2025-12-31 note Equity:RetainedEarnings "Prórroga de la base: +Capital 25,000 +Ingresos 60,000 −Distribuciones 20,000 = Base final 65,000 (conciliar con K‑1)"
; === Sugerencias de importación (CSV de Gusto/ADP) =============================================
; - Para los CSV del registro de nómina de Gusto, asigne columnas:
; Pago bruto -> Expenses:Payroll:Wages
; FIT/FICA/Medicare del empleado -> Liabilities:Payroll:Federal:FIT/FICA/Medicare (negativo)
; Retención estatal -> Liabilities:Payroll:State:Withholding (negativo)
; FICA/Medicare/FUTA/SUTA del empleador -> Expenses:Payroll:EmployerTaxes:* (positivo) Y
; si su CSV enumera los impuestos del empleador como montos adeudados, refléjelos como Liabilities:* (negativo),
; luego liquide con sus pagos de EFTPS/estatales.
; Pago neto -> Assets:Bank:Checking (negativo, coincide con la fecha de pago)
; - Seguro médico pagado por la empresa:
; Pago del proveedor -> Expenses:Benefits:HealthInsurance (positivo) / Banco (negativo);
; asegúrese de que la nómina incluya la prima anual en el W‑2 Casilla 1 para los accionistas >2%.
;
; Consejos:
; - Mantenga las distribuciones fuera de las cuentas de nómina.
; - Use etiquetas como #nómina #distribución para filtrar en Fava.
; - Considere subcuentas bancarias separadas para reservas de impuestos (federales/estatales).
